施工且会计科目设置及核算内容的试行方案.doc

xxxx建设有限责任公司会计科目设置及核算内容的试行方案一、会计科目的设置资产类科目负债权益类科目成本费用类科目科目编码科目名称辅助核算科目编码科目名称辅助核算科目编码科目名称辅助核算101现金201短期借款401工程施工102银行存款203应付账款供应商往来501工程结算收入113应收账款204预收账款502工程结算成本115预付账款供应商往来209其他应付款供应商往来504工程结算税金及附加117内部往来供应商往来211应付工资511其他业务收入118备用金个人往来214应付福利费512其他业务支出119其他应收款客户往来221应交税金521管理费用个人往来123库存材料223应付利润522财务费用124周转材料229其他应交款541营业外收入129低值易耗品231预提费用542营业外支出139待摊费用301实收资本550所得税151固定资产311资本公积560以前年度损益调整155累计折旧313盈余公积156固定资产清理321本年利润157临时设施322利润分配158临时设施摊销159临时设施清理181待处理财产损益二、主要会计科目核算内容113应收账款11301应收工程款每月根据项目报量（建设方确认的量）金额入账，工程完工后，原则上累计报量不应超过合同金额与工程质保金的差。11302应收质保金项目工程质保金按项目工程价款结算总额乘以合同约定的比例（一般为5%）由建设单位（业主）从施工企业工程计量拨款中直接扣留，且一般不计算利息。甲方暂扣时按实际暂扣数借记本科目。115预付账款11501预付民工工资11502预付材料款本科目核算企业按照合同规定预付给供应商的款项；所有未结算和未开发票的款项支付都在本科目核算，开票过来或结算以后未付的款项计入应付账款科目。117内部往来内部往来是指总部与分支机构之间的往来交易，是企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。本科目主要核算建设公司总部与分公司及建设公司总部所属项目部的往来、分公司与所属项目部的往来118备用金本科目核算项目或总部有关人员的借支情况，不设置二级明细，直接设置个人往来辅助核算119其他应收款本科目主要核算1) 应收的各种赔款，如因职工失职造成较大损失而向职工收取的赔款2) 交给甲方的投标保证金3) 存出保证金，如租入物资设备支付的押金4) 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、医药费和房租等5) 应收的各种罚款6) 职工承担的社会保险部分第 14 页 共 14 页123库存材料核算方案一12303专用材料防水材料防潮材料防腐材料防火材料阻燃材料隔热材料隔音材料隔热材料保温材料密封材料12302装饰材料涂料油漆镀层贴面各色瓷砖陶瓷玻璃陶瓷具有特殊效果的玻璃12301结构材料12301结构材料木材竹材石材水泥混凝土金属砖瓦陶瓷玻璃工程塑料复合材料123库存材料钢材木材水泥地材电料五金化工装饰焊接消防水暖其他砖瓦灰砂石核算方案二124周转材料12401模板12402挡板12403架料12404其他本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本。周转材料摊销的核算，也就是周转材料在使用过程中，把其损耗价值摊入相关的成本费用中的核算，摊入的原则是“谁受益，谁承担”。施工企业周转材料常用的摊销方法有以下几种： 一次摊销法：适用于价值较低、耐用期限较短的周转材料，在领用时一次摊销。 定额摊销法：根据实际完成的实物工程量和预算定额规定的周转材料消耗定额计算本期摊销额的一种方法。n 周转材料本期摊销额=该期完成的建筑安装工程量单位工程量周转材料消耗定额 分期摊销法：根据周转材料的预计使用期限将其价值分期摊入成本费用的一种方法。n 周转材料每期摊销额=周转材料原值（1预计净残值率）预计使用期数 分次摊销法：根据周转材料的预计使用次数，将其价值分次摊入成本费用的一种方法。n 周转材料每使用一次摊销额=周转材料原值（1预计净残值率）预计使用次数 净值摊销法：根据周转材料的账面净值和规定的固定摊销率计算本期摊销额的一种方法。n 每期摊销额=（周转材料原值累计摊销额）固定摊销率施工企业可以根据周转材料的类别，分别选用不同的摊销方法，也可以多种方法并用，但是不论企业选用何种摊销方法，年度终了或转移工地时，均要对周转材料重新估计成色，补记或冲减工程成本。周转材料的摊销方法确定以后，一般不能随意变更，确需变更的需在会计报表附注中予以说明。129低值易耗品12901维护用工具性仪器仪表12902小型机械及通信用具12903业务专用品12904小型车辆及运输用具12905家具用品12906电器用品12907五金工具12908衡器及计算器12909劳动保护用品12910杂项用品低值易耗品摊销的主要方法有：1) 一次摊销法一次摊销法是指领用低值易耗品时，将其价值全部一次转入产品成本的方法。这种方法适用于价值低、使用期限短，或易于破损的物品如玻璃器皿等。采用这种方法摊销低值易耗品价值时，其最高单价和适用品种必须严格控制，否则会影响各期产品成本负担，以及影响在用低值易耗品的管理，防止损失浪费。2) 分期摊销法分期摊销法是根据领用低值易耗品的原值和预计使用期限计算的每月平均摊销额，将其价值分月摊入产品成本的方法。摊销期一般不应超过一年。这种方法适用于期限较长、单位价值较高，或一次领用数量较多的低值易耗品。3) 五五摊销法五五摊销法亦称五成摊销法，就是在低值易耗品领用时先摊销其价值的50%（五成），报废时再摊销其价值的50%（扣除残值）的方法。采用这种方法，低值易耗品报废以前在账面上一直保留其价值的一半，表明在使用中的低值易耗品占用着一部分资金，有利于对实物的使用进行管理，防止出现大量的账外物资。这一方法适用于每月领用数和报废数比较均衡的低值易耗品，如果一次领用的低值易耗品数量很大，为了均衡产品成本负担，也可将其摊销额先列入待摊费用，而后分期摊入产品成本。4) 净值摊销法净值摊销法是根据使用部门、单位当期结存的在用低值易耗品净值和规定的月摊销率（一般为10%），计算每月摊销额而计入产品成本的方法。在用低值易耗品的净值是在用低值易耗品的计划成本减去累计摊销额后的余额。采用这种摊销方法，从单项低值易耗品来看，其各期的摊销额随着使用期间的推移，摊余价值的递减而逐期递减。在它报废前会保留一部分未摊销的价值，这样有利于对在用低值易耗品的管理和监督。对比五五摊销法，其产品成本负担比较合理。因此，这种方法适用于种类复杂、数量多、难于按件计算摊销额的低值易耗品。139待摊费用指已经支出但应由本期和以后的各期分别分担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等151固定资产根据本公司具体情况，将固定资产分为：15101房屋15102机械设备、15103生产设备15104运输设备15105仪器仪表15106办公设备固定资产根据重要原则，一个企业把劳动资料按照使用年限和原始价值划分固定资产和低值易耗品。对于原始价值较大、使用年限较长的劳动资料，按照固定资产来进行核算；而对于原始价值较小、使用年限较短的劳动资料，按照低值易耗品来进行核算。155累计折旧累计折旧账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，按照一定的标准分摊记入各期的间接费用和期间费用。156固定资产清理固定资产清理用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值（扣除累计折旧）以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。固定资产清理账户应按被清理的固定资产设置明细账。157临时设施15701临时工棚15702临时加工厂15703临时仓库15704辅助设施本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。158临时设施摊销本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。159临时设施清理本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。181待处理财产损益本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。公司的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。203应付账款本科目核算班组人工结算后、已收材料供应商、其他货品或服务供应商发票后，未付的款项；本科目与预付账款相对应，期末对于任何一个供应商只能有一个科目有余额。209其他应付款本科目主要核算本公司收取的其他单位的保证金、保修金，应交未交的由公司承担的社会保险和住房公积金，职工报销的尚未领取的款项。211应付工资，214应付福利费这两个科目主要核算应付给职工的工资及福利费，通过本科目可以清楚地反映为职工支付的工资和福利费总数，核算过程按“计提发放结转损益”三步走。221应交税金本科目核算应缴纳的各项税金，主要包括营业税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、印花税、应交代扣个人所得税等。229其他应交款主要核算建筑公司应交的教育费附加、工会经费、防洪基金。231预提费用预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用，如银行借款的利息费用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费等。预提费用的特点是受益、预提在前，支付在后，工程项目完工后，尚未结算的人工费和材料款也应该做预提，但是预提数不应超过预付数401工程施工40101人工费人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：（1）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。（2）工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。（3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。（4）职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）。（5）生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等-新企业会计准则增加内容40102材料费材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括：（1）材料原价（或供应价格）。（2）材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。（3）运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。（4）采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。40103机械使用费机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。施工机械台班单价应由下列七项费用组成：（1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。（2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。（3）经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。（5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。（7）养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。40104其他直接费4010401设计和技术援助费4010402二次搬运费4010403检验试验费4010404场地清理费4010405临时设施费4010406水电费4010407环境保护费4010408文明施工费4010409安全施工费其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。40105分包成本40106间接费用4010601管理人员工资4010602职工福利费4010603劳动保护费4010604办公费4010605差旅费4010606业务招待费4010607财产保险费4010608工程保修费4010609排污费4010610外单位管理费4010611低值易耗品摊销4010612材料整理及零星运费4010613材料物资盘亏及毁损4010614取暖费4010615其他费用4010616固定资产使用费具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。501工程结算收入指企业承包工程实现的工程价款结算收入，以及向发包单位收取的除工程价款以外的按规定列作营业收入的各种款项，如临时设施费、劳动保险费、施工机械调迁费等以及向发包单位收取的各种索赔款。注意与应收账款的对应关系502工程结算成本本科目核算与发包单位办理工程价款结算的已完工程实际成本，本科目全部从工程施工科目转入，要注意与工程结算收入的匹配。504工程结算税金及附加本科目核算与工程结算收入相对应的各项税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、印花税、教育费附加、工会经费、防洪基金511其他业务收入本科目主要核算企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，如材料出售、无形资产出租、包装物出租等。根据公司的实际情况该科目还包括各项资质收费、联营项目的管理费收入等。主要在建设公司总部反映512其他业务支出核算与其他业务收入相匹配的各项支出521管理费用52101管理人员工资52102职工福利费52103职工教育经费52104办公费52105差旅费52106车辆使用费52107业务招待费52108工会经费52109董事会会费52110咨询费52111诉讼费52112投标费52113修理费52114劳动保护费52115固定资产折旧52116资质升级费52117制图费52118质量认证费52119会员费52120财产保险费522财务费用52201利息支出企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。52202汇兑损失企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。52203手续费主要包括汇款和取现手续费、购支票费用等52204其他包括融资租