会计核算1.doc

第三章 会计核算各企业均为一级核算，商品核算采用进价核算方式，基本的经营方式分为：经销、联销、联营。第一节 核算科（前线商场）核算主要业务内容：商品购销存核算业务（设分级管理企业的商场包括零星费用支出）一、 零星支出：商场通过借备用金进行报销（一级核算分级管理企业适用）（一） 商场借备用金时，财务处根据借据，在应收模块中将凭证做到相应商场，分录为：借：备用金-商场商场出纳支付的其他与经营活动有关的现金贷：库存现金后勤支付的其他与经营活动有关的现金（二）商场报销时，根据审核后的差旅费报销单/费用支出单在应收模块中制单，分录为： 借：销售费用二级科目部门 贷：备用金商场-商场出纳支付的其他与经营活动有关的现金二、 入库（一） 流程为：部门订货供应商送货商场验货录入商友票据传财务（供应商出库单、商友入库单）-财务审核票据后制单。（二） 票据审核的主要项目为：1、 供应商“出库单”的单位名称、所盖公章是否与财务帐套中的供应商名称相符：2、 入库单上是否有商场部门员工（物流验货人员）、部经理（商场经理）、供应商送货人签字；3、 审核供应商的“出库单”金额是否与商友入库单的收获金额一致。（三） 制单：凭证附件为供应商出库单、商友入库单，分录为：借：库存商品经营方式税率部门借：原材料存货经营方式部门供应商（红字）三、 返厂（一） 原因：商品存在质量问题、滞销、供应商撤厂。（二） 流程为：组长填制“返厂申请单”部经理签字财务对账录入商友票据传财务财务审核后制单（三） 对账要求：1、 核对商友库存是否足够返厂；2、 核对该笔将要返厂批次是否已经结款；3、 财务账面余额是否足够此笔返厂金额；4、 核对无误后，财务在返厂申请单上签字并标明对账日期，信息处要在对账当天做商友返厂单。注意：如果这笔将要返厂的批次已经结完款，那么需要供应商将等价值的货送到柜组并录入商友或者将等额的现金交回财务，或者办理退税手续，方可以返厂。（四） 票据审核：同入库单审核项目一致（五） 制单：凭证附件为供应商返货单、组长手工返厂单、商友返厂单，在应收模块中制单，分录为：借：库存商品经营方式税率部门 （红字）借：原材料存货经营方式部门供应商 （蓝字）四、 调拨（一） 流程为：调出方填手工调拨单双方部门（商场）经理签字录入商友票据审核后制单。（二） 财务处理：凭证附件为手工调拨单、商友调拨单。1、 同一楼面同一部门不同柜组之间的商品调拨：单据留做备查档案。2、 同一楼面不同部门之间的商品调拨入账，分录为：经销： 借：库存商品经销税率原部门 （红字） 借：库存商品经销税率新部门 （蓝字）联销： 借：库存商品联销税率原部门 （红字） 借：库存商品联销税率新部门 （蓝字） 借：原材料存货联销原部门供应商 （蓝字） 借：原材料存货联销新部门供应商 （红字）3、 不同楼面之间的经销商品调拨，由调出方做分录：（调入方不做账务处理，单据留做月末对账）借：库存商品经销税率部门（调入部门） （蓝字）借：库存商品经销税率部门（调出部门） （红字） 备注：此方法只限于经销商品使用，结款时仍然在最初入库商场结算；联销商品既是调出方做返厂、调入方做入库处理。4、 联营商品做部门调整：由于公司不管理联营商品库存，所以联营商品做部门调整时，在新的部门重新出商品码即可。五、 销售要求：销售分劈单按照收款方式做。（一） 核算科（商场）每天到出纳室取分劈单，制单前要审核：1、 现金收据金额、银行进账单金额、是否与分劈单上的现金额、支票金额一致；2、 将现金、银行存款、信用卡、预存卡金额加和是否等于收款合计；3、 核对商友数据中的销售额是否与分劈金额一致；4、 现金收据是否加盖出纳室现金收讫章；5、 审核无误后在财务接口中自动结转销售凭证。（二） 制单：凭证附件为现金进账单、银行进账单、销售分劈单， 分录为： 借：库存现金后勤销售商品或提供劳务收到的现金 银行存款后勤销售商品或提供劳务收到的现金 银行存款卡部后勤-销售商品或提供劳务收到的现金 预收账款购物卡消费财务处 财务费用手续费-财务处 营业外支出-其他 （规定内的长短款） 贷：主营业务收入-经营方式税率部门 应交税费增值税销项税商场税率 其他应付款-未入账销售部门（三） 月末计提未入账销售销项税（平时不计提税金，月末统一计提销项税）： 借：其他应付款未入账销售部门贷：主营业务收入经营方式税率部门贷：应交税费增值税销项税- -商场税率 注意：每月月末需要核对税金，收入与计提的销项税、消费税要求配比。同时对于未入账销售，保证帐套余额与商友余额一致，平时不提取销项税，在月末时统一提销项税，然后下月初冲回。六、返利、展示费追缴： 无论是否配备返利专员的企业，都应该对返利、展示服务费等收费情况进行及时核对、追缴。（一） 返利、展示费的形式以及计算方法：1、 合同签定返利、展示服务费：（1） 进货返利：按照进货缴纳返利，每次结算时按照结款额计算；（2） 固定展示服务费：每月按照合同约定在结款时缴纳展示费。2、 临时返利、展示服务费：（1） 临时展示服务费：签定短期协议或者合同，约定在一个时期之内的费用；（2） 差价返利：按照单品计算，成本减销售；（3） 促销返利：业务人员在活动前期同厂家谈判，取得的临时返利。（二） 返利、展示费的追缴以及入账：1、 通过现金（银行存款）直接上交返利、展示服务费，分录为：借：现金（银行存款）-后勤收到其他与经营有关的现金 贷：其他业务收入增值税项目部门 （或：其他业务收入营业税项目部门） 应交税费应交增值税销项税率商场2、 家电返利转货款：（1） 供应商通过发票折扣方式支付返利：商场按照正常进价办理商品入库A、 收到商品，验收入库，分录为： 借：库存商品经销税率商场 贷：预付账款发票未付-供应商业务员B、 收到发票，发票体现折扣，即为返利款，分录为： 借：预付账款发票未收供应商业务员 借：主营业务成本经销部门（负数） 借：应交税费增值税进项-商场税率 贷：预付账款预付货款供应商业务员（2） 供应商直接将返利款转为货款：A、 业务人员打借据，给供货商开具国税剪口发票后，经供应商确认后入账，分录为： 借：其他应收款部门个人 贷：其他业务收入增值税项目部门 应交税费-增值税销项-税率商场B、 返利补偿商品入库，发票收到后入账，分录为： 借：库存商品部门经销税率 应交税费应交增值税进项税率商场 贷：其他应收款部门个人 七、 借款进货（出差）： 注意：借款进货适用核算科以及实行一级核算分级管理的企业的前线商场；（一） 要求：1、 实行3天还款制；2、 现金借款人必须亲自到现场办理，领款时借款人在凭证上签字；3、 支票、电汇借款，借款人在借据后写清供应商名称、开户行、账号等详细信息，借款人在支票存根、登记本上签字；4、 借款人在出差或者进货回来后，立即将剩余现金返回财务。（二） 流程：（参照企业签字审批流程）打借据签字制单审核取款（三） 制单：1、 现金借款的账务处理（附件为审批后的借据）： 借：其他应收款部门个人 贷：库存现金-后勤支付的其他与经营有关的现金（出差费用款） 【或：贷：库存现金后勤购买商品或接受劳务所支付的现金（进货款）】2、 现金借款还款的账务处理（1） 还款为现金（附件为还款单）： 借：库存现金后勤支付的其他与经营有关的现金（出差费用款） 【或：借：库存现金后勤购买商品或接受劳务所支付的现金（进货款）】 贷：其他应收款部门个人（2） 还款为费用类，凭证附件为费用审批单、发票、还款单： 借：销售费用/管理费用二级科目部门 贷：其他应收款部门个人（3） 进货还款，凭证附件为结算单、发票、还款单： 借：原材料存货经销部门供应商 （或：库存商品经销税率部门） 应交税费增值税进项税商场税率 贷：其他应收款部门个人3、 通过银行转账方式支付个人借款的账务处理（1） 汇款时，凭证附件为借据、银行票据回单： 借：预付账款预付货款业务员部门-客户 贷：银行存款后勤购买商品或接受劳务所支付的现金（2） 货到，但发票未到，凭证附件为供应商出库单和商友入库单： 借：库存商品经销税率部门 （不含税） 贷： 预付账款发票未收业务员部门客户（3） 业务员交来合格发票时，凭证附件为发票、结算单： 借：预付账款发票未收业务员部门客户 应交税费增值税进项税商场税率 贷：预付账款预付货款业务员部门客户（4） 发票随同货物一起到，凭证附件为供应商送货单、商友入库单、发票： 借：库存商品经销税率部门 （不含税） 应交税费增值税进项税商场税率 贷：预付账款预付货款业务员部门客户八、 库存管理：（一） 盘点：1、 每月末，业务处监督前线员工对商品进行盘点，同时财务经理（商场财务主任）在盘点前进行盘点动员（讲盘点相关的要求）；2、 信息部门录入盘点表后，生成帐实对照表，返回部门，由部门查找差异进行差错调整；3、 损耗额度内（合理损耗）部分由商场写出书面申请经商场经理、业务监察处、分管领导、公司总经理审批，到信息处生成“商品损益明细表”，传财务入账；4、 超出损耗额度的由责任人承担。（二） 制单：报损的商品入账时通过“商品损耗”科目，报损的商品必须经税务局审批后才允许税前列支，否则税后列支（在企业所得税汇算时进行调整），分录为： 借：销售费用商品损耗部门 （价税合计数） 库存商品经销税率部门 （红字不含税） 贷：应交税费增值税进项税转出商场税率 注意：由于联销商品的库存所有权仍然属于供应商，我们只是代管库存，属于联销商品的亏损企业不予承担，不允许报损。（三） 核对：1、 月末所有入库、调拨、返厂、报损单据均入账后，核对商友进销存单据与财务入账单据，是否全部入帐，对于未入账的，确属特殊情况（如：供应商票据不合格等）建立未传票据登记本，并且及时督促追要；2、 成本结转完毕后，核对商友与用友库存，发现问题查找原因，并及时调整差异，做到商友、用友、实物三者一致。九、 月末结账：（一） 应付款结转：1、 联销转应付，凭证附件从商友“供货商销售汇总表”输出（项目包括部门、供应商名称、不含税销售成本），分录为： 借：原材料存货联销部门供应商 （不含税） 借：原材料存货联销已销未付部门供应商 （红字不含税）2、 联营转成本，凭证附件从商友“查询供应商结算单”模块中输出（项目包括部门、供应商名、不含税销售成本），分录为： 借：主营业务成本联营税率部门 贷：应付账款联营不含税部门供应商（二） 成本、利润结转：1、 核算科收到结算科月末结算单审核完毕的通知后，结转成本：（1） 经销成本：凭证附件从商友“部门销售数据”模块中输出（项目包括部门、经销不含税成本），分录为： 借：主营业务成本经销税率部门 贷：库存商品经销税率部门（2） 联销成本：凭证附件从商友“部门销售数据”模块中输出（项目包括部门、联销不含税成本），分录为： 借：主营业务成本联销税率部门 贷：库存商品联销税率部门（3） 联营成本：在联营转应付中已结转完毕2、 成本结转完毕后，销项税计提核对无误后，结转利润：（1） 收入转利润：凭证附件为用友帐套科目余额表，分录为： 借：主营业务收入经营方式税率部门 贷：本年利润后勤（2） 成本转利润：凭证附件为用友帐套科目余额表，分录为：借：主营业务收入经营方式税率部门 贷：本年利润后勤3、 实行分级管理的企业前线商场，结转前线发生的销售费用，凭证附件为用友帐套科目余额表，分录为： 借：本年利润后勤 贷：销售费用二级科目部门第二节 结算科（前线商场）核算主要包括：管理合同、为供应商办理结算业务。（同时适用实行分级管理企业的前线商场） 一、 管理合同： （一） 核对信息：1、 收到合同后，核对商友录入的合同信息是否与已生效的书面合同一致；（包括合同扣点、展示服务费金额。返利约定等）2、 核对临时促销协议扣点的准确性。（二） 管理临时协议表：1、 负责核对临时协议与展示服务费金额是否相符；2、 负责家电临时协议中的返利登记与追缴；3、 负责管理终止协议，按照协议约定收取售后保证金。二、 经销结款经销商品的付款方式目前常用的为：货到付款、货到延付结算流程图如下：到结算账期，供应商前来对账 组长（部经理）填制手工结算单 财务对账人员对账、签字 打印结算单，供应商按此开发票 供应商提供发票，办理结款 审核员审核发票、合同、账面 传银行出纳办理支票、电汇等 传给制单会计制单（一） 结算单生成、审核：1、 必须到结算账期，才允许结款，组长（或部经理）报手工结算单，填报合同签订的应收取的费用、剩余库存、未结款额，制单人、部门经理、商场经理依次签字；2、 供应商到财务结算员处对账，对账项目包括：（1） 手工付款单所报结算批次款是否与商友入库金额相符；（2） 该结算批次是否已经结过款；（3） 该结算批次是否有返厂，如果有返厂，结款额为“实际进货金额减去返厂金额”；（4） 进入财务帐套，查询供货单位应付款金额是否足额。3、 核对无误后，对账人员签字、结算科长（或财务主任）签字，打印结算单；4、 结算单打印后，交给供应商，供应商按照结算单明细开增值税发票。（二） 结款：1、 供应商凭结算清单和增值税发票到结算科办理结款，结算员根据“供应商结算须知”审核发票，审核合格后将发票连同手工结算单传给审核员审核；（结算员将结算清单收回并作废，避免重复结款）2、 审核员先审核发票