经济业务核算的会计分录.doc

经济业务核算的会计分录一、筹资阶段（一）、权益资金的筹集收到投资 借：银行存款 原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 固定资产 无形资产 贷：实收资本国家资本 法人资本 个人资本（二）、债务资金的筹集 1、短期借款的核算 A、收到借款 借：银行存款 B、计算应交利息 借：财务费用 贷：短期借款 贷：应付利息 C、支付利息 借：应付利息 D、归还本金 借：短期借款 贷：银行存款 贷：银行存款 2、长期借款的核算 A、收到借款 借：银行存款 B、计算利息 借：财务费用、在建工程贷：长期借款 贷：应付利息 C、支付利息本金 借：长期借款 贷：银行存款 应付利息二、供应阶段 （一）、固定资产的购置 1、不需安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款2、需要安装的固定资产 A、购入时 借：在建工程 贷：银行存款B、支付安装费用 借：在建工程 贷：银行存款C、安装完毕交付 借：固定资产 贷：在建工程 （二）、购原材料1、料入库，款已付 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款2、料入库，款未付 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 应付票据（开出商业汇票）3、料未到 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：有关科目到货时 借：原材料 贷：在途物资4、料到单据未到，收到材料时不做帐务处理 月末，以暂估价入账 借：原材料 贷：应付帐款 次月，做红字相同的分录，冲销月末帐5、支付运费 借：原材料（或在途物资） 贷：银行存款（或库存现金） 多种材料共同运费的分配分配率 某材料应承担的运费分配率 该材料的分配标准三、成本费用的核算 1、领用原材料 借：生产成本 （产品生产用） 制造费用 （车间管理用） 管理费用 （厂部管理用） 贷：原材料2、工资的核算 （1）计算工资 借：生产成本（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资、离退休人员工资、长期病假人员工资） 应付职工薪酬福利费 （福利人员工资） 贷：应付职工薪酬工资 （2）提现备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 （3）发放工资 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金 （4）计提相关费用（按工资额计提：职工福利费14，工会经费2，职工教育经费2.5） 借：生产成本（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资、离退休人员工资、长期病假人员工资、福利人员工资） 贷：应付职工薪酬福利费3、折旧的计提 借：制造费用（生产设备） 管理费用（管理用设备） 其他业务成本（经营租出的设备） 贷：累计折旧4、办公费的核算 借：管理费用 贷：库存现金（银行存款等）四、销售业务的核算 （一）销售收入的核算 借：银行存款 应收账款（款未收到） 应收票据（收到商业汇票） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（二）结转已售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品（三）销售费用的核算 借：销售费用 贷：银行存款 等（四）销售税金和附加的核算 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设费 应交教育费附加应交城市维护建设费=（增值税+营业税+消费税） 7%应交教育费附加=增值税+营业税+消费税） 3%五、利润的形成和分配 （一）利润的形成 1、结转相关收益 2、结转相关费用 借：本年利润借：主营业务收入 贷：主营业务成本 其他业务收入 营业税金和附加 投资收益 其他业务成本 营业外收入 销售费用 贷：本年利润 管理费用 财务费用 营业外支出 3、所得税费用的计算 应交所得税=利润总额所得税税率（25%）借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用（二）利润是分配 1、提取盈余公积 应提的盈余公积=（利润总额所得税）10%借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积公积金 2、分配利润 借：利润分配应付利润 贷：应付利润 3、结转本年利润 本年盈利时 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 本年亏损时 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 4、结转利润分配 借：利润分配提取盈余公积 应付利润 贷：利润分配未分配利润六、其他业务核算 （一）交易性金融资产的核算1、购入交易性金融资产 借：交易性金融资产成本 应收利息（或应收股利）（宣告发放尚未发放的利息或股利） 投资收益 （支付的相关手续费和税金） 贷：其他货币资金 （实际支付的款项）2、持有期间 价格上涨： 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 同时：借：公允价值变动损益 贷：本年利润注意：如果价格下降，上述两笔会计分录按相反方向做3、交易性金融资产的出售 借：其他货币资金 （实际收到的款项） 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益 同时，结转已经实现的投资收益 借：公允价值变动损益 借：投资收益 借：本年利润 贷：投资收益 贷：本年利润 贷：公允价值变动损益（二）固定资产的处置 1、结转固定资产价值 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2、支付清理费用及缴纳税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费 3、收到处置收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 4、损益结转 处置收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 处置损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理（三）无形资产的核算1、无形资产的取得 2、