应付工资和应付福利费的核算.ppt

应付工资和应付福利费的核算 一 应付工资的核算 是指企业使用职工的知识 技能 时间和精力而给予职工的一种补偿 是企业应付给职工个人的劳动报酬 一 工资总额的组成 1 工资总额的概念 是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额 2 工资总额的组成 1 计时工资 2 计件工资 3 奖金 4 津贴和补贴 5 加班加点工资 6 特殊情况下支付的工资 二 工资的核算 1 工资核算的原始凭证 1 考勤记录 是用来考核职工出勤和缺勤情况的原始记录 2 工程任务单 是安排工人班组执行施工任务的通知单 是统计工作量和工时 计算计件工资和计算工程成本的依据 3 工资卡 是反映职工就职 离职 调动 工资级别调整和工资津贴变动等情况的卡片 是计算职工标准工资的原始凭证 4 扣款通知单 是财会部门据以从应付职工工资代扣各种款项 计算职工实发工资的依据 5 工资单 也称工资结算单 6 工资结算记总表 用以记总反映整个企业各单位 部门的应付工资 根据工资结算汇总表 填制工资支取凭证 到银行提取现金 发放工资 按班组和职能部门编制 它是工资结算的凭证 又是支付工资的收据 2 工资的计算 1 应付工资的计算 计时工资的计算 计时工资的计算方法有月薪制和日薪制两种 我国一般采用月薪制 月薪制是指职工只要在月份内出全勤 则不论大月小月 都应得到固定的月标准工资 应付计时工资 月标准工资 缺勤天数 日工资 日工资的计算方法有两种 A 每月按平均法定工作天数20 92天计算 日工资 月标准工资 20 92 每月法定工作天数20 92天 是按全年365天减去104个公休假日和10个法定假日 再除以12个月计算求得 B 每月按平均日历天数30天计算 日工资 月标准工资 30 计件工资的计算 计件工资是根据职工当月实际完成的工程量和规定的计件单位计算的工资 奖金 工资性津贴 补贴的计算 各项工资性奖金 应根据各施工生产单位和职能部门的评定和分配结果进行计算 各项工资性津贴和补贴 不论是实行计时工资或是计件工资 均应按照国家和地区的有关规定计算 伤 病假工资和其他工资的计算 职工伤 病假工资 应根据国家劳动保险条例规定的因工负伤 非因工负伤 病假单有关规定计算 其他如执行国家或社会义务 学习期间 产假期间等工资 都应按计时工资计算 2 实发工资的计算 实发工资 应付工资 代扣款项 3 工资结算的核算 1 工资结算凭证 编制 工资结算单 见表一 编制 工资结算汇总表 见表二 班组 xx砖工班 单位 元 姓名 等级 月工资 日工资 工日 工资 工日 工资 工日 工资 计时工资 计件工资 加班工资 非作业工资 病假 公假 工日 工资 工日 工资 奖金 应付工资 代扣款项 房租 合计 实发工资 签章 张强 王刚 李勇 4 5 3 836 8 1255 20 627 60 40 60 30 20 19 21 796 8 1135 20 627 6 1 100 40 500 600 400 1336 80 1735 20 1027 6 25 25 25 25 25 25 1315 8 1710 20 1002 6 工资结算单 2002年10月 表一 人员类别 工程施工人员 工业生产人员 机械作业人员 辅助生产人员 物资供应人员 行政管理人员 计时工资 计件工资 加班工资 副食补贴 资金 病假工资 工伤工资 应付工资 实发工资 代扣款项 房租 合计 4050305003000260060005008004745060060046850 12001600080015001950020020019300 3200300500400050503950 6500800100083002002008100 240020020028001501502650 650050060010077002502507450 工资结算汇总表 表二 2 工资分配依据 工资分配按应付工资总额分配 工资分配依据 A 工资结算汇总表 B 耗用工日统计表 具体分配 A 直接从事建筑安装工程施工人员工资记入 工程施工 账户 B 企业所属独立核算的附属工业企业生产人员工资记入 生产成本 账户 C 施工机械作业人员的工资记入 机械作业 账户 D 辅助生产人员工资记入 辅助生产 账户 E 物资采购 供应 保管人员工资记入 采购保管费 账户 F 企业所属的直接组织生产活动的施工管理人员工资记入 工程施工 间接费用 账户 医务福利人员工资记入 应付福利费 账户 工资核算 A 账户设置 为了总括地核算和监督工资的结算和分配情况 企业应设置 应付工资 账户 B 账务处理 借 应付工资 贷 支付工资额 代扣的各种款项 工资分配数额 例 根据本月工资结算表编制的 工资结算汇总表 见表2 有关工资结算的会计处理如下 1 根据 工资结算汇总表 的实发金额 开出现金支票提取现金备发工资 借 现金89900贷 银行存款89900 2 以现金支付职工工资 借 应付工资89900贷 现金89900 3 将代扣房费予以转账 借 应付工资1500贷 其他应付款 代扣房租1500 4 若工资员交回在规定期限内未领取的工资1200元 借 现金1200贷 其他应付款 应付工资 XX 1200 5 月末分配工资费用 借 工程施工47450工业生产19500机械作业4000辅助生产8300采购保管费2800管理费用7700应付福利费1650贷 应付工资91400 二 应付福利费的核算 1 应付福利费的概念 是指按工资总额的一定比例从成本费用中计算提取 用于职工福利支出的一种款项 2 计提标准 职工福利费 工资总额 14 3 职工福利费核算内容 1 职工医药卫生费支出 2 职工浴室 理发室 幼儿园 托儿所福利人员和医务人员的工资 奖金等支出 3 职工生活困难补助费支出 4 按照国家规定由职工福利费列支的其他支出 4 职工福利费核算 1 账户设置 为了核算和监督职工福利费的提取 使用和结存情况 企业应设置 应付福利费 账户 该账户贷方登记计提的福利费数额 借方登记支付的福利费数额 余额在贷方 反映福利费的结余 2 账户处理 与工资分配的账务处理基本相同 只是医务人员 福利人员提取的福利费不要冲减 应付福利费 在管理费用中开支 四 职工工会经费和职工教育经费的核算 1 职工工会经费的概念 指企业按工资总额的一定比例提取的用于职工工会开支的费用 提取比例按工资总额2 计提 2 职工教育经费概念 指企业按