第五章 预测分析.ppt

第五章预测分析 第一节预测分析概述第二节资金预测分析第三节销售预测分析第四节成本预测分析第五节利润预测分析 案例 2000年3月 广州某超市新上市的某品牌洗发香波缺货了 专程前来购买的顾客不得不购买其他品牌的产品 该公司立刻召开紧急会议决定 由于该新品上市一周 全国就销售40 000箱 已超过两个月市场预测销量总和 公司严重缺货 公司计划把下周的预测销量从5 000箱体提高10倍到50 000箱 工厂计划部经理看到新的预测量 目瞪口呆 生产要增加10倍 而原材料库存最多只能支持1 5倍的生产量 原材料大多是进口的 就算立刻下单 就算供应商仓库能够支持10倍产量的库存 按照正常情况 运输清关需要2个月才能完成 况且下周生产计划已经排满了 但是 工厂的职责是保证预测的需求 无论如何 也要尽力生产出来 通知采购部门紧急给供应商下单 所有海外材料一律空运 同时调整2周之后的生产计划 优先保证该新品种的生产 然后 工厂计划部经理告诉总部 3星期后能够完成新的生产计划 建议先制定给现有客户的销售配额 1个月后 产品陆续摆上各商店货架 但市场却出奇的平静 新产品无人问津 远还不如其他产品卖得好 最有利的商机转瞬即逝 预测不准确以及过长的供应链给公司带来大量的损失 巨额的材料空运成本 囤积在仓库里的大量库存 还有失去的消费者 使企业陷入了空前严峻的境地 请问 该公司的问题出在哪里 分析思路 首先企业要重视预测职能凡事预则立 不预则废 预测是企业管理的必要职能 是决策的基础 也为规划服务 其次企业要重视预测方法预言靠的是自然规律 而预测更多依靠概率 预测要用科学的方法 要注意环境的变化 要注意各部门的协调沟通 要建立完善的信息系统 才能提高预测的准确性 减少决策失误的可能性 第一节预测分析概述 预测分析的意义预测分析的特点预测分析的程序预测分析的方法预测分析的内容 一 预测分析的概念 预测是指根据过去的历史资料和现在所能取得的信息 按照事物的发展规律 运用科学的方法有目的地预计和推测事物发展的必然性和可能性的过程 经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系 对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算 管理会计中的预测分析 是指运用专门的方法进行经营预测的过程 预测分析的特点 预见性明确性相对性客观性可检验性灵活性 二 预测分析的内容 销售预测成本预测利润预测资金预测 三 预测分析的种类 长期预测 一 按预测的期限分中期预测短期预测定性预测 二 按预测的性质分定量预测 预测分析的程序 确定预测目标 收集和整理资料 选择预测方法 建立模型分析判断 检查验证 修正预测值 报告预测结论 预测分析的方法 预测分析方法 定量分析法 定性分析法 趋势外推分析法 因果预测分析法 算术平均法 移动平均法 趋势平均法 加权平均法 平滑指数法 本量利分析法 投入产出法 回归分析法 经济计量法 第二节资金预测分析 是指企业对将来进行生产经营活动所需资金 以及扩展业务所需追加资金的估计和测算 方法有 1 移动平均法 2 资金占用预测法 3 销售百分比法 一 移动平均法 将过去若干个按照时间顺序排列起来的同一变量的观测值中最近几期的数值进行加总 然后除以最近几期观测值个数 求出观测值的平均数 以这一平均数作为未来期间预测值的一种趋势预测方法 例6 1 二 资金占用预测法 根据预测期的产值或销售收入和相应资金占用水平预测流动资金需要量 资金需要量 本期预测销售额 上年同期平均资金占用率 根据与销售收入增减变化的关系 将资产负债表中的项目分为敏感项目和非敏感项目 敏感项目 货币资金 应收账款 存货等敏感资产项目 应付账款 应付票据等敏感负债项目 非敏感项目 敏感项目之外的 三 销售百分比法 销售百分比预测法含义 指以未来销售收入变动的百分比为主要参数 考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响 从而预测未来需要追加的外部资金量的一种定量分析方法 F K A L D R M 式中 F 未来需要追加的资金的数量 K 未来销售收入增长率 A为随销售额变动的资产项目 货币资金 存货 应收帐款等 基期金额 L为随销售额变动的负债项目 应付帐款 其他应付款 基期金额 D为计划期提取的折旧额与同期用于更新改造的资金差额 R为计划期净利润与预计发放股利的差额 留存收益 M为计划期新增的零星资金开支金额 例6 2 通过该例熟悉销售百分比法的应用程序 已知2010年实现销售220000万元 获净利润8000万元并发放了4000万元股利 假定2011年 包括利润率在内的其他条件不变 计划销售额500000万元 仍按基期股利发放率支付股利 提取12000万元折旧 其中50 用于当年更改支出 有关零星资金需要量为3000万元 要求 用销售百分比法预测2011年需要追加的资金数量 企业2008年12月31日简略式资产负债表如表所示 资产负债表单位 万元 第三节销售预测分析 一 销售预测的意义二 销售预测的方法 一 销售预测的意义 企业生产经营方针是以需定销 以销定产 所以销售预测是其他预测的基础 是决策和预算的基础 影响销售的因素企业外部因素 市场环境 市场占有率 经济发展趋势 竞争对手情况企业内部因素 产品的价格 产品功能和质量 配套服务 生产能力 推销手段 二 销售预测的方法 1 定性方法判断分析法 产品寿命周期推断法 2 定量方法趋势外推分析法 因果预测分析法 判断分析法的种类 推销员判断法综合判断法专家判断法 专家个人意见集合法 专家小组法 特尔非法 特尔非法 特尔斐法 DelPhiMethod 即社会集体经验判断法 它不仅利用本单位 本部门的集体经验预测 还利用其他单位部门有经验的专家进行预测 特点 匿名性 反馈性 收敛性 1 特尔斐法的预测程序 准备阶段准备阶段的主要工作有 确定预测目标 准备背景材料 选定专家和设计调查咨询表等四方面工作 确定预测目标包括确定预测总目标 或称预测主题 和细目标 预测细目标是为得出预测目标 需要专家回答的一系列具体问题 或称预测事件 这是预测最基础的一步 背景资料是向专家提供的 与预测目标有关的国内外资料 供专家参考 选好专家是特尔斐法取得准确预测结果的关键一步 在选择专家时应注意三个问题 广泛性一般应实行 三三制 本单位 本部门的专家人数占1 3 与本单位 本部门有业务联系 关系密切行业的专家人数占1 3 社会上有影响的知名人士 对市场问题有研究的专家人数占1 3 自愿性选择专家应了解他们是否有时间 有精力 是否愿意参加预测活动 以避免专家意见回收率低 并为保证预测质量提供条件 人数适度选择专家人数不能过少 以免缺乏代表性 也不能过多 以免组织困难 成本上升 一般以10 20人为宜 重大预测目标可超过100人 调查咨询表的设计主要是调查内容本身 同时也需在调查表中说明预测目的和对象 向专家征询的调查表 应特别注意 提问必须十分明确 避免产生误解 所提问题不宜过多 以20个为宜 要说明表格寄回的时间 征询阶段这一阶段的任务是反复轮番地向专家征询预测意见 第一轮 向专家们分别寄出调查咨询表和背景资料 请他们独立填写 在规定时间内收回调查征询表后 对专家们的意见进行综合分析和统计归纳 并提出下一轮的预测要求 第二轮 把第一轮的统计归纳的意见和预测要求 再寄给专家 由专家重新提出各自的预测意见 并寄回给预测组织者 预测者再重新进行综合分析和归纳 并提出第三轮的预测要求 以后参照第二轮的做法 进行第三轮 第四轮 征询专家意见 直至预测结果被认为基本趋于一致为止 最终预测阶段这个阶段的任务主要是对最后一轮的专家征询意见 进行统计归纳 得出最后预测结果 统计归纳的方法与每轮征询意见后的统计归纳的方法大致相同 下面具体介绍几种方法 中位数法和上 下四分位数法它主要用于时间或数量的预测处理 把中位数作为最终预测结果或每轮的归纳协调结果 把上 下分位数作为专家意见的离散程度 将专家预测意见 包括重复的 按从小到大 或从先至后 的顺序排列起来 处于中间的那个数称为中位数 当专家预测意见为奇数个时 中间的那个数即为中位数 当专家预测意见为偶数个时 最中间的两个预测数的算术平均值作为中位数 类似地 上 下四分位数分别表示处于专家预测意见排序数列中的3 4处与l 4处的两个数 用中位数和上 下四分位数描述预测结果 中位数表示预测结果的期望值 上 下四分位数表示预测结果的上 下限 算术平均法算术平均法是对所有的专家预测值进行算术平均 其值作为专家预测的最终结果 主要用于数量预测的归纳处理 已知 某公司准备推出一种新产品 由于该新产品没有销售记录 公司准备聘请专家共7人 采用特尔菲法进行预测 连续三次预测结果如下表所示 特尔菲法专家意见汇总表单位 件 公司在此基础上 按最后一次预测的结果 采用算术平均法确定最终的预测值是1705件1750 2086 1686 1343 3 主观概率法主要用于预测目标为未来事件发生的可能性大小 这种方法往往以各个专家预测的主观概率的加权平均值作为集体预测的归纳结果 对非量化预测的归纳统计对于预测产品的品种 花色 质量 包装以及新产品开发等非量化的预测意见 可采用比重法或评分法进行归纳统计 比重法是指计算出专家对某个意见回答所占的人数比例 然后以比例最高者作为预测的归纳结果 评分法是对产品特征的重要性或不同牌号的同类商品质量给予评分 然后用比重法归纳出各个特征的重要性或不同牌号同类商品质量高低的排序 四 市场调查预测法市场调查预测法是预测者通过某种直接的市场调查 在取得大量第一手市场信息资料的基础上 进行分析和估算 对未来市场的发展趋势作出预测的一类方法 从广义上说 所有预测方法都要以市场调查资料为基础 均可称为市场调查预测法 它是直接基于市场调查资料进行定性预测 市场调查预测法较其他定性预测方法 具有预测结果客观准确的优点 在一定程度上减少了主观片面性 故有人称其为客观性市场预测方法 另外 市场调查预测法适用范围较广 尤其是在缺乏历史资料的情况下 通过直接调查 可获得较为可靠的预测结果 如新产品的需求预测等 市场调查预测法又可细分为购买意向调查法 展销调查法和预购测算法等几种方法 四 产品寿命周期分析法产品寿命周期 是指产品从进入市场开始到被市场淘汰退出市场为止所持续的时间 它反映了产品经济值在市场上的变化过程 又称产品市场寿命周期 根据产品寿命周期的变化情况可以将产品寿命周期划分为四个阶段 这四个阶段分别是 投入期 成长期 成熟期 衰退期 一 投入期投入期是指新产品开始投放市场的试销阶段 这一阶段的特点是产品的销售量增长缓慢 企业从该产品得到的利润很少或者亏损 二 成长期成长期是指产品逐渐被消费者接受 在市场上打开销路阶段 这一阶段的特点是 产品的销售增长很快 并且开始有盈利 在成长期 由于新产品已受到其他竞争者的注意 竞争对手也开始涌入市场 竞争加剧 三 成熟期成熟期是指产品进入大批量生产并稳定进入市场销售的阶段 这一阶段的特点是产品的销售增长率开始降低 产品在市场中所占的份额较大 企业有较多的利润 所得利润在弥补了亏损后还有较多富余 利润达到最大化 四 衰退期衰退期是指产品开始老化过时 销售量有明显下降趋势 产品转入更新换代的阶段 这一阶段的特点是产品的销售已开始出现负增长 产品的价格因竞争而不断下降 而成本却在不断上升 因而企业的利润也开始下降甚至亏损 在这一阶段 新产品和替代品已比较广泛地出现并为人们认同 研究产品寿命周期的目的 就是使企业在经营活动中 能根据市场和产品的变化 在不同的产品寿命阶段预测不同的销售量 在投入期 可采用判断分析法进行预测 在成长期可采用因果法或修正的时间序列回归法进行预测 成熟期最好采用平均法 趋势外推分析法 平均法修正的时间序列回归法 含义 趋势外推法假定现在的发展趋势会延续下去 又称为时间序列分析法 在销售量预测中的应用较为普遍 具体包括 平均法种类 算术平均法 掌握 移动平均法 掌握 加权平均法 掌握 趋势平均法 了解 平滑指数法 了解 一 算术平均法 含义 直接将若干期实际销售量的算术平均值作为销售量预测值的一种预测方法 计划期销售预测值 各期销售量或销售额之和 期数 例6 3 例 某企业生产一种产品 2009年1 12月份销量资料 单位 吨 如表所示 要求 按算术平均法预测2010年1月份的销售量 计算结果保留两位小数 算术平均法的优缺点 优点 计算简单缺点 没有考虑远近期销售业务量的变动对预测值的影响 三 加权平均法 在掌握全部n期资料的基础上 按近大远小的原则确定各期权数 并据以计算加权平均销量并作为预测销量的方法 两种权数下的公式 权数为自然数 1 2 3 n 权数为饱和权数 各期权数之和等于1 加权平均法的优缺点 优点 既利用n期全部数据 又考虑远近期对未来的不同影响缺点 权数的确定方法不统一 三 移动加权平均法 含义 利用过去若干个按照发生时间顺序排列起来的同一变量的观测值中最近几期的数值并以这一期间的时间顺序数为权数 式中 M为预测值 xi为第i期的销售额 量 wi为第i期的权数 n为期数 Wi为wi占总体权数的比重 为能反映近期的销售发展趋势 还可以在上述计算基础上 加上平均每月的变动趋势值b 以此作为计划期的销售预测值 因此 上述公式可以修正为 例6 4 二 移动加权平均法 要求 按移动加权平均法预测2010年1月的销售量 假定m 5 权数由远及近分别为0 1 0 15 0 2 0 25 0 3 解 计算每期平均销售变动趋势 最近一个计算期的平均销售额 27 25 29 32 33 5 29 2上一个计算期的平均销售额 26 29 24 28 30 5 27 4b 29 2 27 4 5 0 36预测值 29 2 0 36 29 56 万元 三 指数平滑法 含义 以加权因子 平滑系数 分别作为前期实际销售额 量 和前期预测销售额 量 的权数进行预测的一种趋势预测方法 公式 式中 Ft为销售额 量 的预测数 At 1为上期实际销售额 量 Ft 1为上期预测销售额 量 为平滑系数 取值范围 0 1 例6 5 第四节成本预测 成本预测的内容成本预测的方法 成本预测的内容 制定目标成本预测成本的发展趋势修订目标成本 一 确定目标成本 一 目的 确定目标成本 是为了控制生产经营过程中的活劳动消耗和物质消耗 降低产品成本 实现企业的目标利润 二 方法 1 直接法目标成本选择某一先进成本水平作为目标成本 可以是本企业历史上的最好水平 或国内外同样产品的先进成本水平 也可以是计划成本 定额成本或标准成本 2 测算法先确定目标利润 然后从产品的销售收入中减去销售税金和目标利润 余额就是目标成本 可根据下列公式测算 目标成本 预计的产品销售收入 应交税金 目标利润 上式中预计的产品销售收入 是指预测期内计划销售的全部产品的销售收人总额 预计应缴税金 按国家规定的税种 税率和计税办法的要求计算 目标利润是指企业根据国家有关要求和自身生产经营的正常需要 在预测期由计划获得的合理的利润总额 二 产品成本水平发展趋势的预测产品成本水平的预测 就是预测计划期内产量变化条件下的总成本水平 产品成本按其特性可划分为变动成本和固定成本两大类 产品成本与产量的这种依存关系 如用直线方程表示 就是 y a bx上式中 y代表产品成本 a代表固定成本总额 b代表单位变动成本 x代表产品产量 这个方程表示了产品成本的发展趋势 只要求出a b的数值 就可以利用这个直线方程式预测出产品在任何产量下的总成本 确定a与b值的方法有高低点法和回归直线法 一 高低点法根据一定时期的历史资料中的最高最低产量下成本的差额与最高最低产量的差额进行对比 求出单位变动成b 然后再求得固定成本总额a 最后即可根据计划期的预计产量来预测计划期的产品总成本 其具体计算公式如下所示 b 最高产量的成本 最低产量的成本 最高产量 最低产量 a 最高点成本总额 b 最高点的产量或a 最低点成本总额 b 最低点的产量 b与a的值求得后 再代入计划期的总成本方程式即可预测出计划期的产品总成本和单位成本 预测计划期产品总成本y1 a bx1预测计划期产品单位成本 y1 x1 二 加权平均法 自然权数和饱和权数 例6 6 课堂练习 已知 某企业生产一种产品 各期的成本水平变动比较频繁 最近各月的成本资料如表所示 要求 假定以月份为权数 预测4月份产量为100台时的总成本和单位产品成本 三 因素变动预测法因素变动预测法是以基年实际产品成本为基础 预见到各个成本项目中今后一定时期内将受哪些因素的影响及影响程度 预测今后的产品单位成本及总成本 1 直接材料消耗数量变动对产品成本的影响产品成本中所消耗的直接材料 大概有原材料 辅助材料 燃料等 它是以单位产品耗用量乘以单价来计算的 如果基期与预计期之间单位产品耗用量与单价有变动 就会影响预计期产品的单位成本和总成本 所以我们如果能够事先测定直接材料的变动数量 就可以直接测算出对产品成本的影响程度 2 直接材料价格变动对产品成本的影响产品成本中原材料 辅助材料等单位价格发生变动对单位成本的影响 可按以下公式计算 材料价格变动对单位成本的影响 计划期某材料单位价格 基期某材料单位价格 计划期单位产品耗用材料数量 3 工资水平和劳动生产率变动对产品成本的影响如果工资增长幅度大于劳动生产率增长幅度 产品成本就会上升 相反 如果工资增长幅度小于劳动生产率增长的幅度 产品成本就会降低 如果工资增长的幅度等于劳动生产率增长的幅度 对产品成本就没有影响 它们的关系来具体测算劳动生产率与平均工资的变动对成本的影响程度 其计算公式如下所示 工资和劳动生产率变动对单位成本的影响 1 1 平均工资增长 l 劳动生产率增长 基期单位成本工资费用 4 产量变动对成本的影响如前所述 固定成本的总额在相关范围内保持不变 所以 随着产量的增加 单位产品分摊的固定成本的份额将相应地减少 当产量减少时 分摊到单位产品成本的固定成本就相应地增加 因此 根据基年的产品产量和计划期产量以及基年单位成本中的固定费用额 能测定其影响程度 其计算公式为 产量变动对单位成本中固定费用的影响 1 1 1 产量增长率 基年单位成本中的固定费用 二 经验曲线法 式中 x为累计产量 y为平均单位成本 a为生产第一批产品是发生的成本 b为期数 O y x 三 修订目标成本 对影响成本的三个因素进行修订 1 单位变动成本2 固定成本3 产量 第三节利润预测 目标利润的预测分析利润敏感性分析经营杠杆系数在利润预测中的应用概率分析法及其在利润预测中的应用 一 目标利润的预测分析 一 目标利润的含义 指企业在未来一段期间内 经过努力应该达到的最优化利润 二 目标利润的预测步骤 1 调查研究 确定利润率标准2 计算目标利润3 修正目标利润4 分解目标利润 纳入预算体系 三 目标利润测算方法 1 直接预测法目标利润总额 营业利润 投资收益 营业外收支净额预计销售利润 预计销售收入 预计销售成本 预计销售税金 预计销售数量 预计单价 预计产品成本 预计产品销售税金 其他业务利润 其他业务收入 其他业务成本 其他业务税金 例6 7 1 调查研究 确定利润率标准2 计算目标利润3 修正目标利润4 分解目标利润 纳入预算体系 1 确定利润率标准 常用的利润率标准主要包括 a 销售利润率b 产值利润率c 资金利润率这些指标既可以是平均利润率 历史最高水平利润率和上级指令性利润率 也可以是国际 全国 同行业 本地区和本企业的利润率 2 因素分析法 2 计算目标利润 目标利润 有关利润率标准 相关预计指标 销售利润率产值利润率资金利润率 预计产品销售额预计总产值预计资金平均占用额 3 修正目标利润 根据确定的目标利润 利用本量利分析 对影响利润的因素进行测算 如果无法完成目标利润 说明目标利润定的太高 则确定目标利润修正值 来修正目标利润 目标利润 目标利润基数 目标利润修正值 4 分解目标利润 纳入预算体系 目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体系 层层分解落实 第六节利润敏感性分析 利润敏感性分析的意义利润敏感性分析的内容敏感系数在利润预测中的应用 利润敏感性分析的意义 利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润产生影响的一种定量分析方法 那些对利润影响大的因素称为利润敏感性高因素 应重点关注 利润敏感性分析的内容 各因素变动时 如何调整销售量 以保证目标利润的实现 各因素变动下 保利量的计算 因素发生多大变动时 企业由盈利变为亏损 确定因素临界值即各因素的保本值 因素变动对利润影响程度 确定敏感系数 单价变动单位变动成本变动固定成本变动 一 各因素变动下的保利量 以单价变动为例例 某企业产销一种产品 固定成本为50000元 产品单价50元 单位变动成本25元 预计目标利润为40000元 若其他因素不变 单价由50元降低到45元 请分析销售量的变化 单价变动后的保利量 单价变动前的保利量 二 达到临界值时各因素的变动率 分析单价 销售量 单位变动成本和固定成本发生多大变动时 利润降为零 课后练习 某企业生产和销售单一产品 假设2011年销售量为5000件 单价为50元 单位变动成本为20元 固定成本为60000元 请分别计算销售量 单价 单位变动成本和固定成本发生多大变动时 企业由盈利变为亏损 三 敏感系数的计算及应用 用来反映敏感程度的指标称为敏感系数敏感系数 利润变动率 因素值变动率 课堂练习 某企业产销单一产品 2011年销售量为5000件 单价为50元 单位变动成本为20元 固定成本为60000元 假设2012年四个因素分别增长20 请计算销售量 单价 单位变动成本和固定成本的敏感系数 计算结果 销售量敏感系数 1 67单价的敏感系数 2 78单位变动成本的敏感系数 1 11固定成本的敏感系数 0 67 小结 结果为正是同向关系 为负是反向关系敏感性排序单价 销售量 单位变动成本 固定成本任何情况下 单价的敏感系数都最大对利润影响大的因素称为利润敏感性高因素 在生产经营时应重点关注 敏感系数在利润预测中的应用 如果能事先测定各因素的敏感系数 在利润预测时可以应用在如下方面 1 已知有关因素的变化趋势和幅度 预测利润的变化趋势和幅度2 为实现目标利润 或已知利润的变化趋势和幅度 测算有关因素应如何变化 预测利润额 基期利润 1 因素变动率 敏感系数 经营杠杆系数在利润预测中的应用 经营杠杆的涵义经营杠杆系数计算经营杠杆系数在利润预测中的应用 经营杠杆的涵义 在其他因素不变的条件下 当销售量变动时 因固定成本的存在使得单位固定成本呈反比例变动 从而导致利润变动率大于销售量变动率 这种特殊现象称为经营杠杆效应 经营杠杆系数计算 理论公式 简化公式 经营杠杆系数即销