记账凭证摘要2.0.docx

记账凭证摘要摘要，意为“摘录下来的要点”。摘录，指“从书刊、文件等里头选择一部分写下来”。要点，指“讲话或文章等的主要内容”。可以这样理解，“摘要”就是选择主要内容并写下来。由于“除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证”，而记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，所以记账凭证中的“摘要”可以理解为“从原始凭证中选择主要内容记下来”，是“经济业务内容的基本概括”。会计电算化，实现了以会计软件替代手工记账，大大提高了工作效率。会计软件的显著特点就是查询起来方便快捷。为了能够从各种明细账的摘要中透视出经济业务的内容，便于查询、统计、汇总、分析，避免或尽量减少翻阅原始凭证，很有必要对记账凭证摘要的填写进行规范。一、 记账凭证摘要填写所使用的句型记账凭证摘要的填写要求是：简明扼要，重点突出，详略得当，说明问题。太过于“简”的摘要，如“收款”、“付款”，虽简单，但不能把经济内容表达清楚。因此要抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。例如：李刚借去购资料款5000元，摘要为“李刚借款购资料”，而不能为“李刚借款”，更不能为“借款”。但摘要字数也不宜过多，一般以不超过二行为宜。摘要常用句型如下： （一） 日常费用报销（1） 提现金；（2） 存现金；（3） 借款：经办人+“借款”+借款用途（如差旅费、接待费、购办公用品等），如张国立借款购办公用品；（4） 报销差旅费：经办人+目的地+“差旅费”+差旅费明细（如住宿费、出租车费等），如张国立北京差旅费住宿费；（5） 报销接待费：经办人+招待场所（如海悦、静思园等，如非本市，只需写接待所在城市名即可，如北京、深圳等）+“接待”+被接待客户名（无“客户名”的，可省略），如张国立海悦接待107厂技术人员、王国维接待清华大学王重阳等五名实习生；（6） 支付房租费：“支付”+所租房号+租金的期间+“租金”，如支付奥林清华一期21幢1203室2011年下半年租金（和租房相关费用（如水电费、物业管理费、有线电视费等）均使用该句型）；（7） 报销公务车运行维修费：经办人+“报销”车牌号+运行维修费明细（如燃料费、路桥费、维修费等），如胡建表报销苏E30711燃料费；（8） 报销手机话费：手机使用人+月份+手机话费，如张国立十月份手机话费；（9） 报销交通补贴：补贴领取人+月份+交通补贴，如张国立十月份交通补贴；（10） 报销车辆补贴：车辆所有人+月份+补贴种类，如张国立十月份车辆加油补贴；（11） 报销伙食费：月份+伙食费+人数，如十月份伙食费13人（按人数支付的费用均可使用该句型，如九月份太湖三山拓展训练25人，便于通过摘要了解单价）；（12） 报销其他费用：人名+“报销”费用内容，如张国立报销“清华大学EMBA总裁研修班”学费、张国立报销快递费用。（二） 采购与销售（1） 预付+供应商名称+款项用途。如预付奇瑞购QQ三辆车款。（2） 预收+客户名称 +款项用途。如预收奇瑞某某合同款，如款项分期收取，应注明一期款、二期款及尾款等。（3） 购办公用品：经办人+“购”+主要内容+“办公用品”。如：张国立采购了一批办公用品，数量比较多，单位价值比较低，摘要可写成“张国立购办公用品一批”。如果张国立只采购了一种办公用品，比如200本笔记本，为了更清晰地反映业务内容，摘要可写成“张国立购笔记本200本”，比“张国立购办公用品”更贴切。如果采购的办公用品种类虽然比较多，但其中一种所占的金额比较大，例如，共采购三种办公用品，其中计算器600元，笔记本100元，稿纸100元，为了反映主要的内容，可将摘要写成“张国立购计算器等办公用品”。因为采购计算器支出的600元占采购总额的比例已经超过70%，能够反映出主要内容。（4） 月结采购入库：月份+供应商名称+供办公用品（或电脑、材料等）；（5） 月结采购付款：支付+供应商名称+款项归属月份+“月结款”；（6） 付某单位商业汇票：支付+收票单位名称+票据名称+款项性质。如支付吴江二建商业承兑汇票2号楼三期款、支付超麦十月份月结款商业承兑汇票；（7） 确认收入：客户名称+合同号+其他应该记录的内容（如第几期收入、百分比收入等），比如奇瑞某某合同第二期；（8） 收入款入账：收到+付款单位名称+款项性质+所属月份。如收到奇瑞某某合同一期款。（9） 收到某单位商业汇票:收到+出票单位名称+票据名称+款项性质（与（6）一致）。如收奇瑞银行承兑票混合动力专利使用费。（10） 计提税费：计提+月份+税金种类。如计提三月份营业税（养老保险、工会经费等也使用该名型）；（11） 支付税费：缴纳+月份+税金种类。如缴纳三月份营业税（养老保险、工会经费等也使用该句型）。（三） 内部结转（1） 计提工资：计提+月份+部门+工资等（这里的部门指电池检测中心等各研发机构、财务部、人事行政部等）。如，根据工资表，对8月份工资进行分配，其摘要为“计提8月份整车研究所工资”，借方记入“基本工资”等，贷方记入“应付工资”。再根据工资总额的一定比例计算各项费用后，摘要为“计提8月份养老保险费”“计提8月份失业保险费”等，会计科目同上，只是明细科目不同。“计提”取“计算并提取”之义，比单纯用计算或提取都要合适。此外，养老保险费、失业保险费、医疗保险费、住房公积金等项目有一部分从个人工资中代扣，则借方科目“应付工资”，贷方科目“其他应付款”，其摘要为“代扣8月份养老保险费”“代扣8月份失业保险费”等，用“代扣”与企业负担的相关费用的摘要区别。在实际交纳时，摘要也应分别填写，比如：“付8月份计提养老保险费”“付8月份代扣养老保险费”，这样，从摘要上一目了然地看出企业负担的费用和个人负担的费用。（2） 结转收入类账户余额；（3） 结转支出类账户余额；（4） 分配某某费用；（5） 向银行借款：借款银行+借款性质+借款合同号；（6） 计提借款利息：计提+借款合同号+利息所属期间+“利息”；（7） 归还银行借款：偿还+借款银行+借款性质+借款合同号+“本金”或“利息”；（四） 其他（1）目前想不到，待以后有的时候再补充。二、 更正错帐需要正确填写记账凭证根据会计工作基础规范的要求，对记账后的记账凭证有更正时：（一） 发现科目错误，用红字冲销原记账凭证时的摘要为：“注销月日号凭证”，同时用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正月日号凭证”；（二） 对只有金额存在错误的记账凭证，在编制或调整数字差额的凭证时摘要为“调整月日号凭证”；（三） 如果修改的是往年的错误凭证，那么在“月日”前务必加上“年”字样。值得注意的是：在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改记账凭证的摘要下面手工注明“该凭证在月日号凭证已更正”的标记，表示该凭证已被更正完毕。三、 复合分录记账凭证应分别经济业务的内容填写摘要复合分录反映经济业务涉及多个会计科目，如一借多贷、一贷多借，甚至多借多贷也有之，每一项经济业务都应准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要，比如：李斌借4000元去重庆参加展销会，回来报账时，差旅费开支800元，展位费1500元，采购材料500元，