企业所得税习题.doc

页码，1/13 单项选择题 1.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 的，在实际征税时，适用的企业所得税税率为（ ）。 A.25 B.20 C.10 D.15 2.下列各项中，不属于企业所得税征税范围的有（ ）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.非居民企业来源于中国境内的所得 C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得 D.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联 系的所得 3. 下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（ ）。 A.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入 的实现 C.租金收入，应该按实际收到时确认收入 D.权益性投资收益，一般情况下按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 4.企业缴纳的下列保险金不可以在税前扣除的是（ ）。 A.企业为投资者支付的补充养老保险 B.企业参加财产保险，所缴纳的保险费 C.企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保 险费、生育保险费和住房公积金 D.企业为职工支付的商业保险 5.某公司2008年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200 万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资 金60万元，用于建造厂房，其中在10月1日达到预定可使用状态，10月31日进行竣工决 算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2008年度的可扣除的财务费用为 （ ）万元。 A.7.7 B.12.3 C.8.75 D.9.1 6.某居民企业2008年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入 190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入 60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元，其 中，业务招待费70万元；销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费；财务费用260万 元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率 7）。该企业2008年度所得税前可以扣除的期间费用合计为（ ）万元。 A.1520.6 B.1572.55 C.1542.95 D.1548.6 7.下列不符合企业所得税扣除项目标准的是（ ）。 A.企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14的部分，准予扣除；超过部分，准 予在以后纳税年度结转扣除 B.除已经计入资产成本及向所有者利润分配的相关部分外的汇兑损失，准予在税前扣除 C.企业实际支付的合理的工资、薪金支出，准予扣除 D.提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除 8.根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务在同一国家) 时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是（ ）。 A.境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补 B.境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损 C.境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补 D.境外盈亏可以互相弥补，但境内外之间的盈亏不得相互弥补 9.根据企业所得税法的规定，关于资产表述错误的是（ ）。 A.企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、 存货等，以历史成本为计税基础 B.固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间 超过12个月的非货币性资产 C.停止使用的固定资产，应当自停止使用月份起停止计提折旧 D.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资 产的预计净残值一经确定，不得变更 10.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理不正确的是（ ）。 A.消耗性生物资产和公益性生物资产不得计提折旧 B.林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年 C.生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的 D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税 基础 11.某软件开发公司(被认定为重点扶持的高新技术企业)2007年经税务机关核定的亏损额为 30万元，2008年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣除 的成本、费用、税金等合计300万元(其中，研发费用60万元)。下列说法正确的是 （ ）。 A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元 B.该企业2008年适用20的优惠税率 C.2007年的亏损不得用2008年的所得弥补 D.应纳所得税额是41.34万元 12.甲企业为创业投资企业，于2008年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 100万元、股权持有到2009年12月31日。甲企业2009所得额为150万元，2008年经认定亏 损为30万元，则2009年度应纳所得税额为（ ）万元。 A.42.5 B.40 C.30 D.12.5 13. 企业所得税的税收优惠，符号税法规定的是（ ）。 A.国家鼓励类产业的内资企业是指其主营业务收入占企业总收入60以上的企业 B.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分 享的部分，可以决定减征或者免征 C.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按20的税 率征收企业所得税 D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自生产经营第一年 起，三免三减半 14.下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是（ ）。 A.税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加 收利息 B.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年7月1日起至补缴税款之日止的期间， 按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除 C.利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款 基准利率加5个百分点计算 D.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联 业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息 15.下列关于汇总纳税表述错误的是（ ）。 A.铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额 上缴中央国库，不汇总纳税 B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税 C.总分机构分期预缴的企业所得税，50在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预 缴 D.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案 二、多项选择题 1. 非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ ）。 A.提供劳务的场所 B.办事机构 C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人 D.来华人员居住地 E.农场 2.下列关于企业所得税的收入，表述正确的是（ ）。 A.收入总额包括不含税收入和免税收入 B.收入包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的 C.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额 D.公允价值，是指按照市场价格和账面价值孰高确定的 E.债权人债务的豁免，也是债务人取得的收入 3.下列收入是企业所得税中的免税收入的有（ ）。 A.国债转让收益 B.国债利息收入 C.符合条件的非营利组织的收入 D.居民企业投资于上市公司6个月内获得的投资收益 E.政府性基金 4下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有（ ）。 A.企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用 B.已经交付使用后的固定资产发生的借款费用 C.企业在生产经营活动中发生的借款费用 D.经过8个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 E.经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 5.下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有 （ ）。 A.职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5的部分 B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 C.业务招待费超过税法规定标准的部分 D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15的部分 E.公益性捐赠支出超过利润总额12的部分 6.关于资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的是（ ）。 A.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按2年进行折 旧或摊销 B.集成电路生产企业的生产性设备，经批准最短可为3年 C.长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限得不得低于3 年 D.飞机、火车的最低折旧年限为15年 E.电子设备的折旧年限为不得低于5年 7.根据企业所得税法的规定，下列关于生产资产、无形资产计税基础的说法中正确的有 （ ）。 A.外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该 资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 C.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用 途发生的其他支出为计税基础 D.自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础 E.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的 公允价值和支付的相关税费为计税基础 8.根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有（ ）。 A.超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免 B.居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免 C.居民企业以间接持股方式持有外国企业10以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所 得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额 D.抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税 凭证 E.抵免限额应该按实际缴纳的所得税税额抵免 9.下列项目中，不符合企业所得税优惠政策的有（ ）。 A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90计入 应纳税所得额 B.居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部 分，减半征收企业所得税 C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免 征企业所得税 D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收 入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所 得税 E.研究开发费用可以加计100扣除 10.税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企 业，应当按照规定提供以下（ ）相关资料。 A.与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料 B.与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式 以及利润水平等资料 C.与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料 D.关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售 (转让)价格的相关资料 E.与关联企业有关的所有的业务往来资料 三、阅读理解计算题。 1. 2008年度某企业财务资料如下： (1)产品销售收入800万元，接受捐赠收入40万元，出租仓库收入50万元，国债利息收入 5万元、取得政府性基金5万元； (2)该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元(其中 新工艺发生的研究开发费用10万元)，财务费用10万元，营业外支出3万元(其中缴纳税 收滞纳金1万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，消费税及附加7.20万元； (3)2007年经税务机关核定的亏损为30万元； (4)2008年已经预缴企业所得税60万元。 已知该企业适用的企业所得税税率为25。 根据上述资料依次回答下列问题： (1).企业2008年收入总额（）万元。A.890B.900C.910D.920(2).企业2008年税前准予扣除项目金额（）万元。A.549.2B.554.2C.567.2D.532.2(3).企业2008年度应纳税所得额（）万元。A.305.8B.310.8C.320.8D.315.8(4).企业2008年度应补缴的企业所得税（）万元。A.15.45B.16.45 C.18.75 D.14.55 四、阅读理解综合题。 1.某市船运公司2008年度发生以下经营业务： (1)承担海上运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务 的直接成本、费用(不含职工工资费用)6300.46万元； (2)对外出租机械设备，取得租金收入400万元； (3)全年发生管理费用共1200万元(含业务招待费50万元)；发生经营费用共600万元(含 广告费250万元)； (4)实发工资总额共480万元，拨缴职工工会经费9.6万元、支出职工福利费80万元、职 工教育经费15万元； (5)营业外支出中列支通过境内非营利机构向南方雪灾灾区捐款45万元； (6)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构在境外实际按20的优惠税 率缴纳了企业所得税； (7)111月已预缴企业所得税40万元。(已知，运输业的营业税税率是3，租赁业的营 业税税率是5，城市维护建设税税率7，教育费附加3。计算结果保留两位小数) 要求：根据所给资料，回答下列问题： (1).船运公司2008年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为（ ）万元。 A.325.24 B.312.4 C.323.42 D.321.24 (2).船运公司2008年境内销售(营业)收入为（ ）万元。 A.9200 B.9232 C.9040 D.9000 (3).船运公司2008年业务招待费和广告费超标额合计为（ ）万元。 A.25.20 B.26.40 C.23.40 D.20 (4).船运公司2008年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经 费为（ ）万元。 A.447.36 B.568.8 C.455.04 D.442.58 (5).船运公司2008年所得税前可以扣除的捐赠为（ ）万元。 A.28.21 B.21.62 C.22.74 D.45 (6).船运公司2008年末应补缴的企业所得税为（ ）万元。 A.15.6 B.25.6 C.21.5 D.15.9 答案部分 一、单项选择题 1. 【正确答案】 C 【答案解析】 中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与 其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际征税时适用10的税率。 【答疑编号32437】 【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】 2. 【正确答案】 C 【答案解析】 居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税； 非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不 是我国企业所得税的征税范围。 【答疑编号32438】 【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】 3. 【正确答案】 C 【答案解析】 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 【答疑编号32439】 【该题针对“企业所得税一般收入的确定”知识点进行考核】 4. 【正确答案】 D 【答案解析】 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 【答疑编号32440】 【该题针对“企业所得税的社会保险费”知识点进行考核】 5. 【正确答案】 A 【答案解析】 银行的利率（72）2007；自行建造的固定资产，以竣工结算 前发生的支出为计税基础，因此5月10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除 的职工借款利息（11月12月）6071220.7（万元）；可以扣除的财务费 用70.77.7（万元） 【答疑编号32441】 【该题针对“企业所得税利息费用”知识点进行考核】 6. 【正确答案】 C 【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业务招待费扣除限额（5100 19055050）529.45（万元）706042（万元），只能扣除29.45万元。 广告和业务宣传费的扣除限额（510019055050）15883.5（万元），实 际发生额900万元，按883.5万元扣除。 向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额 以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息1000770（万元） 该企业2008年度所得税前可以扣除的期间费用合计（4507029.45）883.5 （2608070）1542.95（万元） 【答疑编号32442】 【该题针对“企业所得税利息费用”,“广告费用和业务宣传费”,“企业所得税的业务 招待费”知识点进行考核】 7. 【正确答案】 A 【答案解析】 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支 出，不超过工资薪金总额2.5的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结 转扣除。 【答疑编号32443】 【该题针对“扣除项目的范围”知识点进行考核】 8. 【正确答案】 D 【答案解析】 企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补， 但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。 【答疑编号32444】 【该题针对“境外所得抵扣税金的计算”知识点进行考核】 9. 【正确答案】 C 【答案解析】 停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。 【答疑编号32445】 【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】 10. 【正确答案】 C 【答案解析】 固定资产符合条件可使用加速折旧法，生物资产只能按直线法计提折 旧。 【答疑编号32446】 【该题针对“生物资产的税务处理”知识点进行考核】 11. 【正确答案】 A 【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60扣 除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。扣除限额60053（万元）， 6603.6（万元），大于3万元，所以可以扣除的业务招待费是3万元； 应纳税所得额6003300306050237（万元），高新技术企业适用税率是 15，应纳所得税2371535.55（万元）。 【答疑编号32447】 【该题针对“企业所得税的业务招待费”知识点进行考核】 12. 【正确答案】 D 【答案解析】 2009年度可抵扣的应纳税所得额为1007070（万元） 应纳所得税额（1503070）2512.5（万元） 【答疑编号32448】 【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】 13. 【正确答案】 B 【答案解析】 国家鼓励类产业的内资企业是指其主营业务收入占企业总收入70以上 的企业；对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15的税率征收企业所得税；企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的 所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。 【答疑编号32449】 【该题针对“企业所得税其他税收优惠”知识点进行考核】 14. 【正确答案】 B 【答案解析】 应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之 日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。 【答疑编号32453】 【该题针对“加收利息”知识点进行考核】 15. 【正确答案】 D 【答案解析】 分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关 备案。 【答疑编号32456】 【该题针对“企业所得税征收管理”知识点进行考核】 二、多项选择题 1. 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生 产经营活动的机构、场所，包括： （1）管理机构、营业机构、办事机构； （2）工厂、农场、开采自然资源的场所； （3）提供劳务的场所； （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （5）其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经 常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设 立的机构、场所。 【答疑编号32461】 【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 2. 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 【答疑编号32463】 【该题针对“企业所得税的收入总额”知识点进行考核】 3. 【正确答案】 BC 【答案解析】 选项A，是征税收入，国债利息收入才是免税收入；选项D，连续持有居 民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益是应税收入,超过12个月才 是免税收入；选项E，是不征税收入。 【答疑编号32464】 【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】 4. 【正确答案】 BCD 【答案解析】 企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应 予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；企业经过12个月以上的建造才能达到预定 可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。 【答疑编号32466】 【该题针对“企业所得税利息费用”知识点进行考核】 5. 【正确答案】 AD 【答案解析】 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部分准予扣除，超过部 分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除，超过部分准予结 转以后纳税年度扣除。 【答疑编号32468】 【该题针对“企业所得税税前扣除项目”知识点进行考核】 6. 【正确答案】 DE 【答案解析】 盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价；飞机、火车的 最低折旧年限为10年；电子设备的折旧年限为不得短于3年。 【答疑编号32469】 【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】 7. 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支 付的相关税费为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件 后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。 【答疑编号32470】 【该题针对“无形资产的税务处理”知识点进行考核】 8. 【正确答案】 ABDE 【答案解析】 居民企业以间接持股方式持有外国企业20以上股份，构成间接控制。 外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企 业的可抵免境外所得税税额。 【答疑编号32471】 9. 【正确答案】 CE 【答案解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至 第六年减半征收企业所得税；研究开发费用可以加计50扣除。 【答疑编号32472】 【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】 10. 【正确答案】 ABD 【答案解析】 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调 查有关的其他企业，应当按照规定以下提供相关资料： （1）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料； （2）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最 终销售（转让）价格的相关资料； （3）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价 方式以及利润水平等资料； （4）其他与关联业务往来有关的资料。 【答疑编号32473】 【该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核】 三、阅读理解计算题。 1. (1). 【正确答案】 B 【答案解析】 收入总额产品销售收入接受捐赠收入租金收入国债利息收入 政府性基金800405055900（万元） 【答疑编号32480】 (2). 【正确答案】 B 【答案解析】 各准予扣除项目金额产品销售成本销售费用管理费用财务费用 （营业外支出滞纳金）除增值税外的其他税金研究开发费用加