成本核算资料.doc

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。目前，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等11种产品。 消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税例子：你公司向a公司购进货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司做为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司收了多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。 再比如：你公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。价内税和价外税的区别所谓价外税是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税；价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如说营业税、消费税等。 举例：如果你销售一箱香烟，售价是1170元，你在记账时实际上记入收入的是1000元，170元直接计入应交税金增值税（销项税金），在开具的增值税专用发票上就可以清楚的分别记录售价1000元，税金170元，也应是说，在收入账中，增值税是不包含在内的，是在售价以外的，即价外税；而如果要计提消费税，比如说100元，那么这100元消费税是包含在1000元价款内的，所以消费税是价内税。含税价A基础乘税率的税目：消费税 B+ A*消费税率=A 类似：保险费、利润、银行费用、公司综合费不含税价B基础乘税率的税目：增值税 B+ B*增值税率=A工厂报价内合同金额=成本+增值税+消费税+其他费用+预期利润 =内部成本价+增值税率内合同金额/（1+增值税率）+消费税率内合同金额/（1+增值税率）+内合同金额供应商公司综合费率+内合同金额预期利润率内合同金额=商品报价*数量出口商出口报价核算合同金额采购成本+内陆运费+报检费+报关费+海运费+保险费+核销费+银行费用+其他费用预期利润-退税收入 内合同金额内陆运费+报检费+报关费+海运费+核销费+保险费+银行费用+其他费用预期利润-退税收入 银行费用L/C通知费（RMB200/次）修改通知费（RMB100/次）合同金额议付费率0.13%(最低200元)其他费用证明书费（RMB200/份）邮费（USD28/次）合同金额出口商公司综合费率（5）保险费保险金额保险费率CIF货价（1保险加成率）保险费率合同金额（1保险加成率）保险费率利润合同金额预期利润率出口退税收入应退增值税 + 应退消费税 = 采购成本/(1+增值税率)出口退税率 + 采购成本消费税税率【注】出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。1985年3月，国务院正式颁发了关于批转财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定的通知，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。合同金额（内合同金额出口退税收入出口各项费用额之和）/（1出口各项费用率之和预期利润率）出口报价合同金额/合同商品销售数量进口商进口核算进口国卖价CIF总价内陆运费+报检费+报关费+核销费+银行费用+其他费用进口关税增值税消费税预期利润商品增值税(该项商品CIF总价+进口关税税额+消费税税额)增值税率从价商品消费税(该项商品CIF总价+进口关税税额)消费税税率/(1 - 消费费税率)因为消费税是价内税，即在组成计税价格中要含这个消费税，所以，要用组成计税价格的公式时，分母要用减号；类似的还有营业税的计算。 如果是价外税，例如增值税，那在将含税价折算成不含税价时，是用加号。国际贸易各类单据的时间顺序注 “”表示前项时间不晚于后项时间接受合同签订日信用证申请日信用证开立日发票箱单、保单、产地证、商检证、船公司证明提单最晚装船期装船通知（提单日后三天内）受益人证明汇票信用证到期日合同：合同签订日、装运期、信用证到达时间、信用证有效期信用证：信用证开立日、装运期、交单期限、信用证到期日实习笔记样本日期：总进度：出口商：本次实验工作：出错处：纠正方法：以后注意：学到的东西（知识技能与心得）：仍存疑点下次实验工作：着重注意的问题：进口地银行：本次实验工作：出错处：纠正方法：以后注意：学到的东西（知识技能与心得）：仍存疑点下次实验工作：着重注意的问题：春蕾牌”人造花产品资料商品:“春蕾牌”人造花货号:LWY81SSY57包装方式:8打/纸箱8打/纸箱尺码:805038cm 805038cm 毛/净重 : 20/16kgs 20/16kgs 购货成本:42元人民币/打(含税价) 58元人民币/打(含税价)起订数量:一个20集装箱一个20集装箱增 值 税:17% 出口退税: 13%国内费用:1、出口包装费: 6元人民币/纸箱2、仓储费: 3元人民币/纸箱3、运杂费: 300元人民币/20集装箱4、商检费: 350元人民币/20集装箱5、报关费: 50元人民币/20集装箱6、港口费: 400元人民币/20集装箱7、其 它 费用: 1 200元人民币/20集装箱深圳至加拿大多伦多海运运费：2 200美元/20集装箱保险费率：一切险0.8 %，战争险0.2 %汇率： 8.28元人民币/美元预期利润率：10 % 每20集装箱装量按25M3或17M/T计求两种商品的FOBC3价、CFRC3 价、CIFC3价。（C3表示3的佣金率，佣金为完税价基础乘税率的计算方式。） 出口报价核算参考答案：解:ART. NO. LWY81 1、购货成本: 42元/打 2、每20英尺集装箱装量： =164（纸箱）（共：1648=1312打）3、每打国内费用: + =2.8780（元） 4、每打国外运费： =13.8841（元）5、每打出口退税收入:=4.6667（元）6、每打预期利润: 外销价 7、FOBC3 = 实际成本 + 各项费用 + 预期利润 = 8.28 = 8.28= USD5.58/dz 8、CFRC3 =8.28 =8.28= USD7.51/ dz9、CIFC3 = 8.28 = 8.28= USD7.61/ dz解: ART.NO. SSY571、购货成本: 58元/打 2、每20英尺集装箱装量：=164（纸箱） （共：1648=1312打）3、每打国内费用= + =2.8780（元）4、每打国外运费：=13.8841（元）5、每打出口退税收入: =6.4444（元）6、每打预期利润: 外销价7、FOBC3 = 实际成本 + 各项费用 + 预期利润= 8.28 = =USD7.56/dz8、CFRC3 = = 8.28=