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应收账款管理的论文 我国企业应收账款的管理总量逐年递增大家会写关于款管理的论文呢本文是小编为大家收集整理的应收账款管理的论文欢迎参考借鉴 摘要：随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立企业进入了激烈的市场竞争应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力增加了销售量促进了利润增长被企业广泛采用但应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一本文从应收账款产生原因出发阐述了企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的管理方法和措施增加企业的净收益减少企业的坏账损失 关键字：应收账款信用政策偿付能力坏账管理 正文：应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段被企业广泛采用 应收账款是商品流通发展到一定程度为了保证流通过程的顺利实现的产物具有不可避免性；另一方面应收账款的大量存在会影响流通过程的顺利实现应收账款既是流通顺利实现的保证又是流通顺利实现的障碍 其次应收账款是企业市场竞争和商业信用的产物是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权它具有资产的某些属性其一在应收账款的持有时间内会丧失部分时间价值；其二随着时间的推移它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回形成坏账其影响程度取决于应收账款的规模规模越大负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短账龄越长坏帐风险越大 这就要求我们加强对应收账款的管理加速它的周转使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用 一、应收账款产生的原因 1、来源于激烈的市场竞争如在家电行业由于产品更新换代非常快如不及时将库存“消肿”日后就有可能变得一文不值为提高市场占有率生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商 2、内部清理欠款工作职责不清有些企业对债权资产的风险性认识不够认为企业只要从财务的角度实现了收入即大功告成以完成产值收入的多少论英雄货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己高高挂起”的态度 3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强在现实生活中通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程需要企业投入大量的人力、物力与财力此外个别地区“地方保护主义”作怪作出损害债权人利益的判决所造成的负面影响使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气 二、有效管理应收账款的方法 1、加大资信调查力度从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成建立客户企业资信档案做好应收账款的事前控制就是要对客户的信用资质进行评估制定出一套合理的信用政策防范坏账于未然信用标准是企业评价客户等级决定是否给予或拒绝客户信用的依据企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：其一是同行业竟争对手的情况在市场竞争中如果对手很强企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准反之信用标准可以相应严格一些其二是企业承担违约风险的能力当企业具有较强的抗风险能力就可以以较低的信用标准提高竟争力争取客户扩大销售反之应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度其三是客户的资信程度企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠 2、制定合理的信用政策企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象具体情况具体分析制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策尽量为缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账损失创造条件一旦企业决定给予客户信用优惠时就需要考虑具体的信用条件信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣 3、实行“应收账款“回收责任制“应收账款”形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识应将“应收账款”的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金就要承担相应的责任 4、建立“应收账款”的内部报告制度和风险管理系统财务人员应当按照“应收账款”形成时间的长短定期编制企业应收账款风险评估一览表以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业“应收账款”的现状有针对性地制定欠款催收政策 5、做好“应收账款”的定期对账和债权确认工作“应收账款”的相关责任人应定期与债务方对账请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认其作用有两个：一是防止“清欠”人员与债务方有关人员恶意串通故意拖欠款项的支付与收取等到债权方将其列入坏账予以核销之后再用现金清账予以瓜分二是定期让债务方确认“应收账款”金额这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对二是明细账与有关客户单位往来账的核对 三、做好应收账款的分析工作 应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析必要时采取一定的措施以降低应收账款的风险程度在工作中我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析 （1）根据应收账款产生的原因进行分类：一类客户是基于将在赊销期间的贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销这一类客户往往会想尽办法延长付款时间从而很大程度上加大了企业应收账款的成本这类应收账款划分为A类应重点管理二类客户是因资金暂时周转不灵以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力当付款日期来临时可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款因此这类应收账款安全性较好可以划分为B类进行管理三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款这类应收账款是时间差造成的属于真正的应收账款一般情况下客户收到货物后会很快付款安全性很好可以划为C类不对它进行重点管理 （2）根据应收账款的账龄进行分析：一般情况下应收账款账龄越大收回的可能性越小而发生坏账的可能性则越大企业可以根据以往的工作经验将账龄最长风险最大的应收账款划为A类而将账龄最短风险最小的应收账款划为C类其余则划为B类 （3）根据应收账款的比重进行分析：应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类较小的客户划分为C类其余的为B类 从上述分类分析可知无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度A类应收账款安全性小风险大管理人员应把更多的精力集中到A类应收账款上对其进行详尽分析划定合理的收账政策尽快回收：同时也不能放松对B、C类应收账款的管理尽可能缩短应收账款的周转期加速资金周转 四、建立健全坏账准备金制度 l、企业应当定期或者至少于每年年度终了对应收款项进行全面检查预计各项应收款项可能发生的坏账对于没有把握能够收回的应收款项应当计提坏账准备 2、应收账款坏账准备金制度的建立无论企业采取怎样的信用政策只要存在应收账款坏账损失的发生是不可避免的而现行会计制度规定坏账损失进入管理费用那么坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题 3、估计坏账损失主要有四种方法：A、余额百分比法：它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失据此提取坏账准备金B、账龄分析法：它是根据应收账款入帐时间的长短来估计坏账损失的方法C、销售百分比法：它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法D、个别认定法：它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法 5、建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求现行会计制度规定：在每年年末企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金以备发生坏账时进行抵销使风险降至最低点不致于使当年利润产生大的波动但是由于企业发生的坏账多少以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的但是比例一经确定就不能随意更改否则就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更要做重大会计差错处理 总之企业要发展必须要扩