2第二章会计核算方法1和2节.ppt

05 52 1 第二章会计核算方法 本章教学重点 1 经济业务对会计等式影响的类型2 会计科目的含义和分类 账户的概念 基本结构及其与会计科目的关系3 复式记账法的借贷记账法的基本内容4 总分类账户与明细分类账户的关系及其平行登记的要点5 会计凭证与账簿的含义和分类6 更正错账的方法7 财产清查的概念和种类 本章的难点 05 52 2 第一节经济业务类型对会计等式的影响 一 资产 负债和所有者权益的增减变化对会计等式的影响二 收入 费用和利润的增减变化对会计等式的影响 05 52 3 需要掌握基本概念复习会计等式 会计核算方法 是指对会计对象 会计要素 进行连续的 完整的 系统的反映和监督所应用的方法 主要包括 设置会计科目和账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表 这七种会计核算方法相互联系 密切配合 构成完整的方法体系 基本程序 会计确认 会计计量 会计记录和会计报告四个环节 05 52 4 发生经济业务 05 52 5 2 会计等式 资产 是指企业过去的交易或者事项形成的 并拥有或控制的 能够以货币计量的 预期会给企业带来经济效益的资源 权益 是指企业资产可以由债权人的权益和投资者的权益两个部分组成 前者是通过借贷方式形成的权益 即 负债 后者是通过投资形式形成的权益 即 所有者权益 1 资产与权益的平衡关系 05 52 6 2 会计等式内容 静态等式 资产 权益 债权人权益 所有者权益 负债 所有者权益 05 52 7 2 会计等式内容 动态等式 资产 负债 所有者权益 利润 负债 所有者权益 收入 费用 05 52 8 2 会计等式内容 会计等式 资产 负债 所有者权益 熟练掌握 表明会计要素之间相互关系的代数方程表达式 会计等式揭示了会计要素之间的内在联系 是会计核算中设置会计科目和账户 复式记账和编制资产负债表的理论依据 05 52 9 第一节经济业务对会计等式的影响 企业发生的经济活动都必须通过会计来记录和反映 在会计上称为经济业务或会计事项 为什么任何一项经济业务的发生所引起会计要素的各种变化 都不会打破会计等式的恒等关系呢 举例说明 05 52 10 一 资产 负债和所有者权益的增减变化 05 52 11 教材54页 59页 例1 业务1分析 资产项目和所有者权益项目同时增加业务2分析 资产项目和负债项目同时减少业务3分析 资产项目此增彼减业务4分析 负债项目此增彼减业务5资产项目和负债项目同时增加 业务6 业务9这些业务说明 05 52 12 资产 负债 所有者权益 或资产 权益 得出企业经济业务的类型 第一 资产项目与权益项目等量增加 其总额增加 第二 资产项目与权益项目等量减少 其总额减少 第三 资产项目之间此增彼减 资产总额不变 第四 权益项目之间此增彼减 权益总额不变 05 52 13 为什么不会打破会计等式的恒等关系呢 在以上四种类型中 第一种类型将使企业的资产和权益总额发生增减变化 但不破坏其平衡关系 第二种类型只影响资产和权益内部有关项目发生增减变化 而资产和权益的总额保持不变 05 52 14 经济业务的发生对会计等式的影响 增加 增加 增加 增加 增加 增加 减少 减少 减少 减少 减少 减少 增加 减少 增加 减少 增加 减少 增加 减少 增加 减少 增加 减少 增加 减少 业务 5 1 2 8 3 4 6 9 7 资产 权益 资产 负债 所有者权益 增加 减少 增加 增加 减少 减少 05 52 15 1 假设某一学校投资1 000 000元 开办三星公司 经会计师事务所验资 工商部门批准注册登记 投资款项存入银行 公司营业用房从外租借 资产 负债 所有者权益银行存款 0 学校投资 1 000 000 1 000 000 05 52 16 2 三星公司向银行借款800 000元 存入银行 3 三星公司从银行提取现金50 000元备用 4 三星公司向某企业赊购甲种材料一批 价值40 000元 5 三星公司以银行存款20 000元归还部分赊购货款6 三星公司向银行借款20 000元支付所欠的赊购货款 05 52 17 7 学校代三星公司归还500 000元的银行借款 并同意作为学校对三星公司的追加投资 已办理有关追加投资手续 8 学校欠外单位债务300 000元 委托三星公司代还 作为学校对三星公司投资减少 已办手续 三星公司尚未偿还欠款 9 学校决定从三星公司抽回投资200 000元 在办理减少投资的有关手续后 由三星公司用银行存款支付 10 学校将其对三星公司投资的一半500 000元转让给振兴经济研究所 已办理有关手续 05 52 18 1 将投资款100万存入银行 资产 100所权 1002 向银行借80万存入银行 资产 80负债 803 提现5万 资产 5资产 54 购料4万款未付 资产 4负债 45 用存款2万还原欠料款 资产 2负债 26 向银行借款2万还原欠料款 负债 2负债 2 05 52 19 7 接受学校追加投资50万 用其归还银行借款 负债 50所有者权益 508 代学校归还债务并减少学校对公司的投资30万 负债 30所有者权益 309 用存款20万退还学校的投资 资产 20所有者权益 2010 学校将投资的50万转给振兴研究所 所有者权益 学校 50所有者权益 研究所 50 05 52 20 二 收入 费用和利润的增减变化对会计等式的影响 资产 负债 所有者权益 收入 费用 P66从公式可以得出 1 取得收入时 表现为资产要素和收入要素同时增加 或者在收入增加时负债减少 2 发生费用时 表现为费用要素增加和资产要素减少 或者在费用增加时负债增加 3 在会计期末 按收入减费用计算出利润并按规定程序进行分配后 其留归企业 如盈余公积金 和未分配利润部分仍为所有者权益的增加 反之 若发生亏损则为所有者权益减少 05 52 21 教材60页资产 负债 所有者权益 收入 费用 例2的业务1 分析 发生费用时 费用要素增加和资产要素同时减少业务2分析 取得收入时 表现为资产要素和收入要素同时增加业务3 分析 费用要素增加和资产要素同时减少业务4 分析 在费用增加时负债增加 05 52 22 资产 负债 所有者权益 收入 费用 492000 476000 100000 84000 16000 492000 492000 05 52 23 讨论 下列经济业务变动的类型 1 接受国家投资5万元 款项已存入银行 2 向银行借入10万元 款项已存入银行 3 用银行存款3万元 归还前欠货款 4 国家收回投资款2万元 款项已从银行划出 5 用银行存款购入设备6万元 设备已经验收 6 用银行借款5万元归还前欠货款 7 用盈余公积4万元转增 实收 资本 8 经决定从利润中分配给投资人5万元 9 减少银行借款5万元 转作银行对企业的投资 05 52 24 结论 每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益项目发生增减变化 但其变化结果不会破坏 资产 负债 所有者权益 这一基本会计等式的恒等关系 这一恒等关系是会计上设置账户 复式记账及编制资产负债表的理论依据 05 52 25 第二节会计科目和账户 注意重点 一 会计科目 二 账户 05 52 26 一 会计科目 一 概念及意义 是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类的项目 会计对象 会计要素 会计科目 具体化 进一步分类 05 52 27 合理设置会计科目是正确组织会计核算的前提 设置会计科目能使编制 整理会计凭证和设置账簿记录有所依据 编制会计报表有了基础 并能提供全面 统一的会计信息 便于投资人 债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况 经营成果和现金流量 意义 05 52 28 二 会计科目设置的原则 1 要有利于企业经营管理和经济核算 2 贯彻统一性和灵活性相结合的原则 3 内容确切 简明扼要 05 52 29 三 会计科目的分类 05 52 30 85个会计科目 64个 05 52 31 二 账户 注意重点 一 会计账户的概念 二 会计账户的结构 05 52 32 一 什么是账户 会计账户是根据会计科目开设的 具有一定的结构 用来系统 连续地记载各项经济业务增减变动及其结果的一种工具 会计账户包括四个部分 名称 结构 内容和方法 名称即是会计科目 结构即是用会计账户核算的格式 内容即是核算的具体内容 方法即是复式记账法 05 52 33 会计科目 账户 05 52 34 账户名称 年 月 日 凭证号数 摘要 借方 贷方 余额 借 贷 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 会计科目 说明登记账户的来源 依据 为以后查账提供便利 用以概括说明所记录经济业务的内容 用以填写经济业务引起会计要素增加 减少及变动的结果 记录经济业务确认的日期 05 52 35 库存现金账户 理论与实际的区别 借库存现金贷期初10 000 1 8 000 2 5 000本期发生额本期发生额8 0005 000期末13 000 05 52 36 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入账户的左右两方 如果左方记增加 右方应记减少 如果右方记增加 左方应记减少 期初 期末余额的方向与增加额的方向相同 哪一方记增加或减少取决于账户的性质和类型 05 52 37 通过账户记录可提供四个核算指标 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 上述四个核算指标间的关系是 05 52 38 一 判断题 1 会计科目是帐户的名称 帐户是按照会计科目设置的 2 企业应据国家统一会计制度设置一级会计科目和明细会计科目 3 帐户分为左右两方 哪一方登记增加 哪一方登记减少 主要取决于记账规律 05 52 39 二 单选题 1 会计科目是 A资产负债表的项目B损益表的项目C财务状况变动表的项目D账户的名称2 当一个负债类账户与一个所有者权益类账户相对应时 引起的增减变化类型是 A同增或同减B同减C有增有减D同增3 以下会计等式表述方法