期末会计核算.docx

为恒东建材公司2014年份进行会计处理张平等股东在2014年1月1日投资50万创办成立恒东建材公司。借：银行存款 500000贷：实收资本 500000 1月2日，从银行取出15000元以备日常开销。借：库存现金 15000贷：银行存款 15000 1月4日，以支票支付6个月土地租金48000元。借：预付账款 48000 贷：银行存款 48000 1月6号，公司购进办公室设备500000元，以支票支付30000元，其余月底付清。借：固定资产 50000贷：银行存款 30000 应付账款 200001月8日，公司购进办公室用品以现金支付1000元。借：管理费用 1000贷：库存现金 10001月10日，购进原材料价格为120000元，以支票支付100000元，其余6月底支付。借：原材料 120000贷：银行存款 100000 应付账款 20000 1月12日，张董事因出差以现金支付15000元，并予以报销，交回相关发票和现金5000元。借：库车现金 5000管理费用 15000贷：其他应收款张董事长 20000 1月20日，公司聘进两名高级工业设计师设计产品，预付薪水50000元。借：预付账款 50000贷：银行存款 500001月29日，因生产需要在购进原材料总价为200000元，以支票支付。借：应付账款 200000贷：银行存款 2000003月10日，新产品售出以不含税价800000万将产品出售，价税合计为936000元。借：银行存款 936000贷：主营义务收入 800000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360003月15日接受订单，用客户指定的材料生产建筑材料，从木材购进原材料，增值专用发票上注明原材料金额为80000元，增值税额为13600元，税价合计为93600.（1）支付贷款取得增值税专用发票时：借：在途物资 80000 应交税费应交增值税（销项税 13600贷：银行存款 93600（2）原材料入库 借：原材料 80000 贷：在途物资 80000 4月15日本次制造建材产品生产车间领用该批材料，各种建筑材料共用去价值80000元的材料 借：生产成本各种建筑材料 80000 贷：银行存款 800004月25日我公司依合同的约定和交货时把桌子和椅子销售给客户。增值税专用发票上注明金额为200000元，税额为34000元，价税合计为234000，贷款已经划入银行账户。 （1）取得销售收入时 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000（2）结转销售成本时： 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 800005月1日，因在生产过程中个别储备受损，进行日常维修，维修过程中领用库存材料，一批价值为50000元和，为购买该批材料的增值税进项税额为8500元，维修20天支付维修人员薪酬21000元假定不考虑其他的因素，公司账务处理如下： 借：管理费用 79500 贷：原材料 50000应交税费应交增值税（进项税转出） 8500应付职工薪酬 210005月10日，我公司作为一般纳税人，购进一批原材料增值税上注明原材料的价款是150000元，增值税为22500元，贷款已经支付，原材料并验收入库。 借：原材料 150000 应交税费应交增值税（进项税额） 22500贷：银行存款 1725006月1日由于6月支付职工工资的时间已到，应付职工工资为118000元，生产工人工资108000元，设计人员工资10000元（聘用时已付款50000元），在当期应付工资中 代扣个人所得税270元，实际发放工资为117730元。（1）通过银行划转银行职工工资时借：应付职工薪酬一项 1177730贷：银行存款 117730（2）结算代扣个人所得税时 借：应付职工薪酬 270 贷:应交销项税费应加个人所得税 270（3）分配本月工资费用时： 借：生产成本 11800 贷：应付职工薪酬 118006月20日，由于副董事意见不合要求公司收购其股权，一个月后公司开出票据支付25万元收购了股权 借：实收资本（熊胜强） 250000 贷：银行存款 2500007月5日，恒东建材制造公司从银行取得短期存款600000元，年利率6%，期限为一年，利息按月支付 借入借款时：借： 银行存款 600000贷 : 短期借款 6000002014年1月5日支付利息总和：借：财务费用 18000贷：银行存款 18000各月支付利息总金额=6000006%12=3000元7月8日，恒东建材公司作为一般纳税人，购进一批原材料，不含税价款300000元，增值税率为17%，款项未付，该批材料于1月15日验收入库，所欠款项于年末金额支付。（1）7月8日购买材料时 借：在运物资 300000 应交税费应交增值税 51000 贷：应付账款 35100（2）7月23日，材料验收入库时： 借：原材料 300000 贷：在运物资 300000（3）年末支付款项时： 借：应付账款 351000贷：银行存款 3510008月24日，公司有一台生产用机器设备井批准报废，给还设备原则为35000元，累计已折旧23000元，在清理过程中，以银行存款支付清理费用1000元，收到残料变废为8000元。嘉定不考虑其他因素，公司账务处理如下：（1）结转固定资产账面价值：借：固定资产清理 12000 累计折旧 23000 贷：固定资产 35000（2）支付清理费用时借：固定资产清理 1000贷：银行存款 1000（3）收到残料变价收入：借：银行存款 8000贷：固定资产清理 8000（4）结转固定资产清理净损益借：营业外支出 5000贷：固定资产清理 500010月2日，恒东建材公司购买一项专利，实际支付款项200000元，为购买上述专利技术，公司专门青了一位专家服务机构进行咨询和鉴定，并支付相关费用5000元，假定不考虑其他因素， 借：无形资产 205000 贷：银行存款 20500012月15日，恒东建材公司作为一般的纳税人，销售原材料一批，不含增值税的售价为1000000元，增值税税额为170000元，已收到转账支票。公司张伟处理如下：销售收款时： 借：银行存款 1170000 贷：其他业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额） 170000结转该批原材料账面成本300000时： 借：其他业务成本 300000 贷：原材料 3000001月1日，恒东建材公司期末盘点商品时，由于个别商品质量受损，无法投入生产盘亏30000元，原因待查。 借：待处理财产损益待处理财产损益 30000 贷：商品 30000经调查，盘亏是由于管理不善造成的，经批准进入管理费用： 借：管理费用 30000 贷：经处理财产损益待处理流动财产损益 300001月1日，恒东建材公司在进行固定资产清理时，发现丢失电脑一台，该电脑原价20000元，折旧15000元，经查明，电脑丢失与业务员张AA保管不善造成，经批准，由张AA赔款3000元（1）发现电脑丢失借：待处理财产损益待处理的固定资产损益 5000累计折旧 15000 贷：固定资产 20000（2）经批准时：借：其他应收款项 张AA 3000 营业外支出 2000贷：待处理财产损益待处理财产损益 50001月1日，6个月一期工资支付到支付日期，发放生产人员工资108000元，设计员工工资60000元，在当期个人所得税270元，实际发放工资为165300元。（1）行划转员工工资时： 借：应付员工薪酬工资 165300 贷：银行存款 165300（2）结算代扣个人所得税时 借：应付职工薪酬 270 贷：应交税费应交个人所得税 270（3）分配本月工资时：借：生产成本 168000贷：应付职工薪酬 168000二、根据以上会计分录，编制T型账户如下：301年1月1日 银行存款 实收资本1月1日 5000001月1日 500000 1月2日： 银行存款 库存现金1月1日 5000001月2日 150001月2日 150001月4日预付账款 银行存款1月4号 480001月1日 5000001月2日 150001月4日 48000 1月6号固定资产 银行存款1月6日 50000 应付账款1月1日 5000001月2日 150001月4日 480001月6日 300001月6日 200001月8日 管理费用 库存现金1月8日 10001月2日 150001月8日 10001月10日原材料 1月10日 120000银行存款 应付账款 1月1日 5000001月2日 150001月4日480001月6日 300001月10日 1000001月6日 200001月10日 20000 1月12日库车现金 管理费用1月2日 150001月12日 50001月8日 10001月8日 10001月12日 15000其他应收款1月12日 20000 预付账款 银行存款1月4日 480001月20日 500001月1日 5000001月2日 150001月4日480001月6日 300001月10日 1000001月20日 500001月29日应付账款 银行存款1月29日 2000001月6日 200001月10日 200001月1日 5000001月2日 150001月4日480001月6日 300001月10日 1000001月20日 500001月29日 200000 3月10日银行存款 主营义务收入1月1日 5000003月10日 9360001月2日 150001月4日480001月6日 300001月10日 1000001月20日 500001月29日 2000003月10日 800000应交增值税3月10日 1360003月15 号（1）在运物资3月15 日 80000应交税费3月15 日 136003月10日136000银行存款1月1日5000001月10 日9360001月2日150001月4日 480001月6日300001月10 日 1000001月20 日 500001月27 日2000003月15 日93600（2）原材料1月10 日1200003月15 日80000在运物资3月15 日 800003月15 日80000生产成本4月15 日 80000银行存款1月1 日 5000003月10 日9360001月2日950001月4日480001月6日300001月10 日1000001月20 日500001月29 日2000003月15日936004月15 日800004月25 日（1）取得销售收入时：应收账款4月25 日 234000主营业务收入3月10 日8000004月25 日200000应交税费应交增值税3月15 日 136003月10 日1360004月25日34000（2）结转销售成本时：主营业务成本4月25日 80000库存商品4月25日8000005月1日管理费用1月8日10001月12日150005月1日79500原材料1月10 日120003月15 日800005月1日50000应交税费应交增值税（进项税）3月15 日 136005月1日85003月10 日1360004月25日34000应付职工薪酬5月1日210005月10日银行存款、1月1日5000003月10 日9360001月2日150001月4日480001月6日300001月10 日1000001月20 日500001月29日2000003月15日936004月15日800005月10日17250应交增值税（进项税）3月15 日 136005月11日85005月10日225003月10 日1360004月25日34000原材料3月15 日 800001月10 日1200005月10日1500005月1日500006月1日（1）应付职工薪酬6月1日1177305月1日21000银行存款1月1日5000003月10日9360001月2日150001月4日480001月6日300001月10 日1000001月20 日500001月29日2000003月15日936004月15日800005月10日172506月1日117730（2）应付职工薪酬6月1日1177306月1日2705月1日21000个人所得税6月1日270（3）生产成本4月15日800006月1日118000应付职工薪酬6月1日1177306月11日2705月1日210006月1日1180006月20日实收资本6月20 日250001月1日500000银行存款1月1日5000003月10 日9360001月2日150001月4日480001月6日300001月10 日1000001月20 日500001月29日2000003月15日936004月15日800005月10日172506月1日1177306月20 日2500007月5日接入借款时（1）银行存款1月1日5000003月10 日9360007月5日6000001月2日150001月4日480001月6日300001月10日1000001月29 日2000003月15日936004月15日800005月10日1725006月1日1177307月5日180006月25日250000短期借款7月5日600000（2）2014年1月5日支付利息时：财务费用7月5日180007月8日（1）7月8日，购买材料时在运物资3月15日800007月8日300000应交增值税3月15日136005月1日85005月10日225007月8日51000 3月10 日1360004月25日34000应付账款1月29 日2000001月6日200001月10 日200007月8日351000（2）7月23日材料验收入库时：原材料1月10日1200003月15日800005月10日1500007月23日3000005月1日50000在运物资3月15日800007月8日3000007月23日300000（3）年末支付款项时应付账款1月29 日2000001月6日200001月10 日20000银行存款1月1日5000003月10 日9360007月5日6000001月2日150001月4日480001月6日300001月10日1000001月29 日2000003月15日936004月15日800005月10日1725006月1日1177306月20日 2500007月5日180007月8日35100 8月24日（1）结转固定资产账面价值8月24日12000累计折旧8月24日23000固定资产1月29 日2000001月6日200001月10 日20000（2）支付清理费用 固定资产清理8月24日120008月24日1000银行存款1月1日5000003月10 日9360007月5日6000001月2日150001月4日480001月6日300001月10日1000001月29 日2000003月15日936004月15日800005月10日1725006月1日1177306月20日2500007月5日180007月8日351008月24日1000（3）收到残料变价处理收入：银行存款1月1日5000003月10 日9360007月5日6000008月24日80001月2日150001月4日480001月6日300001月10日1000001月29 日2000003月15日936004月15日800005月10日1725006月1日1177306月20日2500007月5日180007月8日351008月24日1000固定资产清理8月24日120008月24日10008月24日8000（4）结转固定资产清理净损益 因野外支出8月24日5000固定资产清理8月24日120008月24日10008月24日80008月24日500010月15日 无形资产10月15日2050001月6日200001月10 日20000银行存款1月1日5000003月10 日9360007月5日6000008月24日80001月2日150001月4日480001月6日300001月10日1000001月29 日2000003月15日936004月15日800005月10日1725006月1日1177306月20日2500007月5日180007月8日351008月24日100010月15日20500012月15日（1）销售收款时银行存款1月1日5000003月10 日9360007月5日6000008月24日800012月15日1170001月2日150001月4日480001月6日300001月10日1000001月29 日2000003月15日936004月15日800005月10日1725006月1日1177306月20日2500007月5日180007月8日351008月24日100010月15日205000其他业务收入12月15日1000000应交增值税3月15日136005月1日85005月10日225007月8日510003月10日1360004月25 日3400012月15 日170000(2)结转该批材料时其它义务成本12月15日300000原材料1月10日1200003月15日800005月10日1500007月23日3000005月1日5000012月15日3000002014年1月1日（1）待处理财产损益1月1日30000库存商品4月25日800001月1日30000（2）管理费用1月8日10001月12日150005月1日795001月1日30000待处理财产损益1月1日300001月1日300002014年1月1日（1）发现电脑丢失待处理财产损益1月1日300001月1日50001月11日30000累计折旧8月24日230001月1日15000固定资产1月6日500008月24日350001月1日20000（2）其它应收款项1月1日30000营业外支出8月24日50001月1日2000待处理财产损益1月1日30000I月1日50001月1日100001月1日50001月1日通过银行划转职工工资时：应付职工薪酬6月11日1177306月1日2701月1日1653005月1日210006月1日118000银行存款1月1日5000003月10 日9360007月5日6000008月24日800012月15日1170001月2日150001月4日480001月6日300001月10日1000001月29 日2000003月15日936004月15日800005月10日1725006月1日1177306月20日2500007月5日180007月8日351008月24日100010月15日2050001月1日165300（2）结算代扣个人所得税时应付职工薪酬6月1日1177306月1日2701月1日1653001月1日2705月1日210006月1日118000应交个人所得税6月1日2701月1日270分配本月工资时生产成本4月15日800006月1日1180001月1日1680005月1日210006月1日118000应付职工薪酬6月1日1177306月1日2701月1日1653001月1日2705月1日210006月1日1180001月1日168000、 应付职工薪酬6月1日1177306月2日2701月1日1653001月1日270期末余额1660005月1日210006月1日1180001月1日168000期末余额：234302、 银行存款1月2日150001月4日30001月6日300001月10日1000001月20日500001月29日2000003月15日936004月15日800005月10日1725006月1日1177306月20日2500007月8日3510007月12日180008月24日100010月15日20500011月1日1653001月1日 5000003月10日93600007月5日6000008月24日800012月15日5000期末余额11928703. 生产成本4月15日800006月1日1180001月1日168000期末余额3660004.应交个人所得税6月1日2701月1日270期末余额5405.应交增值税3月10日1360004月25日3400012月15日170000期末余额2444003月15日136005月1日85005月10日225007月8日510006.待处理损益1月1日300001月1日5000期末余额01月1日300001月1日50007.主营业务成本4月25日 80000期末余额 800008.主营业务收入3月10日8000004月25日200000期末余额10000009.应收账款4月25 日234000期末余额23400010.库存现金1月2日150001月12日5000期末余额190001月8日100011.预付账款1月4日480001月20日50000期末余额9800012.营业支出8月24日50001月1日2000期末余额700013.其他应收款项1月1日30000期末余额100001月12日2000014.固定资产8月24日350002014年1月1日20000期末余额50002013年1月6日500015.累计折旧8月24日230001月1日15000期末余额3800016.管理费用1月8日10001月12日150005月1日795001月1日30000期末余额12550017.库存商品4月25日800002014年1月1日30000期末余额110000期末余额54018.原材料1月10日1200003月15日800005月10日 1500007月23日300000期末余额3000005月1日5000012月15日30000019.其它业务成本12月15日300000期末余额30000020.其他业务收入2020.其他义务收入12月15日1000000期末余额100000021.无行资产10月15日205000期末余额