财务经理人网-单项目财务分析典范-1.docx

经营利润表序号项目金额备注一销售额860,000.00消费人数：9050减：销售折扣18,700.00二销售净额841,300.00减：税金及附加46,271.50三销售成本322,500.00四各种费用如下：359,477.001工资及福利费187,000.00 职工人数:752水电燃等能源费用41,710.003房租费55,000.004差旅和交通费6,587.005低耗品摊销19,450.006维修费8,100.007物料费18,060.008其他费用23,570.00营业外收支略五利润总额113,051.50减：企业所得税28,262.88六净利润84,788.63 公司最近发生两件事情，都与财务分析有关，请各位高人出手，分析一下这些问题： 1、上调职工工资之争。 由于如今行业竞争激烈，周边企业的人员工资不断上涨，导致本公司不断有基层工作人员辞职，包括服务员和领班，致使服务质量下降，由此不断受到客人投诉，店总担心长期如此，会最终导致公司无法经营。于是在公司经营会议上，负责经营的店总提出按照市场价给基层员工上调工资，人均300元。但总公司负责运营的总监坚决反对上调工资，理由是，经过他的分析测算：人均上调工资300元，则每月公司需要多开支人力费用2.25万元，全年公司就会为此减少利润27万元。而 公司按照目前的盈利状况看，一年利润不过101万元，减少27万元后，公司利润将只剩下75万元。 老板觉得运营总监说的正确，不涨工资当然他乐意接受，所以上调工资的提议就暂时搁置起来了。财务经理觉得运营总监分析得有道理，但感觉似乎又不对，却说不清楚他错在哪里。 2、团购之争 因为进入淡季，为了提高销售业绩，店总决定搞一次为期一个月的团购活动，做一个套餐的团购销售，该套餐平时售价220元，团购价仅售98元。 财务经理做了个简单测算，发现做这个销售活动，公司所得毛利几乎为0，如果再算上费用开支，公司注定是做亏本买卖，因此坚决反对。 请大家帮忙，上面两种情况，究竟怎样分析，才能得出实际的、有用的、正确的结论？烦请论坛高人出手这位朋友就你提供的数据，我进行如下分析：有些分析是基于一些假设（你给的是平均销售额，这里如果有淡旺季、有消费高峰，是要重点分析的地方）1、对数据进行进一步分析 1.0 计算毛利 将销售净额-税-成本定义为毛利，计算的毛利率为56% 1.1 将各种费用，进一步划分为变动和半变动，并将其中的变动部分估计出来。 下面是我的估计，按照50%变动计算（你可以根据你们的实际情况重估百分比）各种费用列表： 359,477 性质 变动部分 1工资及福利费 187,000 固定 0 2水电燃等能源费用41,710 变动 41,710 3房租费 55,000 固定0 4差旅和交通费 6,587 半变动 3,294 5低耗品摊销 19,450 半变动 9,725 6维修费 8,100 半变动 4,050 7物料费 18,060半变动 9,030 8其他费用 23,570 半变动 11,785 费用部分合计79,594 1.2 计算贡献毛益 贡献毛益=毛利-费用中的变动部分 贡献毛益率=47%1.3 月度销售额86万，人数9050人，人均消费95元。 注意：还有一个重要数据你没有提供：多少桌产生了86万。 我假设平均4人一桌，一个月共2263桌。 注意：又缺少一个重要信息：消费分布。 假设消费分布每周相同，平均每周528桌。分布如下：单位是用餐桌数 周一周二周三周四周五周六周日 早0 0 0 0 0 0 0 中17 17 19 20 30 50 55 晚33 33 36 40 60 60 58 2、现在开始分析你提出的两个问题 2.1 涨工资问题 每月工资社保福利18.7万，共计75人，平均每人每月人力成本2493元。如果调高300元，因调高工资会相应增加社保等，比例假定40%左右， 相当于企业增加负担420元，420/2493=17%。 - 不涨工资会影响服务质量，进一步影响客流。 涨工资，企业负担加重。 我们计算一下，17%的工资上涨，需要多少销售额带来的贡献毛益补偿。 420*75/47%=6.75万元,就是说需要多卖6.75万元，占总销售的8%。 - 这里有一个决策问题：如果任由员工离职，重新低薪聘请，对销售的影响会超过8%吗？如果客户流失估计会超过8%，那么通常要涨工资。 相反，如果给员工涨工资，留住了老员工，服务也提升，客户量能够上涨8%吗？如果能，也说明值得加工资。问题是，增加的客户，现有员工能够用吗？看我上面的分析1.3部分，下划线的三个数据是服务的瓶颈时间，如果增加8%的客户，其他时间问题不大，只有下划线部分，要增加5桌，看看可行吗？需要结合你公司的实际情况和员工的数量程度。再配合员工培训和班次安排来解决。 如果定不下来对客户的影响，也可以考虑最优秀的20%员工和最差的20%员工工作效率差多少，如果相差比较多，比如超过10%，可以考虑辞退一部分员工，给余下的员工加薪，但对剩下的员工加强培训，干原来所有的工作量。 当然，也可以考虑涨工资之后，服务提升，有没有可能价格有所上调，幅度大约8%. 2.2 团购问题 220元的套餐，按照贡献毛益47%计算，变动成本是117元，在团购过程中还要给团购网一部分，假定给团购网20元，则总成本是137元。 如果团购价为96元，那么注定一份亏损41元。 这里涉及一个团购策略问题： - 团购是为了什么目的？ * 为了打名声，这相当于广告，是要花钱的。那要花多少呢？假定是认可花2万，那么团购就限定500套。 还有，团购在最忙的周5,6,7三天晚上，会对正常消费带来影响（忙不过来），那么团购的用餐时间是否要有所限定？ * 为了赚人气，不赔就行。那么定价96就不合适，应该定在137元。 或者一份团餐如果定价在96元，那么一份团餐的亏损41元，要带来一个增加的客户（平均消费85，贡献毛益47%）才能打平。那就要估算一下，带动作用有这么大吗？ 而且也存在多少量、在什么时间消费的问题。 * 其他目的，自己看情况分析。就说这么多吧，没涉及公司更高的策略，仅限于一般运营，分析如果不合业务结合起来，会很苍白无力。我这些分析抛砖引玉，期望有所帮助。我想从通俗易懂角度给补充一下：（为了避免跟老板说不清楚）1，上调职工工资之争：（1）店总提出涨工资的事情，依据的理由说服力不强。不能仅仅因为周边企业涨工资你就涨工资，涨工资只是一方面，另一方面，还必须同时提出应对工资上涨带来的盈利压力，如何应对？这个没说，就想涨工资，那不是在被动做事吗？你只看到别人涨工资了，你还知道别人采取什么其他行动了吗？这个作业需要店总去完成，否则，这个提案就是不充分的。于是就会借鉴7楼李时珍分析的结论，我们如何解决这8%的营业额上涨，是涨价还是开源客流？只有这样老板才好决策（2）运营总监的反驳意见有个明显的逻辑错误。如果店长说的人员离职、质量下降是属实的，那么怎么可能实现101万的利润呢？说不定70万、50万都不到。这是典型的静止看问题；如果任由员工离职、服务质量下降、顾客流失，还能保持101万的利润，换成我是老板，我也不同意涨工资啊！所以，运营总监应该先做一个作业：就是跟店长一块儿测算一下，如此下去，会不会导致顾客流失，会导致公司利润下降多少？现在面临的真正的决策选择问题是：让客户流失减少利润？还是涨工资减少利润？而不是涨和不涨的问题因此，在理解了上述逻辑之后，财务应该跟店长、运营总监共同进行一个全面的测算，看看需要采取什么方案，或者要不要改变。2，团购之争：团购的目的是宣传和充分利用闲置产能的一种手段。（1）以宣传为目的，那么亏损就不是问题，问题是要亏多少，这个需要有预算，而且明算这笔帐，而不是混淆视听，让管理者误以为既赚了人气，又赚了钱财，那是不对的，给一个完整的方案结果让老板定夺就可以了（2）以充分利用闲置产能为目的，就必须测算固定成本，确保不要亏损，让店面老处于欣欣向荣的运动状态，尤其是淡季、闲时；这个关键就是团购价格的确定，什么价格既适合团购，有一定的价格冲击力，同时也能让公司承担的起，需要提供财务测算数据以上两项通常要综合看，财务跟店长和运营总监一块儿测算，然后汇报给老总，让老总做个明白清晰的决策者，7楼李时珍网友测算的结果就可以使用了 因为遇到自己熟悉的行业的问题了，所以也来凑个热闹。 本人做财务工作，一向喜欢把复杂的工作简单化，这样的好处是，财务外行的老板或其他领导一看就懂；而坏处就是，总给人（特别是老板）感觉层次不高，由此直接带来的后果就是：工作也许做好了，薪水总是上不去。可能的确是层次低，或者真的改不了，所以也就认命了。下面就给大家看看我平时是如何做这种专给外行看的财务分析的（呵呵，没有技术含量，但在会上把数据一展示，再简单地一说明，财务外行的高管们除了点头外基本都无话可说！所以这种财务分析是专门忽悠外行的，内行的专家们别挑刺就行了）： 一、关于工资之争。 在做数据分析前，应当先结合行业的特点来考虑问题：如果工资不涨，老员工、优秀员工就会不断离职，那么公司的服务质量就必然会下降；服务下降，就会导致顾客流失；客流量减少，营业额就会下降；营业额下降，公司的利润必然下降。而相反，如果工资上涨，优秀的员工会留住，还能不断招来更多的优秀的员工，那么公司的服务质量就会不断提高；服务质量提高，客流量就会逐步增多，营业额就会不断上升，则，公司的利润也必然上升。 根据这种设想，就可以做一些简单的数据测试：客流量（或者营业额）减少5%、10%、15%、20%、30%会形成一个什么情况？然后看看节省的2万多工资和减少的利润对比，哪一种情况更划算？ 再做一个相反的测试：客流量（或者营业额）增加5%、10%、15%、20%、30%又会形成一个什么结果，然后拿多开支的2万多工资和增加的利润对比，看看哪一种情况更合适？有了这些数据，就可以按照自己的思考进行报告说明了。（单位：万元） 这要说明一下：在餐饮行业，销售折扣、税金、成本、能耗、物料基本上是随收入变动的，而其他费用相对固定。 结论：如果不按照市场价格提升职工工资，导致优秀员工流失而使得服务质量下降，其后果就是客流量减少，营业额下降，即使是只下降5%，公司也会因此一个月减少利润近2万元。而且随着老员工、优秀员工的不断流失，服务质量更会加剧下滑，营业状况将会更加恶化，营业额或许会进一步减少10%、15%损失的利润也将逐步加大为3万、5万 而如果能够提升员工工资，员工有了积极性，优秀员工也不流失，服务质量必然能得到保证，甚至会更好，在有优质的服务做保障的条件下，公司的营业额即使只上涨5%，所增长的利润也将和增加的工资支出持平，而在良性循环的互动下，营业额如果再持续上涨10%、15%则增长的利润将远远超出现有的利润。所以，在目前人力市场形势严峻的态势下，牺牲暂时性的利益，提高职工工资是完全必要的。 二、关于团购之争： 由于目前公司有利润，已经超过了保本点，说明如果有毛利，在一定的范围内，再多做一笔生意，就能多赚一笔钱。 团购的根本目的，是为了扩大宣传，招徕更多的顾客，同时还有可能带动其他消费。比如这里做的团购只是套餐，酒水不在其中，顾客在消费廉价的团购套餐时，如果再另点酒水，或者再多点一两个其他菜品，那么就肯定有利润可赚了。 所以，这里只需要测试一下这套团购套餐，是否有毛利，如果有，就肯定可以做，只不过赚取的利润少而已。如果没有毛利，也要看看一份团购亏多少？一个月的团购活动做下来，预计会有多少顾客来购买团购，总共会损失多少利润？这个损失的利润，和同期的报纸广告或路边散发的宣传传单的费用比较，哪一个更节省？哪一个宣传效果更好？以此，就可以提出财务自己的参考意见。 测算说明：开票是按照顾客实付现金开票的，销售折扣就是原价与团购价之差。 结论：从测算可以看出，每份团购卖出，公司都将直接亏损5元。预计每天有2030单团购售出，一个月预计总共售出600900份团购，那么此次团购活动，公司将直接损失30004500元。 1. 对比一个月的报纸宣传广告，此项费用支出并不算高，而且在