小议营改增对物流业的影响论文.doc

小议营改增对物流业的影响论文 由于物流企业难以抵扣掉其外购的燃料、固定资产等已纳增值税那部分进项税额这样就会造成增值税与营业税实行双重征税所以企业为了避免重复地征税更加倾向于小而全、大而全（也就是生产服务的内部化）等生产经营形式这样就十分不利于物流企业的专业化分工和服务外包之发展对于中国的产业结构调整以及经济发展方式转变均将产生不好的影响在营业税改征增值税之后纳税人就能有效避免重复性纳税从而降低企业在税收上的负担这样十分有利于控制服务价格推动物流企业和生产企业、商贸企业之间的双向互动发展同时也十分有利于物流业进行专业化分工与协作加快物流企业更加持续而稳定地发展 便于降低物流企业纳税上的风险因为当前我国企业的增值税与营业税是并存的这就使得对于一部分交易行为难以进行界定这样不但会加大企业在纳税上的风险而且还会给税务机关实施税收征管带来比较大的难度比如在实际工作之中就有大量企业存在混合销售与兼营等行为对于单一型的混合销售与兼营等行为大量企业的财务人员难以进行正确地区分一旦物流企业既有混合型销售同时又有兼营经营行为之时要想能够正确地区分以上两者更可以说是难上加难因为税种不一样税率也不一样假如企业无法做到正确纳税就会让企业税负变得悬殊这样就会产生极大的纳税风险在营改增之后就会让这一情况再也不复存在 便于降低物流企业的经营成本并减轻其生存上的压力在营改增之后一是物流企业的外购燃料、修理费与设备等能够增值税的进项税额可实施抵扣这将在一定的程度上降低物流企业经营中的成本从而鼓励企业实施技术改造与设备更新进而实现企业的可持续发展同时中小物流企业还可改为增值税小规模纳税人从而避免进行重复纳税其适用税率也会从原来的5%调整至3%从而让中小物流企业的税负出现显著下降减轻其生存的压力 营改增对物流企业产生的影响 （一）不同的纳税人和税率对物流企业税负产生的不同影响 一是小规模纳税人的税负的确有所下降依据物流企业目前的规模、业务状况以及财务核算状况绝大多数中小型物流企业均会选择改成增值税小规模纳税人根据相关的规定小规模纳税人主要是适用于简易计税的方法也就是按照其所取得的应税服务的销售额与增值税征收率计算出应缴的应纳增值税额而且不能抵扣进项的税额对于从事装卸搬运与货物运输服务的物流企业来说主要是从原来依据3%税率来缴纳营业税改成按照3%税率来缴纳增值税尽管税率并没有发生相应的变化但是改缴增值税之后就能消除重复的纳税而服务的接受方即试点纳税人与原增值税一般纳税人也可依据所取得的增值税专用发票中所注明的价税来计算金额与增值税扣除率7%从而计算出抵扣进项的税额对于从事仓储业、配送业和货运代理业等物流辅助服务的物流企业来说主要是从原来依据5%的税率来缴纳营业税改成依据3%的税率来缴纳增值税其税率出现了显著下降这样一来就能切实减轻这部分物流企业的税负有利于不断提升中小物流企业的竞争实力二是一般纳税人的税负的确有所增加依据营改增相关规定：在营改增之后一般纳税人物流企业主要是依据其所取得的应税服务销售额的11%或者6%税率来计算其增值税销项税额的同时一般纳税人物流企业能够引入抵扣制也就是用在物流企业生产经营中的外购燃料、外购设备以及外购劳务等过程中所取得的进项税额并且允许抵扣销项税额然而其所支付的过路过桥费、保险费、租赁费以及人工成本等各类成本费用并不在抵扣的范围之列 （二）营改增对物流企业利润产生的影响 利润是反映出物流企业盈利能力的一项重要指标可以说影响利润的因素是相当的比如营业成本、营业税金和附加等等笔者在此主要将分析营改增之后以下各项因素对于物流企业利润所产生的影响度一是营业税金及其附加对物流企业利润产生的影响和营业税有所不同的是增值税可以说是一种价外税并不需要从收入之中直接予以扣除所以增值税对于企业利润所产生的影响主要是附加税费对于所得税所产生的影响二是外购固定资产对物流企业利润产生的影响在营改增之后物流企业外购的固定资产当年其所取得的增值税进项税额就能够一次性地全额予以抵扣这样不但能够减少物流企业增值税的应纳税额而且还能减少城市维护建设税、教育费附加等各类附加税费所具有的应纳税额这样就会对企业利润带来积极地影响三是营业成本在营改增之后用在生产经营上的外购燃料、外购设备以及外购劳务等得到的进项税额允许加以抵扣这将在一定程度上降低物流企业自身的营业成本从而提高物流企业的利润 改进营改增方案促进物流企业健康发展的政策建议 由于物流企业所处的发展时期和成本结构各不相同等因素在税改之后企业税负要比税改之前有增、有减为了能够更加平稳和有序推进营业税的改征增改革工作在上海试点过程中上海市就出台了营改增的试点过渡性财政积极扶持政策对试点企业由于税改的原因而造成税负增加的试点企业应当为其退还由此而多缴的那部分税款然而笔者觉得服务外包是现代社会专业化分工发展的一个必然结果实施一体化物流必然是各产业发展的一种必然趋势对于那些税负增加较为显著的行业例如交通运输业建议在全国推行之时对具体的实施办法再作合理的调整例如可以把上游行业比如公路运营业等一起纳入到增值税管理之中从而扩大进项抵扣的范围或者是降低交通运输业的税率使其和物流辅助业务保持统一并且保持物流行业的税负基本不变或者是有所下降这样不但有利于物流产业的可持续健康发展而且还有利于降低征税