4基础会计学制造业核算(1).ppt

第四章制造业的核算 第一节主要生产经营过程核算的内容第二节供应过程第三节生产过程第四节销售过程第五节利润的核算 一主要生产经营过程核算的内容 第一节 资金筹集过程的核算 一 设置账户主体账户1 实收资本2 资本公积3 短期借款4 长期借款相关账户固定资产 银行存款 现金 无形资产 第二节供应过程核算 一 账户设置 二 材料物资采购成本的计算 一 构成材料物资采购成本的项目1 买价 供应单位发票价格 2 运杂费 包括运输 装卸 保险 包装 仓储等费用 3 运输途中合理损耗 4 入库前的挑选整理费 包括挑选过程中的工资 损耗 下脚废料的价值等 5 购入物资应负担的税金及其他费用 二 材料物资采购成本的计算方法将材料物资过程中所发生的买价和采购费用按一定种类的材料物资进价归集和分配 确定该材料物资的实际成本 三 供应过程中主要业务的核算 采购供应过程业务核算主要是购入材料 支付货款及采购费用 结转材料采购成本等 会计事项举例 1 例 购入甲 乙 丙三种材料各项支出如下表 2 登记甲 乙 丙材料明细分类账如下 3 编制材料物资采购成本计算表如下 第三节产品生产过程的核算 一 账户设置A 成本费用类账户 增加记借 1 生产成本 用于归集生产产品的各项直接费用 包括直接材料 直接人工 制造费用 按产品设明细账2 制造费用 用于归集车间为组织和管理生产所发生的各项耗费 以及车间各项共同性耗费 按车间设明细账 其最终要分配转入生产成本 第三节产品生产过程的核算 一 账户设置3 管理费用 用于归集企业管理部门为组织和管理企业所发生的各项耗费 4 营业费用 用于归集企业在经营 销售产品 活动中所发生的各项耗费 5 财务费用 用于归集企业为筹集和使用资金所发生的各项耗费 例如 利息费用 第三节产品生产过程的核算 一 账户设置B 其他对应账户1 应付工资 负债账户2 应付福利费 负债账户3 累计折旧 贷方表示固定资产价值减少 是固定资产账户的备抵账户 二 生产过程中主要经济业务的核算产品生产过程业务核算主要是 领用材料 投入生产 结算职工工资及福利费 支付各种管理费用 包括预提和摊销的费用 结转产品制造费用 结转完工产品生产成本等 会计事项举例 产品生产过程的核算 发出材料计价加权平均法 续页 会计事项举例 与工资有关的业务 1 计算 分配 工资2 提现3 发放工资 续页 会计事项举例 会计事项举例 续页 会计事项举例 续页 会计事项举例 续页 生产过程核算图 三 制造费用的核算 一 构成产品制造成本的项目1 直接材料 2 直接人工 3 制造费用 二 归集和分配制造费用将产品制造过程中所发生的各项制造费用按车间进行归集 然后分配到各种产品 分配标准有 按生产工人工资或按机器工时 按直接原材料成本 按直接总成本等等 例 制造费用在A B两种产品中按一定分配标准进行归集和分配 1 车间耗用材料5000元 2 车间管理人员工资1600元 3 车间管理人员福利费224元 4 车间使用的固定资产折旧费8000元 5 预提车间修理费3676元 合计18500元 假设按生产工人工资为分配标准 则A产品应负担的制造费用为 B产品应负担的制造费用为 三 制造费用的核算 三 会计分录借 生产成本 A产品12950生产成本 B产品5550贷 制造费用18500 四 直接材料 直接工人 制造费用 总成本A产品总成本为30400 15960 12950 59310 元 B产品未完工的在产品成本为 9200 6840 5550 31590 元 登记A B产品 生产成本 明细分类账如下 登记A B产品 生产成本 明细分类账如下 特殊帐户 待摊费用 资产类帐户是指现在发生 应由以后各个期间分摊的支出 1支出时借 待摊费用贷 银行存款等2每期摊销时借 有关费用贷 待摊费用 损益类帐户 收入 费用帐户的统称 四 产品完工入库 分录借 库存商品贷 生产成本 第四节销售过程 一 账户设置 第四节销售过程 二 主要经济业务的内容商品销售过程业务主要是1 销售商品 结算货款2 计算销售税金3 支付销售费用4 结转销售产品的实际生产成本等 三 营业费用和营业税金 一 营业费用 二 营业税金 第五节 利润核算一 利润相关计算公式 营业收入1000单位 万元所得税20 营业成本500 营业税金及附加50 销售费用150 管理费用150 财务费用200 资产减值损失 公允价值变动收益 公允价值变动损失 投资收益 投资损失 400营业利润350其总资产2000 利润相关计算公式 营业外收入 营业外支出 利润总额 所得税费用 净利润 二 营业外收入 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 营业外收入主要包括 非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得等 非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得 二 营业外收入 通过 营业外收入 科目 核算营业外收入的取得和结转情况 可按营业外收入项目进行明细核算 期末 应将该科目余额转入 本年利润 科目 结转后该科目无余额 三 营业外支出 营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失 主要包括 1 非流动资产处置损失 2 非货币性资产交换损失 3 债务重组损失 4 公益性捐赠支出 5 非常损失 6 固定资产盘亏损失 三 营业外支出 通过 营业外支出 科目核算营业外支出的发生及结转情况 可按营业外支出项目进行明细核算 期末 应将该科目余额转入 本年利润 科目 结转后该科目无余额 四 利润的核算 设 本年利润 科目将所有收入类科目贷方金额转入 本年利润 的贷方将所有费用类科目借方金额转入 本年利润 的借方