第5章 制造业基本经济业务核算.ppt

1 第五章制造业基本经济业务核算 2 制造企业的业务循环 制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织 资金投入 资金使用 资金循环与周转 资金退出 生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 供应过程业务 生产过程业务 产品销售过程业务 财务成果形成与分配业务 3 第一节资金筹集业务核算第二节供应业务的核算第三节生产业务的核算第四节销售业务的核算第五节利润形成及分配的核算 4 第二节资金筹集业务核算 5 资金筹集 一 投资者投入企业的资本 二 企业向外部借入的资金借 资产贷 来源 负债或所有者权益 6 一 投资者投入企业的资本 一 出资形式 出资人出资形式 投资者可以采用不同的形式 既可以用货币性资产投资 也可以用实物资产或无形资产作价投资 出资人 投人资本包括国家投资 其他单位投资 个人投资和外商投资 7 二 设置账户 1 实收资本 股本 实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本 按投资者设置明细分类账户 8 企业对于收到的货币资金投资 应以实际收到的货币金额入账 对于收到的实物等其他形式的投资 应以投资各方确认的价值 投资合同或协议约定的价值 确定入账 9 2 资本公积 资本公积又称为准资本 是指由于资本 或股本 溢价以及计入所有者权益的利得和损失等原因形成的公积金 可以按法定程序转化为资本 资本公积账户 属于所有者权益类账户 10 资本溢价是指投资者投入的资本高于其在注册资本中所占份额的部分 企业初建时投资者投入的资本全部构成注册资本 各投资者投入的资本和其在注册资本 实收资本 中享有的份额是相等的 扩大规模增加资本时 如有新的投资者加入 则新加入的投资者的出资额一般要高于其在注册资本中享有的份额 11 三 会计分录借 银行存款 固定资产 无形资产 贷 实收资本实收资本 股份制企业为 股本 账户 所有者权益类账户 12 例 某公司2009年10月发生如下经济业务 试据以下业务编制会计分录 1 10月2日 甲投入一栋房屋 投资合同约定的价值为2000000元 乙投入500000元存入银行 13 借 固定资产 房屋2000000银行存款500000贷 实收资本 甲2000000 乙500000 14 2 10月22日 丙投入专利一项 公允价值为1500000元 其中 1000000元作为实收资本 15 借 无形资产 专利1500000贷 实收资本 丙1000000资本公积500000 16 二 负债资金筹集业务的核算 一 设置账户 1 短期借款2 财务费用3 长期借款 17 二 账务处理 1 短期借款 1 借款时 借 银行存款贷 短期借款 18 2 每月末计提利息时 借 财务费用贷 应付利息 19 3 季末偿还利息时 借 应付利息贷 银行存款 20 4 偿还本金时 借 短期借款贷 银行存款 21 例 某企业2008年10月1日 到银行贷款1000000元 利率6 期限3个月 短期借款利息 借款本金 利率 时间 22 1 10月1日 借款时 借 银行存款1000000贷 短期借款1000000 23 2 10月31日 计提利息时 借 财务费用5000贷 应付利息5000注 11月末计提利息与此分录相同 借 财务费用5000贷 应付利息5000 24 3 12月31日 偿还利息时借 应付利息10000财务费用5000贷 银行存款15000 偿还本金时借 短期借款1000000贷 银行存款1000000 25 4 09年5月31日到期时 偿还利息时借 应付利息5000财务费用5000贷 银行存款10000 偿还本金时借 短期借款1000000贷 银行存款1000000 26 2 长期借款 1 借款时借 银行存款贷 长期借款 27 2 每月末计提利息时借 财务费用等贷 应付利息 28 3 季末偿还利息时借 应付利息贷 银行存款 29 4 偿还本金时借 长期借款贷 银行存款 30 复习 假定A B C三公司共同投资组成ABC有限责任公司 假定A公司以厂房投资 该厂房原值500万元 投资各方确认的价值为300万元 B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资 其价值已被投资各方确认 并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证 C公司以货币资金300万元投资 已存入ABC公司的开户银行 31 1 收到A公司投资时的分录借 固定资产3000000贷 实收资本 A3000000收到B公司投资时借 固定资产2000000无形资产1000000贷 实收资本 B3000000收到C公司投资时借 银行存款3000000贷 实收资本 C3000000 32 第三节供应业务的核算 33 主要包括固定资产购入业务和物资采购业务 34 生产准备借 资产贷 资产 35 一 固定资产购入的核算 一 固定资产概述1 固定资产的定义及主要特征固定资产是指为生产产品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 且使用寿命超过一个会计年度的有形资产 按照上述定义 固定资产具有以下特征 36 1 固定资产属于有形资产 固定资产一般表现为房屋 建筑物 机器 运输工具 2 企业持有固定资产是为了生产产品 提供劳务 出租或经营管理 而不是为了销售 3 使用寿命超过一个会计年度 37 二 固定资产的初始计量固定资产应当按照其成本进行初始计量企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理 必要的支出 38 三 购置固定资产的核算1 购置固定资产核算设置的账户 39 1 固定资产 资产类科目 用来核算固定资产的原价 40 2 在建工程 资产类科目 用来核算固定资产的基建 安装等发生的全部支出 41 3 应交税费 账户 负债类账户 该账户用来核算企业在购 销过程中应缴纳的各种税费 42 应交税费 应交增值税 账户 该账户用来核算企业在购 销过程中发生的增值税 贷方 销项税额借方 进项税额 43 我国对于增值税的征收区分为一般纳税人和小规模纳税人两种情况 对于一般纳税人 基本税率为17 44 对于增值税一般纳税人 应交纳的增值税 销项税额 进项税额销项税额 销售额 17 进项税额 买价 17 45 46 2 购置固定资产的账务处理 1 不需要安装购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产 按照实际支付的购买价款 相关税费 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费 装卸费 专业人员的服务费等 作为固定资产的成本 计入 固定资产 科目的借方 47 2 需要安装购入需要安装的固定资产 应在购入不需要安装的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等 作为购入固定资产的成本 先通过 在建工程 科目归集其成本 待达到预定可使用状态时 再由 在建工程 科目转入 固定资产 科目 48 例 某企业2009年10月发生如下经济业务 试根据以下经济业务编制会计分录 49 1 10月2日 购机器一台 价款50000元 增值税8500元 另支付包装费2000元 开出转账支票付讫 50 借 固定资产 机器52000应交税费 应交增值税 进项税 8500贷 银行存款60500 51 2 10月3日购入一台需要安装的设备 设备价款为200000元 增值税额为34000元 另支付包装费10000元 款项均未支付 52 购入时 借 在建工程 设备210000应交税费 应交增值税 进项税额 34000贷 应付账款244000 53 10月5日安装时领用材料30000元 54 安装时 借在建工程30000贷原材料30000 55 10月6日交付使用 安装完成交付使用时 借固定资产240000贷在建工程240000 56 一 甲有限责任公司1月发生如下的经济业务 根据以下经济业编制会计分录 1 1月1日收到投资者乙投入的资本金100000元存入银行 2 1月1日收到投资者丙投入的机器设备一台 合同约定该机器设备的价值为200000元 3 1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款 共计240000元 期限9个月 年利率9 根据借款协议 该项借款的本金到期后一次归还 利息按季支付 4 1月20日收到丁投资者的货币资金投资500000元 其中400000元作为实收资本 100000元做资本溢价 资金已收到存入银行 57 5 1月21购入一台需要安装设备 买价10000元 增值税1700元 包装运杂费1000元 设备投入安装 货款已付 随后自行安装设备领用本企业的原材料价值2000元 需要安6 6 1月21设备安装完毕 已交付使用 7 1月22购入一台不需要安装设备 该设备的买价10000元 增值税1700元 包装运杂费等700元 全部款项使用银行存款支付 设备当即投入使用 8 1月31 计提本月的短期借款利息计入财务费用 58 二 材料采购的核算 一 材料采购成本的计算1 买价 指购货发票上所列的价款 2 外购运杂费 包括运输费 装卸费 包装费及途中保险费等 3 途中合理的损耗 指不可避免的定额内损耗 59 4 入库前的挑选整理费 包括挑选整理过程中发生的工资 费用以及数量损耗的价值 5 购入材料应负担的税金 主要指关税 消费税 资源税及小规模纳税人支付的增值税等 60 二 材料采购业务的核算 设置的账户 61 该账户按材料的品种 规格 种类设置明细账 如 原材料 甲材料 乙材料 1 原材料 账户 原材料属于资产类 用来核算库存材料的收入 发出 结存情况 62 原材料 期初库存材料的实际成本 本期入库材料的实际成本 本期发出材料的实际成本 期末库存材料的实际成本 63 该账户按材料的种类设置明细账如 在途物资 甲材料 乙材料 2 在途物资 账户 资产类账账户 用来核算企业购入的各种材料的采购成本 64 该账户按供应单位等债权人设置明细账 如 应付账款 A工厂 张三 3 应付账款 账户 负债类账户 该账户用来核算因采购材料 接受劳务等而应付给供应单位或个人的款项 65 例 1 10月5日 向A工厂购入甲材料500公斤 每公斤10元 增值税率17 开转账支票付款 材料已验收入库 66 借 原材料 甲材料5000应交税费 应交增值税 进项税额 850贷 银行存款5850 67 2 10月10日 向A公司购入甲材料1000公斤 每公斤10元 购入乙材料2000公斤 每公斤5 5元 增值税3570元 运杂费450元 运杂费按材料的重量比例分配 开出商业汇票一张 料未入库 68 运杂费分配率 450 1000 2000 0 15甲材料应分配的运杂费 1000 0 15 150 元 乙运杂费 2000 0 15 300 元 借 在途物资 甲材料10150 乙材料11300应交税费 增 进 3570贷 应付票据25020 69 3 10月11日 开转账支票10000元给W公司 用于订购丙材料 70 借预付账款 W10000贷银行存款10000 71 4 10月21日 W公司发来丙材料 发票载明价款20000元 增值税3400元 余款开支票支付 料未入库 72 借 在途物资 丙材料20000应交税费 增值税 进 3400贷预付账款 W23400借预付账款 W13400贷银行存款13400 73 5 22日 采购员王某预借差旅费500元 以现金付讫 借其他应收款 王某500贷库存现金500 74 6 25日 采购员王某出差归来报销差旅费485元 余款退回现金 借库存现金15管理费用 差旅费485贷其他应收款 王某500 75 7 10月31日 上述未入库材料全部到达 并已验收入库 76 借原材料 甲材料10150 乙材料18200 丙材料20000贷在途物资 甲材料10150 乙材料11000 丙材料20000 77 总结 材料成本的构成内容 材料买价运杂费入库前的挑选整理费途中的合理损耗相关税费 如 进口关税等 78 第三节生产业务的核算 79 一 产品生产过程概述 1 生产费用 工业企业进行产品生产发生的 以货币表现的生产耗费 生产费用应当计入产品制造成本 1 直接材料 2 直接人工 生产的生产工人的职工薪酬 3 制造费用 各项间接费用 包括职工薪酬 折旧费 修理费 办公费 水电费 劳动保护费以及其他制造费用 80 期间费用 是指与生产产品没有直接关系 不能直接归属于某个特定产品而直接计入当期损益的费用 包括销售费用 财务费用 管理费用 期间费用不计入产品成本 81 二 生产业务核算的账户设置 1 生产成本 账户成本类账户 该帐户用以归集和分配企业生产各种产品所发生的各项费用 以正确计算产品成本 82 2 制造费用 账户成本类账户 用以归集和分配企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 包括工资和福利费 办公费 水电费 机物料消耗 劳动保护费和折旧费等 83 3 应付职工薪酬 账户负债类账户 用来核算企业应付给职工的薪酬 84 固定资产损耗的形式 有形损耗 无形损耗 年份 1 2 3 4 5 价值 4 累计折旧 账户 85 累计折旧帐户是资产类账户 抵减 固定产 帐户 该帐户用以反映固定资产的损耗价值 86 5 库存商品 账户资产类账户 用来核算库存产品的收 发 结存情况 87 三 产品生产业务的核算 一 领用原材料的核算不同用途的材料应记入不同的科目用于产品生产的材料 生产成本 科目用于生产车间一般耗用的材料 制造费用 科目为销售产品领用的材料 销售费用 科目企业行政管理部门领用材料 管理费用 科目 88 借 生产成本 M产品 N产品制造费用管理费用贷 原材料 A材料 B材料 89 二 人工费用的核算1 人工费用主要是指应付给职工的各种薪酬 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬以及其他相关支出 包括 职工工资 奖金 津贴和补贴 职工福利费 医疗保险费 养老保险费 失业保险费 工伤保险费和生育保险费等社会保险等 90 2 核算过程 以工资为例 费用去向 企业当月发生的全部工资 无论当月是否领取 均应按应发数分配计入当月成本费用 将生产车间直接从事产品生产人员的工资 记入 生产成本 科目 各生产单位 车间 管理人员和技术人员的工资 记入 制造费用 科目 行政管理人员的工资 记入 管理费用 科目 专设销售机构人员的工资 记入 销售费用 等科目 91 借 生产成本 M产品 N产品制造费用管理费用贷 应付职工薪酬 工资 92 从银行提取现金 以备发放工资借 库存现金贷 银行存款 93 用现金发放本月职工工资 借 应付职工薪酬 工资贷 库存现金 94 三 固定资产折旧的核算企业每月计提折旧时 一方面按固定资产使用地点和用途分别借记有关科目 其中生产车间固定资产计入制造费用 一方面贷记 累计折旧 科目 行政管理部门用固定资产计入管理费用 95 借 制造费用管理费用销售费用贷 累计折旧 96 四 制造费用的核算制造费用是生产单位 车间 分厂 为组织和管理生产而发生的各项间接费用 但由于它们是进行产品生产所发生的共同性费用 是产品制造成本的组成部分 因此最终应由产品的生产成本来负担 97 平时发生时在 制造费用 账户的借方进行归集期末应按确定的分配标准分配计入有关产品生产成本 借 生产成本 M产品 N产品贷 制造费用 98 五 完工产品制造成本的结转平时 企业在生产过程中发生的生产费用 已记入了 生产成本 总账和所属的明细账中 期末 需要将包括期初在产品成本在内的生产费用在完工产品和在产品之间进行分配 99 借 库存商品 M产品贷 生产成本 M产品 100 例 某企业某月发生如下经济业务 试根据经济业务编制会计分录 101 1 2日 仓库发出甲 乙两种材料 用途和金额如下 用途甲材料乙材料合计生产A产品155001300028500生产B产品140001210026100第一车间一般耗用10001000企业行政管理部门办公领用800800合计295002690056400 102 借生产成本 A产品28500 B产品26100制造费用1000管理费用800贷原材料 甲材料29500 乙材料26900 103 2 5日 向银行提取现金16000元准备发放工资 104 借库存现金14000贷银行存款14000 105 3 6日 用现金16000元发放工资 106 借应付职工薪酬 工资16000贷库存现金16000 107 在会计处理上 企业应当在职工为其提供服务的会计期间 将应付的职工薪酬确认为负债 108 4 13日 以现金900元购买办公用品 其中第一车间600元 行政部门300元 109 借制造费用600管理费用300贷库存现金900 110 5 31日 分配本月应付职工工资16000元 其用途和金额如下 生产A产品工人5500生产B产品工人4500第一间管理人员2500行政管理人员1500销售部门2000合计16000 111 借生产成本 A产品5500 B产品4500制造费用2500管理费用1500销售费用2000贷应付职工薪酬 工资16000 112 6 31日 计提固定资产折旧3000元 其中车间1900元 行政管理部门1100元 113 借制造费用1900管理费用1100贷累计折旧3000 114 7 31日 月末汇总车间本月发生的制造费用并按生产工人的工资比例分配转入A B两种产品成本中 115 本月制造费用 1000 料 600 办公费 2500 工资 1900 折旧 6000 元 制造费用分配率 6000 5500 4500 0 6A制费 0 6 5500 3300元B制费 6000 3300 2700元 116 借生产成本 A产品3300 B产品2700贷制造费用6000 117 8 31日 本月投产的A全部完工入库 B未完工不入库 A成本 28500料 5500工资 3300制费 37300 元 B成本 26100 4500 2700 33300 元 118 借库存商品 A37300贷生产成本 A37300 119 三 某企业2009年10发生如下经济业务 根据以下经济业务编制会计分录 1 1日 以银行存款支付办公费500元 其中 第一车间180元 行政管理部门320元 2 2日 生产A B产品领用材料如下 产品甲材料乙材料A8000元4500元B5400元3000元3 5日 采购员王某预借差旅费500元 以现金付讫 4 8日 从银行提取现金12000元备发工资 5 8日 以现金12000元发放工资 120 6 15日 采购员王某出差归来报销差旅费485元 余款退回现金 7 31日 以银行存款3300元支付本月水电费 其中 第一车间耗用2500元 行政管理部门耗用800元 8 31日 结转本月职工工资 其用途如下 生产A产品工人工资5500元生产B产品工人工资4500元第一车间管理人员工资1200元行政管理人员工资800元合计12000元 121 9 31日 计提本月固定资产折旧2000元 其中 车间使用固定资产计提折旧1380元 行政管理部门用固定资产计提折旧620元 10 31日 汇总本月第一车间的制造费用 并按A B产品的生产工人工资在A B产品间分配 11 本月第一车间投产的A产品本月全部完工入库 本月投产品的B产品本月60 完工入库 122 第四节销售业务的核算 123 一 销售业务的核算内容和账户设置 一 核算内容收到钱 付商品 支付销售费用 124 二 账户设置1 主营业务收入 账户 损益类账户2 主营业务成本 账户 损益类账户3 销售费用 账户 损益类账户4 营业税金及附加 账户 损益类账户 125 5 其他业务收入 账户 损益类账户6 其他业务成本 账户 损益类账户 126 例 某企业某月发生如下经济业务 请编制会计分录 1 6日 销售A产品80件 每件250元 增值税率17 款已收到并存入银行 127 借银行存款23400贷主营业务收入 A20000应交税费 增值税 销 3400 128 2 9日 销售给红星公司A产品150件 售价250元 件 B产品120件 售价200元 件 增值税率17 上述款项均未收到 129 借应收账款 红星71955贷主营业务收入 A产品37500 B产品24000应交税费 增值税 销 10455 130 3 10日 以银行存款支付广告费5000元 131 借销售费用 广告费5000贷银行存款5000 132 4 12日 收到三江公司预付20000元 用于订购C产品 133 借银行存款20000贷预收账款 三江20000 134 5 15日 向宏达销售C产品100件 每件售价100元 增值税率17 对方开来一张二个月期的商业承兑汇票 135 借应收票据11700贷主营业务收入 C产品10000应交税费 应交增值税 销 1700 136 6 25日 发给三江公司C产品200件 每件售价100元 增值税率17 137 借预收账款 三江23400贷主营业务收入 C产品20000应交税费 应交增值税 销 3400 138 7 28日 收到三江公司补付货款3400元 139 借银行存款3400贷预收账款 三江3400 140 8 收到红星公司还来前欠货款71955元 141 借银行存款71955贷应收账款 红星71955 142 9 31日 结转本月已售产品的成本 其中 A 230件 200元 件 B 120件 160元 件 C 300件 60元 件 143 借主营业务成本83200贷库存商品 A46000 B19200 C18000 144 10 31日 计算本月应交的营业税2000元 城市维护建设税3000元 教育费附加1500元 145 借营业税金及附加6500贷应交税费 营业税2000 城建税3000 教育费附加1500 146 11 销售多余甲材料一批 售价10000元 增值税率17 款已收到 该批材料的成本为6000元 147 取得收入时 借银行存款11700贷其他业务收入10000应交税费 增值税 销 1700 148 结转成本时 借其他业务成本6000贷原材料 甲6000 149 12 收到罚款收入2000元 返回 150 借银行存款2000贷营业外收入2000 151 13 由于违规经营 被罚款10000元 152 借营业外支出10000贷银行存款10000 153 14 转让股票10000股 售价12元 该股票的成本价是10元 款存入银行 154 借银行存款120000贷交易性金融资产 股票100000投资收益20000 155 第五节利润形成及分配核算 156 一 财务成果确定的基本方法 财务成果是企业在一定会计期间取得的体现在财务上的最终经营成果 即利润或亏损 它包括营业利润 利润总额和净利润 157 1 营业利润 营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失 公允价值变动收益 或一公允价值变动损失 投资收益 或一投资损失 营业收入 包括主营业务收入和其他业务收入 营业成本 包括主营业务成本和其他业务成本 158 2 利润总额 营业利润 营业外收入一营业外支出3 净利润 利润总额一所得税费用 159 二 直接计入当期利润的利得和损失的核算 1 内容 营业外收入主要包括非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得等 营业外支出主要包括非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失 盘亏损失等 160 2 账户 营业外收入 账户 损益类账户 营业外支出 账户 损益类账户 161 三 所得税的核算 应交所得税额 应纳税所得额 所得税税率 所得税费用 账户 损益类账户 162 计提时 借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税实际缴纳时 借 应交税费 应交所得税贷 银行存款 163 四 利润形成和利润分配的核算 一 利润形成的核算 本年利润 账户 所有者权益类账户 164 借 主营业务收入其他业务收入营业外收入贷 本年利润 165 借 本年利润贷 主营业务成本其他业务成本销售费用营业税金及附加管理费用财务费用营业外支出所得税费用 166 例1 某企业本年的 主营业务收入 为1000000元 其他业务收入 为100000元 投资收益 20000元 营业外收入 为30000元 主营业务成本 为450000元 营业税金及附加 为10000 销售费用 为50000元 管理费用 为25000元 财务费用 为15000元 其他业务成本 为80000元 营业外支出 为20000元 167 要求 1 进行收入 费用的结转 2 计提并结转该企业的所得税 税率25 168 1 结转各项收入 费用 结转各项收入 借主营业务收入1000000其他业务收入100000投资收益20000营业外收入30000贷本年利润1150000 169 结转各项成本 费用 借本年利润650000贷主营业务成本450000营业税金及附加10000其他业务成本80000管理费用25000财务费用15000销售费用50000营业外支出20000P137例1 170 2 计提并结转所得税 所得税 利润总额 25 500000 25 125000 元 171 计提所得税时 借所得税费用125000贷应交税费 应交所得税125000 172 结转所得税时 借本年利润125000贷所得税费用125000 173 例2 结转本年净利润375000元 借本年利润375000贷利润分配 未分配利润375000P141 例1 4 174 若本年利润为借方余额500000元 请予以结转 思考 175 借利润分配 未分配利润500000贷本年利润500000 176 二 利润分配的核算 税后利润分配顺序 P1381 弥补以前年度亏损 2 提取法定盈余公积 3 提取任意盈余公积 3 向投资者分配利润 177 例1 如上例 企业的净利润为375000元 企业当局决定分别按净利润的10 5 提取法定 任意盈余公积金 向投资者分配现金股利100000元 178 提取法定盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积37500贷 盈余公积 法定盈余公积37500 179 提取任意盈余公积借 利润分配 提取任意盈余公积18750贷 盈余公积 任意盈余公积18750 180 分配股利 借 利润分配 应付股利100000贷 应付股利100000 181 例2 结转利润分配各明细账 182 借 利润分配 未分配利润156250贷 利润分配 提取法定盈余公积37500 提取任意盈余公积18750 应付股利100000 183 本章结束 184 购进业务 生产业务 销售业务练习 185 兰天工厂2008年4月发生如下经济业务 编制会计分录 标明必要的明细科目 186 1 2日 从C工厂购入甲材料1000公斤 每公斤9 8元 运杂费200元 增值税税率17 款已用银行存款支付 借原材料 甲材料10000应交税费 应交增值税 进项税额 1666贷银行存款11666 187 2 3日 购入的甲材料验收入库 借原材料 甲材料10000贷在途物资 甲材料10000 188 3 3日 第一车间生产产品领用甲材料1500公斤 计15000元 领用乙材料4000公斤 计20000元 借生产成本35000贷原材料 甲材料15000 乙材料20000 189 4 5日 第一车间管理部门领用甲材料50公斤 计500元 乙材料80公斤 计400元 工厂行政管理部门办公领用甲材料30公斤 计300元 乙材料40公斤 计200元 借制造费用 第一车间900管理费用 办公费500贷原材料 甲材料800 乙材料600 190 5 8日 从D工厂购入乙材料4000公斤 每公斤4 9元 款未付 增值税税率17 借原材料 乙材料19600应交税费 应交增值税 进项税额 3332贷应付账款 D工厂22932 191 6 9日 用现金支付购入乙材料的运杂费400元 借原材料 乙材料400贷现金400 192 7 9日 购入的乙材料到货并验收入库 借原材料 乙材料20000贷在途物资 乙材料20000 193 8 10日 销售产品100件 每件100元 增值税税率17 款已通过银行收讫 借银行存款11700贷主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700 194 9 12日 计算本月应付职工薪酬 工资15000元 其中 生产工人工资10000元 第一车间管理人员工资2000元 工厂行政管理人员工资3000元 借生产成本10000制造费用 第一车间2000管理费用 工资及福利费3000贷应付职工薪酬 工资15000 195 10 12日 按上述工资计提本月的应付职工薪酬 福利费 借生产成本1400制造费用 第一车间280管理费用 工资及福利费420贷应付职工薪酬 福利费2100 196 11 14日 从银行提取现金15000元 备发工资 借现金15000贷银行存款1500012 14日 以现金15000元支付工资 借应付职工薪酬 工资15000贷现金15000 197 13 16日 以银行存款支付前欠C工厂货款2000元 前欠D工厂货款15000元 借应付账款 C工厂2000 D工厂15000贷银行存款17000 198 14 20日 销售给A工厂产品500件 每件100元 增值税税率17 款未收到 借应收账款 A工厂58500贷主营业务收入50000应交税费 应交增值税 销项税额 8500 199 15 20日 以现金支付销售产品的运输费200元 借销售费用 运输费200贷现金200 200 16 21日 以银行存款支付本月电费2000元 其中 第一车间照明耗用500元 工厂管理部门耗用1500元 借制造费用 第一车间500管理费用 办公费1500贷银行存款2000 201 17 以现金270元支付第一车间修理费 借制造费用 第一车间270贷现金270 202 18 25日 用银行存款1000元支付广告费 借销售费用 广告费1000贷银行存款1000 203 19 25日 用现金100元购买行政部门办公用品 借管理费用 办公费100贷现金100 204 20 28日 收到A工厂通过银行转来的前欠货款59500元 借银行存款59500贷应收账款 A工厂59500 205 21 30日 计提本月固定资产折旧费6000元 其中 第一车间计提5000元 工厂行政管理部门计提1000元 借制造费用 第一车间5000管理费用 折旧费1000贷累计折旧6000 206 22 30日 结转本月第一车间发生的制造费用 本月发生制造费用合计 900 2000 280 500 270 400 5000 9350 元 借生产成本9350贷制造费用 第一车间9350 207 23 30日 本月投产的1115件产品全部完工并验收入库 其单位成本为50元 件 借库存商品65100贷生产成本65100 208 24 30日 结转本月已销售产品的成本30000元 从产成品转入产品销售成本 借主营业务成本30000贷库存商品30000 209 25 30日 用银行存款支付应交税费12389 40元 其中 增值税5202元 所得税7187 40元 借应交税费 应交增值税5202 应交所得税7187 40贷银行存款12389 40 返回 210 按过程练习 企业购进业务 某企业2008年4月发生如下的经济业务 根据以下经济业编制会计分录 1 2日 购入甲材料5000公斤 单价1元 增值税税税为17 材料未到 款已作银行存款支付 2 3日 上述甲材料已运到并验收入库 按实际成本入账 3 5日 购入乙材料3000公斤 单价1 2元 增值税税率17 对方代垫运杂费200元 款已付材料已验收入库 211 4 8日 向W企业购入甲材料5500公斤 单价1元 购入乙材料4500公斤 单价1 2元 增值税税率17 款未付 材料未到 5 12日 8日购入的甲 乙材料运到并验收入库 按实际成本入账 6 13日 以银行存款支付8日购进甲 乙材料所欠的款项 7 15日 购入乙材料8000公斤 每公斤1 2元 丙材料5000公斤 每公斤2元 增值税税率17 对方代垫运杂费390元 款已付 材料未到 运杂费按材料的重量比例分配 212 8 18日 用银行存款预付供货单位A企业购材料款5000元 9 20日 购如需安装设备一台 价款100000元 增值税率17 运杂费1300元 开支票付款 10 22日 安装设备领用300元甲材料 用200元现金支付安装费 设备交付使用 213 11 28日 向上述A企业购入甲材料5000公斤 单价1元 增值税税率17 对方代垫运杂费150元 上述款项扣除18日预付款5000元后 其余款项当即以银行存款支付 12 28日 收到15日购入的乙材料8000公斤 丙材料5000公斤 材料验收入库 214 练习题解答 1 2日 购入甲材料5000公斤 单价1元 增值税税税为17 材料未到 款已作银行存款支付 借原材料 甲材料5000应交税费 应交增值税 进项税额 850贷银行存款58502 3日 上述甲材料已运到并验收入库 按实际成本入账 借原材料 甲材料5000贷原材料 甲材料5000 215 3 5日 购入乙材料3000公斤 单价1 2元 增值税税率17 对方代垫运杂费200元 款已付材料已验收入库 借原材料 乙材料3800应交税费 增值税 进 612贷银行存款4412 216 4 8日 向W企业购入甲材料5500公斤 单价1元 购入乙材料4500公斤 单价1 2元 增值税税率17 款未付 材料未到 借原材料 甲材料5500 乙材料5400应交税费 增值税 进 1853贷应付账款 W企业12753 217 5 12日 8日购入的甲 乙材料运到并验收入库 按实际成本入账 借原材料 甲材料5500 乙材料5400贷原材料 甲材料5500 乙材料5400 218 6 13日 以银行存款支付8日购进甲 乙材料所欠的款项 借应付账款 W企业12753贷银行存款12753 219 7 15日 购入乙材料8000公斤 每公斤1 2元 丙材料5000公斤 每公斤2元 增值税税率17 对方代垫运杂费390元 款已付 材料未到 运杂费按材料的重量比例分配 乙材料应分配的运杂费 390 8000 8000 5000 240 元 丙材料应分配的运杂费 390 5000 8000 5000 150 元 220 借原材料 乙材料9840 丙材料10150应交税费 税值税 进 3332贷银行存款23322 221 8 18日 用银行存款预付供货单位A企业购材料款5000元 借预付账款 A企业5000贷银行存款50009 20日 购如需安装刨床一台 价款100000元 增值税率17 运费1300元 开支票付款 借在建工程 刨床113000贷银行存款113000 222 10 22日 安装设备领用300元甲材料 用200元现金支付安装费 设备交付使用 10 安装时 借固定资产 刨床500贷原材料 甲材料300现金200交付时 借固定资产 刨床113500贷在建工程 刨床113500 223 11 28日 向上述A企业购入甲材料5000公斤 单价1元 税率17 对方代垫运杂费150元 上述款项扣除18日预付款5000元后 其余款项当即以银行存款支付 材料已到并验收入库 借原材料 甲材料5150应交税费 增值税 进 850贷预付账款 A企业5000银行存款1000 224 12 28日 收到15日购入的乙材料8000公斤 丙材料5000公斤 材料验收入库 借原材料 乙材料9840 丙材料10150贷原材料 乙材料9840 丙材料10150 返回 225 按过程练习 生产过程业务 某企业2002年10发生如下经济业务 根据以下经济业务编制会计分录 1 1日 以银行存款支付办公费500元 其中 第一车间180元 行政管理部门320元 2 2日 生产A B产品领用材料如下 产品甲材料乙材料A8000元4500元B5400元3000元 226 3 3日 第一车间领用丙材料1200元作一般耗用 行政管理部门办公领用丙材料300元 4 5日 采购员王某预借差旅费500元 以现金付讫 5 8日 从银行提取现金12000元备发工资 6 8日 以现金12000元发放工资 7 15日 采购员王某出差归来报销差旅费485元 余款退回现金 227 8 31日 以银行存款3300元支付本月水电费 其中 第一车间耗用2500元 行政管理部门耗用800元 9 31日 结转本月职工工资 其用途如下 生产A产品工人工资5500元生产B产品工人工资4500元第一车间管理人员工资1200元行政管理人员工资800元合计12000元 228 10 31日 按工资总额的14 计提职工福利费 11 31日 汇总本月第一车间的制造费用 并按A B产品的生产工人工资在A B产品间分配 12 本月第一车间投产的A产品本月全部完工入库 本月投产品的B产品本月60 完工入库 229 练习题解答 1 1日 以银行存款支付办公费500元 其中 第一车间180元 行政管理部门320元 借管理费用 办公费320制造费用 第一车间180贷银行存款500 230 2 2日 生产A B产品领用材料如下 产品甲材料乙材料A8000元4500元B5400元3000元借生产成本 A产品12500 B产品8400贷原材料 甲材料13400 乙材料7500 231 3 3日 第一车间领用丙材料1200元作一般耗用 行政管理部门办公领用丙材料300元 借制造费用 第一车间1200管理费用 办公费300贷原材料 丙材料15004 5日 采购员王某预借差旅费500元 以现金付讫 借其他应收款 王某500贷现金500 232 5 8日 从银行提取现金12000元备发工资 借现金12000贷银行存款120006 8日 以现金12000元发放工资 借应付职工薪酬 工资12000贷现金12000 233 7 15日 采购员王某出差归来报销差旅费485元 余款退回现金 借管理费用 差旅费485现金15贷其他应收款 王某5008 31日 以银行存款3300元支付本月水电费 其中 第一车间车间耗用2500元 行政管理部门耗用800元 借制造费用 第一车间2500管理费用 办公费800贷银行存款3300 234 9 31日 结转本月职工工资 其用途如下 生产A产品工人工资5500元生产B产品工人工资4500元第一车间管