初级职称 会计基础 02.负债.ppt

第二章负债 一短期借款 长期借款 应付债券资料 本金100000元 年利率12 一 短期借款 期限8个月 手续费800 到期还本付息 相关科目 财务费用 应付利息会计处理 借入本金 计提利息 还本付息 二 长期借款 期限3年 手续费800 相关科目 长期借款 本金 利息调整 应计利息 1年 应付利息 1年 财务费用 在建工程会计处理 讨论分期付息及到期一次性还本付息 借入本金 计提利息 还本付息 三 应付债券 期限3年 折价发行价98000或溢价发行价105000 手续费800 相关科目 应付债券 面值 利息调整 应计利息 1年 应付利息 1年 财务费用 在建工程会计处理 基本同 长期借款 二 应付及预收款项 一 应付账款应收账款会计处理 1 发生 购货时货到单未到 2 支付 考虑现金折扣 3 无法支付 计入营业外收入 二 应付票据应收票据 商业汇票 1 不带息应付票 1 发生 银行承兑汇票手续费计入 财务费用 2 偿还 3 无法支付借 应付票据贷 应付账款 商业承兑汇票 短期借款 银行承兑汇票 注 无法收到的应收票据不转销 票据贴现借 银行存款财务费用贷 应收票据 银行承兑汇票 短期借款 商业承兑汇票 2 带息商业汇票 计提利息借 财务费用贷 应付票据 三 应付利息见 短期借款 分期付息 长期借款 分期付息 应付债券 注 到期还本付息 长期借款 应付债券 与 应付利息 无关 四 预收账款 略 五 应付股利1 经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润做会计处理 拟分配的不处理借 利润分配 应付现金股利贷 应付股利2 分配股票股利不通过 应付股利 于增资手续完成时处理借 利润分配 转作股本的股利贷 股本A公司股本100000000 每股面值1元 董事会于2010年2月15日提出方案 拟分配 现金股利0 2元 股 每10股送3股 3月15日股东大会审议通过 3月16日支付现金股利 3月20日完成增资手续 则 1 2月15日 不处理 4 3月20日 2 3月15日借 利润分配 转作股本的股利30000000借 利润分配 应付现金股利20000000贷 股本30000000贷 应付股利20000000 3 3月16日借 应付股利20000000贷 银行存款20000000 六 其他应付款 略注 核算内容 七 长期应付款 1年 应付账款 其他应付款 1年 1 应付融资租赁款借 固定资产 在建工程 公允与现值较低者 初始直接费 未确认融资费用 差额 贷 长期应付款 应付融资租赁款 租金等 银行存款 初始直接费 摊销 实际利率法 借 财务费用 在建工程贷 未确认融资费用2 具有融资性质的延期付款购买资产 类似如分期付款购入固定资产 三 应付职工薪酬 一 内容 8项 其中1 5项为货币性职工薪酬注 劳保支出 差旅费 交通补贴 误餐补助等不是职工薪酬 二 科目 应付职工薪酬 8个明细 三 账务处理1 货币性职工薪酬 1 确认借 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程等贷 应付职工薪酬 2 支付借 应付职工薪酬 应付金额 贷 库存现金 银行存款 实付金额 其他应收款 已垫付 其他应付款 未垫付 应交税费 应缴个人所得税 代扣个税 代扣款项 2 非货币性职工薪酬 发放自产或外购产品 提供固定资产 单位承担职工房租等 1 确认借 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程等贷 应付职工薪酬 非货币性福利注 发放自产产品视同销售 以含税价确认 发放外购产品不是视同销售 2 发放 自产产品 视同销售 借 应付职工薪酬 非货币性福利贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 借 主营业务成本贷 库存商品外购商品借 应付职工薪酬 非货币性福利 价税合计 贷 银行存款 提供单位车 住房借 应付职工薪酬 非货币性福利贷 累计折旧 支付房租借 应付职工薪酬 非货币性福利贷 银行存款 四 应交税费 一 科目1 应交税费 先算税 后报税注 印花税 耕地占用税 契税不通过 应交税费 核算2 营业税金及附加 五税一费 消 营 资源 土地增值 城建 教育费附加 3 管理费用 房产税 土地使用税 车船税 矿产资源补偿费 印花税 二 账务处理1 增值税 价外税 区分一般纳税人和小规模纳税人注 2009年1月1日我国全面开始实行消费型增值税 即一般纳税人购置生产经营用的固定资产 设备 可抵扣进项税额 1 一般纳税人 重点科目 应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额转出 应交增值税 出口退税 应交增值税 已交税金 应交增值税 转出未交增值税 应交增值税 转出多交增值税 未交增值税 销项税额 用不含税价计算 注意视同销售 进项税额 可抵扣使用该科目 注意凭票抵扣 计算抵扣注 购进固定资产 委托加工 免税农产品 运费等增值税的处理例 A委托B将一批原料加工成产品 双方均为一般纳税人 加工费40000元 增 17 款项均未结算 则 A 借 应交税费 应交增值税 进项税额 6800贷 应付账款6800B 借 应收账款6800贷 应交税费 应交增值税 销项税额 6800 月末结转前 月末结转 进项税额转出 已作抵扣处理的进项税不能抵扣用途改变 非应税项目 集体福利或个人消费 非常损失注 自产 视同销售 外购 进项税额转出 出口退税借 其他应收款贷 应交税费 应交增值税 出口退税 交纳当月增值税借 应交税费 应交增值税 已交税金 贷 银行存款 月末结转欠交借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 贷 应交税费 未交增值税多交借 应交税费 未交增值税贷 应交税费 应交增值税 转出多交增值税 结转后 应交增值税期末无余额 例 应交税费 应交增值税 销项税额 68000 贷 应交增值税 进项税额 34000 借 应交增值税 进项税额转出 17000 贷 应交增值税 出口退税 5000 贷 应交增值税 已交税金 40000 借 应交增值税 转出未交增值税 应交增值税 转出多交增值税 未交增值税借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 16000贷 应交税费 未交增值税16000若进项税额为51000 借 则计 1000 借 系多交借 应交税费 未交增值税1000贷 应交税费 应交增值税 转出多交增值税 1000 交税款 计 16000 贷 欠交 交税款当月缴纳当月借 应交税费 应交增值税 已交税金 贷 银行存款当月缴纳上月税款借 应交税费 未交增值税贷 银行存款 2 小规模纳税人 不抵扣进项税科目 应交税费 应交增值税 例题见教材 2 消费税 只征一次 价内税 1 销售应税消费品借 营业税金及附加贷 应交税费 应交消费税例 某企业销售生产的化妆品 价300000 增17 消 30 成本 120000 试做会计分录 2 自产自用 例题见教材 应税品应税品 不交税非应税 福利 交税 3 委托加工收回 例题见教材 应税品应税品 可抵扣非应税 福利 不抵扣 4 进口应税消费品 例题见教材 计入物资成本 不抵扣 3 营业税 1 应税劳务借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税 2 销售不动产借 固定资产清理贷 应交税费 应交营业税 3 转让无形资产 所有权或使用权 见 无形资产 注 转让所有权 注销无形资产转让使用权 通过 营业税金及附加 核算 例 出租无形资产 租金8000 摊销3000 营业税5 4 其他税费 1 资源税 价内税借 营业税金及附加 销售 生产成本 制造费用 管理费用 自产自用 贷 应交税费 应交资源税 2 城建税 教育费附加 附加性 增 消 营 比例借 营业税金及附加贷 应交税费 应交城建税 应交教育费附加 3 应交土地增值税 房地相连 视同处置 固定资产 借 固定资产清理贷 应交税费 应交土地增值税 土地使用权 处置 无形资产 借 银行存款累计摊销无形资产减值准备营业外支出 净损失 贷 无形资产应交税费