审计工作底稿3.xls

索引号 D4 3 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 其他业务利润检查情况表 单位名称 广州有限公司2006年度单位 元 日期凭证编号业务内容对应科目金额 核对内容 备注 123456 Dr Cr 核对内容说明 审 计 说 明 抽查未发函的原始凭证 未发现异常业务 可以确认 1 原始凭证内容完整5 属于往来借款 2 有授权批准6 3 账务处理正确 4 属于结算业务的债务 查验人员 0日期 2006 3 3复核人员 0日期 2006 3 3 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 营营业业费费用用审审计计程程序序表表 单位名称 广州有限公司查验人员 0 日期 2006 3 3 截止日 2006 12 31复核人员 0 日期 2006 3 3 一 审计目标 1 确定销售费用的记录是否完整 2 确定销售费用的计算是否正确 3 确定销售费用在会计报表上 的披露是否恰当 二 审计程序 审计程序 执行情 况说明 1 获取或编制销售费用明细表 检查其明细项目的设置是否符合规定的核算 内容与范围 并与明细帐 总帐和报表的金额核对相符 相符 2 将本年度销售费用与上年度的销售费用进行比较 并将本年度各个月份的 销售费用进行比较 如有重大波动和异常情况应查明原因 已核 3 选择重要或异常的销售费用项目 检查其原始凭证是否合法 会计处理是 否正确 必要时 对销售费用实施截止日测试 检查有无跨期入帐的现象 对于重 大跨期项目 应作必要调整 已查 4 验明销售费用是否已在损益表上恰当披露 已披露 索引号 D5 1 D5 2 REF D5 1 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 营营业业费费用用审审计计程程序序表表 2006 3 3 2006 3 3 1 确定销售费用的记录是否完整 2 确定销售费用的计算是否正确 3 确定销售费用在会计报表上 的披露是否恰当 索引号 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 营业 销售 费用审定表 单位名称 广州有限公司查验人员 0日期 期间 2003年度复核人员 0日期 项目未审数调整数审定数备注 工资0 00S0 00S 职工福利费0 000 00 折旧费0 000 00 修理费0 000 00 物料消耗0 000 00 低值易耗品摊销0 000 00 办公费0 000 00 差旅费0 000 00 销售佣金及代销手续费0 000 00 运输费0 000 00 装卸费0 000 00 包装费0 000 00 保险费0 000 00 广告费0 000 00 租赁费0 000 00 其他0 000 00 0 000 00 0 000 00 0 000 00 0 000 00 0 000 00 合计 0 00G0 000 00G 审计结论 调 整 分 录 Dr 制造费用 经审计后无调整事项 发生额可以确认 Cr 经审计调整后 发生额可以确认 D5 1 2006 3 3 2006 3 3 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 营业 销售 费用审定表 备注 索引号 D5 2 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 营业 销售 费用明细汇总表 单位名称 广州有限公司查验人员 0 期间 2004年度复核人员 0 项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月 工资 福利费 折旧费 修理费 物料消耗 低值品摊销 办公费 差旅费 销售佣金及手续费 运输费 装卸费 包装费 保险费 广告费 租赁费 其他 合计0 000 000 000 000 000 000 000 000 00 审计结论 调整分录 Dr Dr 经审计后无调整事项 发生额可以确认 Cr 经审计调整后 发生额可以确认 日期 2006 3 3 日期 2006 3 3 10月11月12月合计 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 000 000 000 00 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 营业 销售 费用明细汇总表 索引号 D5 3 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 销售费用检查情况表 单位名称 广州有限公司2006年度单位 元 日期凭证编号业务内容对应科目金额 核对内容 备注 123456 Dr Cr 核对内容说明 审 计 说 明 抽查未发函的原始凭证 未发现异常业务 可以确认 1 原始凭证内容完整5 属于往来借款 2 有授权批准6 3 账务处理正确 4 属于结算业务的债务 查验人员 0日期 2006 3 3复核人员 0日期 2006 3 3 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 管管理理费费用用审审计计程程序序表表 单位名称 广州有限公司查验人员 0日期 2006 3 3 截止日 2006 12 31复核人员 0日期 2006 3 3 一 审计目标 1 确定管理费用明细表 检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围 并与明细帐 总帐 和报表的金额核对相符 二 审计程序 审计程序 执行情 况说明 1 获取或编制销售费用明细表 检查其明细项目的设置是否符合规定的核 算内容与范围 并与明细帐 总帐和报表的金额核对相符 相符 2 将本年度管理费用与上年度的管理费用进行比较 并将本年度各个月份 的管理费用进行比较 如有重大波动和异常情况应查明原因 已核 3 选择重要或异常的管理费用项目 检查其原始凭证是否合法 会计处理 是否正确 必要时 对管理费用实施截止日测试 检查有无跨期入帐的现象 对于重大跨期项目 应作必要调整 已查 4 验明管理费用是否已在损益表上恰当披露 已披露 索引号 D6 1 D6 2 D6 3 D6 1 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 管管理理费费用用审审计计程程序序表表 2006 3 3 2006 3 3 1 确定管理费用明细表 检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围 并与明细帐 总帐 和报表的金额核对相符 索引号 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 管理费用审定表 单位名称 广州有限公司查验人员 0日期 期间 2003年度复核人员 0日期 项目未审数调整数审定数备注 工资 0 00S0 00S 其他明细项目 福利费0 000 00 折旧费0 000 00 修理费0 000 00 物料消耗0 000 00 低值品摊销0 000 00 劳动保险费0 000 00 办公费0 000 00 差旅费0 000 00 运输费0 000 00 保险费0 000 00 工会经费0 000 00 董事会费0 000 00 顾问费0 000 00 诉讼费0 000 00 交际应酬费0 000 00 税金0 000 00 场地使用费0 000 00其他明细合计 技术转让费0 000 00 无形资产摊销 0 000 00 税金明细项目 其他资产摊销0 000 00已交印花税 职工培训费0 000 00已交防洪费 研究发展费 0 000 00 已交土地使用费 坏账损失0 000 00已交车船税 其他0 000 00已交房产税 0 00 合计 0 00G0 000 00T B 税金明细小计 调整分录 Dr 管理费用 公司经费 Cr 审计结论 经审计后无调整事项 发生额可以确认 经审计调整后 发生额可以确认 项目计算标准计算基数可列费用 实列费用 管理费用销售费用 交际应酬费0 50 0 00 交际应酬费0 30 0 00 合计0 000 000 00 0 00 广告费2 00 0 00 业务宣传费0 50 0 00 工会经费2 00 0 00 教育经费1 50 0 00 D6 1 2006 3 3 2006 3 3 金额 0 金额 0 超列费用 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 管理费用审定表 备注 经审计后无调整事项 发生额可以确认 索引号 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 管理费用明细汇总表 单位名称 广州有限公司查验人员 0 期间 2004年度复核人员 0 项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月 工资 福利费 折旧费 修理费 物料消耗 低值品摊销 劳动保险费 办公费 差旅费 运输费 保险费 工会经费 董事会费 顾问费 诉讼费 交际应酬费 税金 场地使用费 技术转让费 无形资产摊销 其他资产摊销 职工培训费 研究发展费 坏账损失 其他 合计 0 000 000 000 000 000 000 000 000 00 私人固话话费 私人移动话费 私人汽车费用 D6 2 日期 2006 3 3 日期 2006 3 3 10月11月12月合计 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 0 000 000 000 00 0 00 0 00 0 00 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 管理费用明细汇总表 索引号 D6 3 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 管理费用检查情况表 单位名称 广州有限公司2006年度单位 元 日期凭证编号业务内容对应科目金额 核对内容 备注 123456 Dr Cr 核对内容说明 审 计 说 明 抽查未发函的原始凭证 未发现异常业务 可以确认 1 原始凭证内容完整5 属于往来借款 2 有授权批准6 3 账务处理正确 4 属于结算业务的债务 查验人员 0日期 2006 3 3复核人员 0日期 2006 3 3 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 财财务务费费用用审审计计程程序序表表 单位名称 广州有限公司查验人员 0 日期 2006 3 3 截止日 2006 12 31复核人员 0 日期 2006 3 3 一 审计目标 1 确定财务费用的记录是否完整 2 确定财务费用的计算是否正确 3 确定财务费用在会计报表上的披 露是否恰当 二 审计程序 审计程序 执行情 况说明 1 获取或编制财务费用与上年度的财务费用进行比较 并将本年度各个月份的财 务费用进行比较 如有重大波动和异常情况应查明原因 相符 2 将本年度财务费用与上年度的财务费用进行比较 并将本年度各个月份的财务 费用进行比较 如有重大波动和异常情况应查明原因 已核 3 选择重要或异常的财务费用项目 检查其原始凭证是否合法 会计处理是否正 确 必要时 对财务费用实施截止日测试 检查有无跨期入帐的现象 对于重大跨期项 目 应作必要调整 已查 4 审查汇兑损益明细帐 检查汇兑损益计算方法是否正确 核对所用汇率是否正 确 对于从筹建期间汇兑损益转入的应查明其摊销方法有前后期是否保持一致 摊销金 额是否正确 已核 5 验明财务费用是否已在损益表上恰当披露 已披露 索引号 D7 1 D7 1 B1 1 略 D7 1 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 财财务务费费用用审审计计程程序序表表 2006 3 3 2006 3 3 1 确定财务费用的记录是否完整 2 确定财务费用的计算是否正确 3 确定财务费用在会计报表上的披 露是否恰当 索引号 D7 1 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 财务费用审定表 单位名称 广州有限公司查验人员 0 所属时期 2004年度复核人员 0 月份利息支出利息收入汇兑损益其他合计 未审 调整数审定数 1月 0 00S0 00 2月 0 000 00 3月 0 000 00 4月 0 000 00 5月 0 000 00 6月 0 000 00 7月 0 000 00 8月 0 000 00 9月 0 000 00 10月 0 000 00 11月 0 00G0 00 12月 0 000 00 合计 0 000 000 000 000 00T B0 000 00 审计结论 经审计调整后 发生额可以确认 经审计无调整事项 发生额可以确认 日期 2006 3 3 日期 2006 3 3 备注 审计说明 1 利息支出已与借款合同核对 计算正确 2 汇兑损益与银行汇率核对 计算正确 3 经查 年末借款所欠利息已预提 调整分录 Dr 财务费用 利 息支出 Cr 审计标识 S 与明细账核对相符 G 与总账核对相符 T B 与试算平衡表核对相符 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 财务费用审定表 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 营营业业外外收收入入 支支出出审审计计程程序序表表 单位名称 广州有限公司查验人员 0日期 截止日 2006 12 31复核人员 0日期 一 审计目标 1 确定营业外收入的记录是否完整 2 确定营业外收入的计算是否正确 3 确定营业外收入在会计报表上的披露 是否恰当 4 确定营业外支出的记录是否完整 5 确定营业外支出的计算是否正确 6 确定营业外支出在会计报表上的 披露是否恰当 二 审计程序 审计程序 1 获取或编制营业外收入明细表 并与明细帐 总帐和报表的金额核对相符 2 抽查大额营业外收入 检查原始凭证是否齐全 有无授权批准 会计处理是否正确 3 验明营业外收入是否已在损益表上恰当披露 4 获取或编制营业外支出的明细表 并与明细帐 总帐和报表的金额核对相符 5 抽查大额营业外支出 检查原始凭证是否齐全 有无授权批准 会计处理是否正确 6 验明营业外支出是否已在损益表上恰当披露 2006 3 3 2006 3 3 执行情 况说明 索引号 相符D10 1 无 已披露D10 1 相符D10 1 无 已披露D10 1 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 营营业业外外收收入入 支支出出审审计计程程序序表表 1 确定营业外收入的记录是否完整 2 确定营业外收入的计算是否正确 3 确定营业外收入在会计报表上的披露 是否恰当 4 确定营业外支出的记录是否完整 5 确定营业外支出的计算是否正确 6 确定营业外支出在会计报表上的 披露是否恰当 索引号 D10 1 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 营营业业外外收收入入 营营业业外外支支出出审审定定表表 单位名称广州有限公司查验人员0日期 2006 3 3 时点 期间 2006 12 31复核人员0日期 2006 3 3 明细项目未审金额调整数审定数备注 营业外收入 S0 000 00 罚款收入S0 00 处置固定资产净收益0 00 0 00 0 00 0 00 0 00 合计0 00G0 000 00T B 报表数0 00 营业外支出 罚款支出S0 00S 捐赠支出0 00 处理固定资产损失0 00 非常损失0 00 0 00 0 00 合计0 00G0 000 00T B 报表数0 00 审计结论 调 整 分 录 Cr 营业外支出 经审计后无调整事项 余额可以确认 Cr 经审计调整后 余额可以确认 调 整 分 录 索引号 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 应应付付股股利利审审定定表表 企业名称 广州有限公司查验人员0日期2006 3 3 时点 期间 2006 12 31复核人员0日期2006 12 31 明细项目备注 合计0 00 审计结论 索引号 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 审审定定表表 企业名称 广州有限公司查验人员0日期 2006 3 3 时点 期间 2006 12 31复核人员0日期 2006 12 31 明细项目备注 0 00 合计0 00 审计结论 索引号 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 审审定定表表 企业名称 广州有限公司查验人员0日期 时点 期间 2006 12 31复核人员0日期 明细项目 合计0 00 审计结论 2006 3 3 2006 12 31 备注 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 审审定定表表 索引号 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 审审定定表表 企业名称 广州有限公司查验人员0日期 时点 期间 2006 12 31复核人员0日期 明细项目 合计0 00 审计结论 2006 3 3 2006 12 31 备注 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 审审定定表表 税税 费费 审审 计计 表表 2006年度 企业名称 广州有限公司金额单位 人民币元 项目企业自报数审计确认数差异数审计说明 一 增值税 1 年初未交数0 000 00 2 本期销项税0 000 00 3 本期进项税0 000 00 4 本期进项税转出0 000 00 5 本期出口退税0 000 00 6 本期应交数0 000 00 7 本期已交数0 000 00 8 年末未交数0 000 00 三 应纳所得税 1 利润总额0 000 00 2 应调整数0 000 00 1 福利费结余0 00 2 0 00 3 0 00 4 0 00 5 0 00 6 0 00 3 应纳税所得额0 00 4 所得税率 5 应纳所得税额0 00 6 净利润 四 已交车船使用税0 000 00 五 已交房产税0 000 00 六 已交土地使用费金额金额 七 已交防洪费0 000 00 八 已交印花税0 000 00 九 已交社会保险费0 000 00 十 索引号 D11 1 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 所得税审定表 单位名称 广州有限公司查验人员 0日期 2006 3 3 所时期 2006年度复核人员 0日期 2006 3 3 内容行次金额备注 一 审计前利润总额10 00T B 加 审计调整因素2 1 3 2 4 3 5 小计60 00 审计后利润总额70 00T B 二 加 纳税调整增加额80 00 其中 9 1 罚款支出100 00D10 1 2 交际应酬费超列110 00D6 1 3 12 4 13 5 14 6 15 三 减 纳税调整减少额160 00 其中 17 1 18 2 19 四 应纳税所得额 20 1 6 8 16 0 00 五 适用所得税率21 六 本年应纳所得税额22 20 210 00 七 本年预交所得税总额23 八 汇算清缴应补 退 所得税24 22 230 00 索引号 D11 2 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 调整纳税所得额检查情况表 单位名称 广州有限公司查验人员 0日期 2006 3 3 所属时期 2006年度复核人员 0日期 2006 3 3 调增所得项目调增金额索引号调减所得项目调减金额 一 超过规定标准项目0 00 1 弥补以前年度亏损 1 工资支出0 00B5 1 2 职工福利费0 00B5 12 联营企业分回利润 3 职工教育经费0 00B5 1 3 按权益法入账的投资收益4 工会经费0 00B5 1 5 利息支出0 00B1 1 6 业务招待费0 00D6 1 4 会计提取的折旧额少于税 法规定折旧额 7 广告支出0 00D6 1 8 业务宣传费0 00D6 1 9 公益性捐赠支出D10 15 国库券利息收入 10 折旧支出0 00A10 1 16 股息收入 11 无形资产摊销0 00A13 17 境外收益 12 递延资产摊销0 00A14 18 技术转让收入 13 坏账准备0 00A3 19 治理 三废 收益 14 其他10 二 不允许扣除项目0 0011 1 资本性支出12 2 违法经营罚款及没收财物损失D10 113 3 税收滞纳金 罚金 罚款0 00D10 1 4 灾害事故损失赔偿 5 非公益性捐赠D10 1 6 各种赞助支出D10 1 7 存货跌价准备 8 短期投资跌价准备 9 长期投资跌价准备 10 和收入无关的其他支出 合计0 00合计0 00 索引号 D10 1 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 调整纳税所得额检查情况表 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 总总 体体 审审 计计 计计 划划 表表 被 审 计 单 位 概 况 企业 名称 中文 广州有限公司企业性质0 经营 范围 地址0 经营规 模 小注册资本 经营情况及经营风险经营良好 风险小 验资机构0验资文号 财务机构及工作组织法人代表0财务负责人 重大会计政策 企业会计制度 营业执 照号码 0电话号码 投资者名称注册资本实收资本出资比例成立日期 00 DIV 0 经营期限 00 DIV 0 主管税务机关 00 DIV 0 税务登记证号 00 DIV 0 税收优惠批文 审 计 约 定 审计目的对被审计单位年度会计报表的合法性 公允性及会计处理方法的一贯性发表意见 审计范围资产负债表 利润表 会计期间2006年1月1日至2006年12月31日交付报告时间约定收费 重 要 会 计 问 题 及 重 点 审 计 领 域 1 营业收入 营业成本 2 应交税金 3 存货 4 债权 债务 审计小组注册会计师 0助理人员 01899年12月31日0 审 计 工 作 预 算 内部控制制度测试从1月12日至1月12日共1天测试重点 销售与收款 采购与与付款 数据实质性测试从1月12日至1月12日共1天 存货实地盘点从1月12日至1月12日共1天函证从 月 日至 月 日共 天 整理工作底稿从1月12日至1月12日共1天出具审计报告从1月12日至1月12日共1天 重 要 性 水 平 估 计 方法重要性比例适用范围 重 要 性 标 准 绝 对 值 项目比率重要性标准 税前利润法3 5 比较平稳 回报率较合理企业总资产1 0 00 总收入法0 5 1 微利企业和商业企业 注 1 所有未调整不符事项金额总和不超过确定的重要性 标准 总资产法0 5 1 资产大而利润小的企业 各账户重要性水平为会计报表层次重要性水平的1 6 1 3 2 应交税金不在重要性标准之内 0 0 0 0 1899年12月31日 0 0 0 元 0 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 总总 体体 审审 计计 计计 划划 表表 0 0 对被审计单位年度会计报表的合法性 公允性及会计处理方法的一贯性发表意见 资产负债表 利润表 销售与收款 采购与与付款 从1月12日至1月12日共1天 从 月 日至 月 日共 天 从1月12日至1月12日共1天 报表未审金额 0 00 注 1 所有未调整不符事项金额总和不超过确定的重要性 标准 2 应交税金不在重要性标准之内 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 审审计计风风险险初初步步评评价价表表 标 题说 明风险评价 被审计单位名称 广州有限公司 审 计 内 容2006年度会计报表审计 委托人的动机正常 项目对独立性影响不影响 行业环境一般 产 品 销 售 情 况一般 企 业 背 景一般大 一般 小 去 年 是 否 经 过 审 计由本所审计大 一般 小 是 否 连 续 亏 损无亏损大 一般 小 资 产 负 债 率 DIV 0 大 一般 小 内 部 管 理 制 度一般大 一般 小 有 否 潜 亏 因 素估计潜亏不大大 一般 小 事 务 所 人 员 安 排可以安排大 一般 小 无问题 较紧 小 结 论 根据上述情况 项目可以接受 部门经理 0主任 副主任 会计师 选中 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 审审计计风风险险初初步步评评价价表表 风险评价 大 一般 小 大 一般 小 大 一般 小 大 一般 小 大 一般 小 大 一般 小 大 一般 小 无问题 较紧 小 存存货货声声明明书书 广州明通会计师事务所有限公司 我们深信下列声明 足以代表本结帐日 2004 年12月31日 之真实存货 存货分类如下 库存商品 库存材料 燃料 辅助材料 在产品 自制半成品 产成品 分期收款发出商品 在途物资 低值易耗品 合 计 1 所有存货不论存放何处 均包括在上述总数内 2 所有存货均按实际核点 过磅或丈量后确定 3 存货帐上所有数量均按照 年 月 日实地盘点 并根据采购和销售记录 自该日起求至 2004年12月31日之 存量 4 所有存货 物料和购入商品均按实际成本法表示 成本按 加权平均法 移动平均法 后进先出法 求得 市价 按重量成本或净变现价值孰低法减去处置 销售费用和利润 5 存货计价基础上与上年度一致 6 截至决算日止 并无进货承诺高于市价的情形 7 未有低于存货成本销货合约 8 所有存货均为公司之财产 9 未有将存货提供抵押情况 10 于决算日时 包括在存货内之所有负债 均已作记录 11 在决算日已开发票或已送出之存货不包括在存货内 12 所有存货均情况良好 可供销售 13 除上述情况外 没有例外情况或另有例外情况如下 单位盖章 法人代表签章 单位盖章 广广州州明明通通会会计计师师事事务务所所有有限限公公司司会会计计政政策策调调查查表表 2006年度 单位名称 广州有限公司 序号项目 1执行何种财务制度 2执行何种会计制度 3各种适用税率 4合并报表编制范围 5具体会计政策 1 记帐本位币 2 有外币业务的科目 外币记帐方法 3 短期投资计价方法 4 材料计价标准和方法 产品成本计算方法 5 产成品发出核算计价方法 6 在产品计价方法 7 长期投资中债券投资计价方法 长期投资中股权投资和 联营投资的投资收益的 计价方法 8 固定资产标准 低值易耗品标准 低值易耗品摊销方法 9 固定资产折旧按何行业规定 折旧方法 10 固定资产大修理摊提方法 11 是否提坏帐准备 12 是否提存货损失准备 商品削价准备金 13 是否提养老保险金 14 无形资产摊销方法 15 递延资产摊销方法 16 其他资产摊销方法 17 任意公积金提取比例公 益金提取比例 18 销售 营业 收入实现 的界定条件 19 递延税款摊销方法 资料提供人员 7 一贯政策 股份制 外商 行业 乡镇 集体 股份制 外商 行业 乡镇 集体 所得税 增值税 营业税 城建税 土地增值税 教育费附加 堤防费 义优金 消费税 投资比例超过50 的单位个数 2 合并单位个数 2 人民币 美元 港币 日元 其他 存款 借款 应收 应付 预收 预付 1 以外币增减业务发生时市场汇价 或当月月初的市场汇价 记帐 2 按月末市场汇价折合记帐本位币金额 调整 按实际成本计价 期末是否考虑市价变动影响 变现时按先进先出法 加权平均法 后进先出法 或对号入座法 计价 1 按实际成本核算 发出采用 先进先出法 加权平均法 个别计价法 后进 先出法 2 按计划 定额 成本核算 材料成本差异分摊方法 全部由完工产品成本负担 在产品与在产品成本之间分摊 品种法 分类法 定额比例法 分批法 分步法 1 按实际成本核算 发出采用 先进先出法 加权平均法 个别计价法 后进 先出法 2 按计划 定额 成本核算 材料成本差异分摊方法 全部由完工产品成本负担 在产品与在产品成本之间分摊 成本内容 无 原材料成本 制造成本 数量确定 约定当产量 固定数量 估计数 成本确定 实际成本 定额成本 按实际支付的款项记帐 广广州州明明通通会会计计师师事事务务所所有有限限公公司司会会计计政政策策调调查查表表 2006年度 持股20 以上的按权益法 持股50 以上的按权益法 并合报表 单位价值在 元 以上 为固定资产 单位价值在 元 以下 元 以上 为低值易耗品 一次摊销 五五摊销 其他 外商 行业 乡镇 集体 股份制 1 方法 直线法 工作量法 其他 2 残值率 预提 待摊 直接计入费用 提 提取比率 直接转销法 提 提取比率 不提 提 提取比率 不提 分期摊销期限 年 起讫时间 分期摊销期限 年 或按受益期 其中 开办费分期摊销期限 分期摊销期限 年 或按受益期 任意公积金提取比例 公益金提取比例 按会计准则规定 递延法 债务法 复核人员 日期 当期变动情况 广广州州明明通通会会计计师师事事务务所所有有限限公公司司会会计计政政策策调调查查表表 2006年度 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 审审计计工工作作小小结结与与请请示示报报告告 2005年 1 月 11 日 单位名称广州有限公司执行的会计制度 企业会计制度 所属会计年度 承办部别项目负责人0业务类型 工作小结部门经理意见 经审计 未发现调整事项 出具无保留意见报告 02006 3 3 提请决定的主要问题及初步处理意见所主任 部门经理意见 2006年度 2006年度会计报表审计 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 审审计计工工作作小小结结与与请请示示报报告告 2005年 1 月 11 日 部门经理意见 所主任 部门经理意见 广广州州明明通通会会计计师师事事务务所所有有限限公公司司与与客客户户交交换换意意见见记记录录 2006年度 委托方名称 广州有限公司项目性质 2006年度会计报表审计 工作日期 2006 3 3 委托方参加人员 姓名 职务 姓名 职务 检查中发现问题及处理意见 与委托方交换后的处理意见 委托方主办人员签名 委托方财务负责人签名 所属时期 2006年度 受托方参加人员 主办人员 0 助理人员 0 年 月 日 广广州州明明通通会会计计师师事事务务所所有有限限公公司司与与客客户户交交换换意意见见记记录录 2006年度 与委托方交换后的处理意见 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 试试算算平平衡衡表表工工作作底底稿稿 被审计单位名称 广州有限公司签名 被审计报表名称 编制人0 会计期间或截止日 2006年12月31日复核人0 索引号报表项目名称原帐面数 调整数重分类数 借贷借贷 日期索引号 2006 3 3 2006 3 3 页次 审定数上期审定数 0 00 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 试试算算平平衡衡表表工工作作底底稿稿 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 审审计计差差异异调调整整表表工工作作底底稿稿 含调整事项 重分类事项 被审计单位名称 广州有限公司签名 被审计报表名称 编制人0 会计期间或截止日 2006年12月31日复核人0 索引号调整分录及说明 资产负债表损益表 借方贷方借方贷方 日期索引号 2006 3 3 2006 3 3页次 备注 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 审审计计差差异异调调整整表表工工作作底底稿稿 含调整事项 重分类事项 损益表 贷方 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 期期 初初 余余 额额 一 审计目标 1 确定期初余额是否丰硕对本期会计报表有重大影响的错报或漏报 2 确定上期余额是否已正确结转至本期或已恰当地重新表述 3 确定上期是否遵循了恰当的会计政策 并与本期一致 二 审计程序 审计程序工作底稿索引号 1 了解上期会计报表是否经独立审计 2 审核上期帐户余额计算是否已正确过入本期各分类帐户 并编制期初 余额检查表 3 审核上期选用的会计政策和会计估计是否恰当 是否与本期一致 4 如上期会计报表经其他会计师事务所审计 征得被审计单位同意 与 前任注册会计师联系 查阅有关对本期有重要影响项目的审计底稿 5 审阅上期审计报告 如是带有说明段的审计报告 应了解其原因 并 确定相关事项对本期会计报表的影响 6 如会计报表未经独立审计或实施上述程序后未能获取充分的审计证据 应 1 询问管理当局 了解有关对本期经营有重要影响的事项 及有关影 响本行业的新颁布的法规和其他重要事项 2 审阅上期对外报出的财务报告及其他有关资料 了解是否丰硕对本 期会计报表有重大影响的事项 3 对流动资产和流动负债的期初余额 结合本期审计程序予以证实 重要及异常项目应追索检查发生时的原始凭证 合同 协议等资料 4 对存货项目 应审阅上期存货盘点记录及文件 测试存货项目的期 初价值量 并运用毛利百分比法分析比较 5 对非流动资产和非流动负债 应审核期初的有关记录 重要项目应 追溯检查原始凭证 合同 协议等资料 6 对实收资本项目 应审阅最近一期的验资报告 7 对留存收益项目 应审阅上一期利润分配的有关文件及会计处理 7 验明期初余额是否恰当地披露 执行情况执行人 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 期期 初初 余余 额额 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 资资产产负负债债表表日日后后事事项项 期期后后事事项项 一 审计目标 1 确认期后事项是否发生 2 确定期后事项的类型 3 期后事项是否已作恰当的调整或披露 二 审计程序 审计程序工作底稿索引号 1 审阅董事会和管理当局的会议记录 了解是否存在期后事项并索取有关期后事项的声 明书 2 审核资产负债表日后的最近期会计报表及其他相关管理报告 并与上年比较 询问有 关重大偏差与变化 3 审核本期末在编制会计报表时所作的各种估计或预计 询问并查明相关项目的现状 4 了解资产负债表日后资产是否被政府征用或因不可抗力而遭受损失 查明损失程度及 赔偿情况 5 了解资产负债表日后重要资产是否已出售或计划出售 6 了解资产负债表日后是否发行或计划发行新的股票或债券 7 了解资产负债表日后重要合同的变更 8 查明资产负债表日后发生新的担保 贷款或财务承诺 9 了解资产负债表日后是否已签订或计划签订投资协议 是否进行企业合并 分立 清 算 是否正进行债务重组等 10 对资产负债表日前发生的未结案的经济纠纷 法律诉讼及资产负债表日后是否发生新 的经济纠纷 法律诉讼 或其他重要或有负债 并了解其现状并作出详细记录 11 审查资产负债表日后的有关会计记录 查明退货 重大购销业务和重大收付款业务 12 了解资产负债表日后是否发生重大的关联交易 13 执行以上审计程序后 如果是资产负债表日已存在的事项 且所获得的证据有助于对 资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计 应作为调整事项 据此对资产负债表日 所反映的收入 费用 资产 负债以及所有者权益进行调整 如 已证实资产发生了减损 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 公司董事会制订的利润分配方案 现金股利 14 执行以上审计程序后 如果是资产负债表日后才发生或存在的事项 不影响资产负债 表日存在状况 但如不加以说明 将会影响财务报告使用者正确估计和决策的 应作为非 调整事项予以披露 如 股票和债券的发行 巨额投资 自然灾害导致的资产损失 公司合并 分立 清算等 15 验明期后事项是否已作恰当的调整或披露 执行情况执行人 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 资资产产负负债债表表日日后后事事项项 期期后后事事项项 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 期期后后事事项项的的调调查查问问卷卷 审计程序是否不适用 1 资产负债表日之后各项已计提准备金 资产有无收回或转回情况 2 期末是否对已定案的经济纠纷 法律诉讼估计了损失 3 期末是否对已确定需支付的赔偿或补偿作了估计 4 资产负债表日后是否存在因不可抗力而遭受损失 5 资产负债表日后是否存在资产被政府征用 6 资产负债表日后是否存在重要资产已出售或计划出售 7 资产负债表日后是否已发行或计划发行新的股票或债券 8 资产负债表日后是否存在重要合同的变更 如借款 投资 购销等 9 资产负债表日后是否发生重大新的担保 贷款或财务承诺 10 资产负债表日后是否存在已签订或计划签订投资协议 现时情况 如何 11 资产负债表日后是否有进行企业合并 分立 清算 现时情况如 何 12 资产负债表日后是否有进行重大债务重组 现时情况如何 13 资产负债表日后是否发生新的经济纠纷 法律诉讼 或其他重要 或有负债 14 资产负债表日前发生的未结案的经济纠纷 法律诉讼 现时情况 如何 15 资产负债表日后是否存在有争议的资产 16 资产负债表日后是否存在重要客户破产 17 资产负债表日后是否存在期后大量退货 18 资产负债表日后是否存在影响企业经营的新行业政策及国家新颁 布的法规 政策 19 资产负债表日后是否发生重大的关联交易 备注 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 期期后后事事项项的的调调查查问问卷卷 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 或或有有损损失失及及承承诺诺事事项项 审计程序工作底稿索引号 1 总体关注或有损失及承诺事项 1 1 根据委托项目的特点和相关法规制度的规定 明确或有损失和承诺 事项的披露要求 1 2 进行其他会计科目的审计 始终关注或有损失和承诺事项的存在 1 3 向管理当局询问并审查其确定 评价 控制或有损失和承诺事项的 有关政策和程度 1 4 获取或编制重要或有损失和承诺事项的汇总表 如有可能 应具备 上期的对比数字 进行复核计算 1 5 检查相关的支持文件 凭证 判断或有损失的披露是否充分和合理 对于极可能发生而数额又合理估计的潜在损失 则不应将其视为或有损 失 而应将其作为应计负债直接在当期会计报表中反映 1 6 结合客户的经营特点 判断可能形成或有损失及承诺事项的情形 确定上述汇总表是否有漏列 1 7 对比上期数 确定或有损失和承诺事项的处理遵循一贯性原则 1 8 对比上期估计数与本期相关会计处理 判断客户确定或有损失和承 诺事项的程序的恰当性和合理性 1 9 向管理当局索取关于或有损失和承诺事项的声明书 2 或有损失的审查 2 1 审阅本期发生的法律费用 以查验有无或有负债 包括未决诉讼 未决税款估价等 存在 2 2 向客户的常年法律顾问及承办案件之律师发函询证 查明未决诉讼 之情况及其可能发生之损失 2 3 结合银行存款的审计 审阅收回的银行询证函 证实应收票据贴现 应收款项抵债 借款抵押等事项 2 4 审查纳税申报表是否已经税务机关核准 以确定是否存在税务纠纷 2 5 向管理当局询问 以查找有关通融票据背书和其他债务的担保等事 项 2 6 审阅客户董事会或股东会会议记录 检查是否有提供保证 担保等 事项的决议 是否有未决诉讼 未决索赔 税务纠纷等记录 2 7 与管理当局讨论是否存在汇总表中未列出之或有事项 3 承诺事项的审查 3 1 在审阅各种经济合同时 寻查并记录对未来事项和协议的承诺 3 2 审阅客户董事会或股东会会议记录 检查是否有关于对未来事项作 出承诺的记录 3 3 与管理当局讨论是否存在汇总表中未列出之承诺事项 4 验明或有损失和承诺事项是否已作充分披露 执行情况执行人 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 或或有有损损失失及及承承诺诺事事项项 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 或或有有损损失失及及承承诺诺事事项项 应关注下列事项是否存在并且在会计报表附注中得到充分披露 或或有有负负债债 1 背书 保证 担保 2 对商品提供的售后服务承诺 3 其他未决索赔 4 未决诉讼 5 应收票据贴现 6 应收票据 应收款项抵借 7 由于污染环境而可能面临的治污费用或罚款 8 未决索赔中投保不足的部分 9 税收纠纷 10 财产抵押 11 信用证 12 外币债务中间未实现的汇兑损失 等等 承承诺诺事事项项 1 财务承诺 例如 根据对外投资合同中的规定在资产债表日后的分期出资 2 营业租约承诺 例如 根据经营租赁合同在资产负债表日后的按期支付租金 3 资本承诺 例如 按建筑 安装合同在资产负债表日后的支付进度款 分期付款购置固定资产在资产负债表日后的按期付款 4 其他承诺 例如 在雇佣合同中规定的在资产负债表日后须支付的长期服务津贴 遣散费 补偿费 根据长期购销合同规定 承诺按固定价格销售或购买商品 承诺在一定期限内收购 出售某项投资 收购或组建某公司等 注注意意 1 上述只列出较常见的或有损失和承诺事项 应留意是否有其他或有损失和承诺事项的存在 2 在确定未决索赔等潜在损失时 应特别留意客户是否具有反诉的权利或存在限制索赔能力的合同条款 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 或或有有损损失失及及承承诺诺事事项项 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 关关联联方方及及其其交交易易 一 审计目标 1 确定是否正确识别关联方及其交易 2 确定关联方交易的记录是否完整 3 确定关联方及交易在会计报表上的披露是否恰当 二 审计程序 审计程序工作底稿索引号执行情况 1 管理当局提供有关关联方交易事项是否足够 2 取得管理当局关联交易的声明书 3 关联方交易抵销 往来账余额抵消是否正确 4 验明关联方及其交易在会计报表附注中披露是否规范 4 1 确认已披露的关联方单位是否正确 4 2 关注 1 存在控制关系的关联方资料披露是否充分 2 不存在控制关系的关联方单位与被审计单位存在交易关系 无交易关系可不披露 4 3 重点披露 1 关联方单位之间的销售 劳务 收入或比例 比较式 2 关联方单位之间的购货金额或比例 比较式 3 交易价格标准 4 关联方往来余额 比较式 5 其他关联交易事项 如 担保 租赁合同 专利权或专有技 术使用协议等 执行人 广州明通会计师事务所有限公司工作底稿 关关联联方方及及其其交交易易 一一 控控制制环环境境调调理理记记录录 应应调调查查项项目目内内容容是是否否 1 决策和管理层方面 1 董事会是否独立 能否有效地对经营 管理实施控制 2 董事会是通过哪些措施实施控制的 3 重大投资 收购合并 财产抵押 购置重要资产和签订重要合同 协议是否经董事会批准 摘录或复印董事会有关决议 4 重大购销业务 大额资金借贷和现金支付 资产调整 长期工程合同签订等是否经总经理核 准 5 高层管理人员是否重视和了解内控 与总经理交谈 是否及时采纳外部 内部审计人员所提出的建议 6 管理当局是否参与计划和预算的编制和审核 7 总经理层是否对财务报表进行独立的检查和分析 8 总经理是否对有关经济业务的内部报告进行独立的检查和分析 9 总经理层是否对那些属于 非常或例外 事项及时作出反应 10 总经理层是否对财务和经营业务中失控情况 及时采取应急措施以使之恢复正常 11 会计系统和控制环境发生变化时 是否经总经理核准 如有请企业提供书面核准程序 2 组织机构方面 1 公司本部 分部和子公司在重大生产经营方面的决策权限是否划分清楚 2 生产 经营和管理部门是否健全 获取企业组织机构图复印件 3 上述部门所拥有的权力和应承担的责任是否有明确规定 组织内各级人员是否均已正确理解 权 责划分情况 请企业提供企业经济责任制复印件 4 采购和销售业务的执行 记录 交易和资产保管职能是否分开 获取管理人员分工图 3 管理制度方面 1 对重大投资和购置活动是否有可行性研究并经财务部会审制度 2 企业内部是否有较严格的经济责任制 并对各部门完成业绩的好坏进行考核和奖惩 3 是否实行目标成本管理制度 如有请企业提供复印件 4 是否有费用预算限额开支制度 如有请企业提供复印件 5 是否有费用与成本分析考核制度 6 是否有材料与工时定额管理制度 如有请企业提供复印件 7 是否对资金实行归口管理制度 如有请企业提供复印件 8 资金使用前是否编制计划及授权审批 9 对存货是否有定期盘点制度 请企业提供存货管理与盘点制度 10 对固定资产是否一年至少盘点一次 请企业提供固定资产管理盘点制度 11 对企业主要资产是否有财产保险制度 4 人员配备方面 1 各级管理部门员工是否具备必要业务知识和业务技能 2 上述人员是否经过必要的训练 有无定期培训和职务轮换制度 3 上述人员是否有岗位责任制度 如有请企业提供复印件 4 是否有证据表明财务主管等重要财务管理人员的工作负担过重 5 信息系统方面 1 企业是否定期编制生产 销售 采购 资金和成本计划 2 会计信息及相关业务信息的报告制度是否健全 如有请企业提供有关制度 3 总经理在控制 评估业务活动时 是否使用会计 统计和业务资料 4 财务和部门是否向总经理报送如下资料 有关产品毛利率变动的分析报告 关于资金筹措和运用情况的报告 关于应收账款账龄分析报告或大额逾期账款清单 关于存货周转率或存货账龄的报告 有关重要的现金收支业务报告 6 内部审计方面 1 企业是否建立起内部审核部门 2