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记账凭证 业务 2007年9月16日出纳以现金付讫销售部李一白预借差旅费2000元 借 其他应收款2000贷 库存现金2000 一 记账凭证的概念 记账的基本程序理论上给出经济业务编制会计分录编制会计报表登记账户 实务中 取得或填制原始凭证填制记账凭证登记账簿编制会计报表问题 记账凭证的填制依据 主要作用 问题 记账凭证与会计分录的关系 记账凭证的填制依据 主要作用填制依据 经审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表 主要作用 确定会计分录 作为登记账簿的直接依据 记账凭证与会计分录的关系 会计分录是通过填制记账凭证来完成的 记账凭证是会计分录的载体 是证明会计信息系统对济业务进行账务处理的凭证 是登记账簿的直接依据 他们是理论与实践的结合 记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的 是登记账簿的直接依据 二 记账凭证的种类 2004年2月1日 光明厂开出转账支票1170元购入A料 货款1000元 税款170元 材料验收入库 付款凭证2004年2月3日 该厂销售甲产品收到支票2340元存入银行 货款2000元 税款340元 收款凭证2004年2月7日 该厂车间制造甲产品领用A料1000元 制造乙产品领用B料2000元 车间一般耗用C料500元 管理部门耗用D料1000元 转账凭证 三 记账凭证的内容 四 记账凭证的填制要求 讨论一下 A在退货的红字发票摘要中只填写 退货 B在饭费收据的摘要中却注明 住宿费 C在购进控购商品的发票摘要中 填写的却是某种生产用的原料D在记账凭证摘要栏不如实反映业务的内容 均列作企业管理费 分析 A摘要填写过于简单 不能说明业务的具体情况 没有说清楚退货的理由及退货的单位BC摘要中未如实反映经济业务的实际情况D可能将应该由其他开支的挤入了费用 并由此造成一系列问题 如偷漏了国家的税款等 记账凭证的编号 1 2004年2月1日 光明厂开出转账支票1170元购入A料 货款1000元 税款170元 材料验收入库 付字第1号 银付第1号 第1号2 2004年2月3日 该厂销售甲产品收到支票2340元存入银行 货款2000元 税款340元 收字第1号 银收字第1号 第2号3 2004年2月7日 该厂车间制造甲产品领用A料1000元 制造乙产品领用B料2000元 车间一般耗用C料500元 管理部门耗用D料1000元 转字第1号 第3号 思考 第三笔经济业务 因材料的用途较多 涉及到的会计科目也多 一张记账凭证的行次填不完这么多科目 需要用第二张记账凭证 如果你是会计人员 该如何进行编号呢 分数编号法 在原顺序编号后面 以分数的形式表示该笔经济业务所填制的记账凭证的张数及该张的顺序号 如 第三笔业务 可编 转字31 2号 转字32 2号思考 如一笔业务需编制三张记账凭证呢 附件的处理 以业务1为例 说出应注明所附原始凭证的张数 2004年2月1日 光明厂开出转账支票1170元购入A料 货款1000元 税款170元 材料验收入库 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证 应怎么处理 业务3 2004年2月7日 该厂车间制造甲产品领用A料1000元 制造乙产品领用B料2000元 车间一般耗用C料500元 管理部门耗用D料1000元 练习 资料 红星工厂2004年5月份发生的经济业务如下 1 5月4日 以现金购入厂部办公用品计100元 2 5月5日 出售废旧报纸收到现金50元 3 5月16日 购入A材料一批 货款6000元 材料验