浅谈离任审计风险.doc

浅谈离任审计风险 摘要离任审计是一种综合审计离任审计风险大于一般审计风险主要了离任审计风险的特殊性并从宏观和微观两个角度提出了对离任审计风险的控制（3）要不断完善离任审计法规制度随着的和改革的深化审计的地位和作用不断进步先行审计法规有些已经跟不上发展步伐加强对权力的监视制约也需要国家的审计法律法规与时俱进不断地进行适应性调整除在审计领导体制改革上提供法律支持外还应对离任审计工作统筹进行依法规范由单纯的正当性审计向正当性审计与效益审计兼顾转变；由单纯的低层次财务收支审计向高层次的客观评价领导干部的责任转变并从领导体制、治理机制和实施程序等方面为离任审计提供适应性较强的法律保障22离任审计风险的微观控制（1）分清责任区别对待正确区分离任职员的五组责任是评价的关键一是直接责任与间接责任二是主观责任与客观责任三是前任责任与现任责任四是集体责任与个人责任五是故意责任与过失责任这就需要审计职员具有良好的业务素质优秀的职业道德和较强的判定能力由于经营是连续的前任领导遗留下来的可能对本任领导产生较大致使其任期目标的实现受到一定程度的阻碍因此在评价离任人的任期业绩时要具体分析这种影响划清前任与现任领导的经济责任企业生产经营的重要方面往往是由集体决策的假如某项决策失误导致大的经济损失而决策时离任人曾表示反对意见这种经济损失的责任就不能由离任职员来负担而主要应由其他领导成员负担；又如在财务决策方面假如财务负责人未请示报告离任职员或采用先斩后奏办法致使企业资金损失浪费的这种责任也不能回咎于离任职员（2）要关口前移将任前、任中和离任审计有效结合在实际工作中先离后审、先任后审的现象普遍存在导致审计目的模糊审计作用弱化尤其对已升任职员的审计给审计职员带来了无形的压力将关口前移通过任前审计从源头上净化干部队伍；通过任中审计较好地解决单纯离任审计存在的马后炮题目实现监视的连续性而且任中审计所积累的审计结论可以直接为离任审计所将此三者有机结合起来可以有效整合审计资源降低审计风险（3）正确处理经营业绩与国家宏观经济政策的影响企业经营业绩一方面是内部努力、挖潜的结果另一方面也受宏观经济政策的影响例如国家进步税率时企业利润就会减少任期目标就难以实现；反之降低税率或免税、给予税收优惠时利润就增加又如在离任人任期内假如进行了资产评估或清产核资很可能企业资产有较大升值使离任时的国有资产增值率进步这些都不是离任人的功劳因此在评价离任人的业绩时要具体分析业绩的因果关系做出实事求是的评价（4）正确处理锐意改革与决策失误的关系改革是有风险的面对千变万化的贸易竞争和市场行情有时难免发生决策失误作为一个企业家既要锐意改革随时捕捉战机大胆决策又要在发现决策失误时迅速做出新的决策来纠正以减少损失同时应该看到这种决策失误带来的损失与玩忽职守造成的损失有本质区别审计职员对此进行评价时要留意措词正确肯定其大胆改革指出其失误与不足（5）进步审计职员素质防范审计风险要为离任审计配备高素质的审计职员加强离任审计职员的职业道德培训和业务培训强化离任审计职员的风险意识审计职员是执行审计工作的主体其工作责任心的强弱和对被审事项的职业关注程度将直接影响离任审计风险的大小因此在审计过程中审计职员应该有高度的审计责任心并对审计事项给予必要的关注从而能够及时发现应该发现的题目1秦荣生.审计学M.北京：人民大学出版社20002郑石桥.离任审计M.北京：中国时代经济出版社 摘要离任审计是一种综合审计离任审计风险大于一般审计风险主要了离任审计风险的特殊性并从宏观和微观两个角度提出了对离任审计风险的控制（3）要不断完善离任审计法规制度随着的和改革的深化审计的地位和作用不断进步先行审计法规有些已经跟不上发展步伐加强对权力的监视制约也需要国家的审计法律法规与时俱进不断地进行适应性调整除在审计领导体制改革上提供法律支持外还应对离任审计工作统筹进行依法规范由单纯的正当性审计向正当性审计与效益审计兼顾转变；由单纯的低层次财务收支审计向高层次的客观评价领导干部的责任转变并从领导体制、治理机制和实施程序等方面为离任审计提供适应性较强的法律保障22离任审计风险的微观控制（1）分清责任区别对待正确区分离任职员的五组责任是评价的关键一是直接责任与间接责任二是主观责任与客观责任三是前任责任与现任责任四是集体责任与个人责任五是故意责任与过失责任这就需要审计职员具有良好的业务素质优秀的职业道德和较强的判定能力由于经营是连续的前任领导遗留下来的可能对本任领导产生较大致使其任期目标的实现受到一定程度的阻碍因此在评价离任人的任期业绩时要具体分析这种影响划清前任与现任领导的经济责任企业生产经营的重要方面往往是由集体决策的假如某项决策失误导致大的经济损失而决策时离任人曾表示反对意见这种经济损失的责任就不能由离任职员来负担而主要应由其他领导成员负担；又如在财务决策方面假如财务负责人未请示报告离任职员或采用先斩后奏办法致使企业资金损失浪费的这种责任也不能回咎于离任职员（2）要关口前移将任前、任中和离任审计有效结合在实际工作中先离后审、先任后审的现象普遍存在导致审计目的模糊审计作用弱化尤其对已升任职员的审计给审计职员带来了无形的压力将关口前移通过任前审计从源头上净化干部队伍；通过任中审计较好地解决单纯离任审计存在的马后炮题目实现监视的连续性而且任中审计所积累的审计结论可以直接为离任审计所将此三者有机结合起来可以有效整合审计资源降低审计风险（3）正确处理经营业绩与国家宏观经济政策的影响企业经营业绩一方面是内部努力、挖潜的结果另一方面也受宏观经济政策的影响例如国家进步税率时企业利润就会减少任期目标就难以实现；反之降低税率或免税、给予税收优惠时利润就增加又如在离任人任期内假如进行了资产评估或清产核资很可能企业资产有较大升值使离任时的国有资产增值率进步这些都不是离任人的功劳因此在评价离任人的业绩时要具体分析业绩的因果关系做出实事求是的评价（4）正确处理锐意改革与决策失误的关系改革是有风险的面对千变万化的贸易竞争和市场行情有时难免发生决策失误作为一个企业家既要锐意改革随时捕捉战机大胆决策又要在发现决策失误时迅速做出新的决策来纠正以减少损失同时应该看到这种决策失误带来的损失与玩忽职守造成的损失有本质区别审计职员对此进行评价时要留意措词正确肯定其大胆改革指出其失误与不足（5）进步审计职员素质防范审计风险要为离任审计配备高素质的审计职员加强离任审计职员的职业道德培训和业务培训强化离任审计职员的风险意识审计职员是执行审