SAP成本核算培训-co.ppt

SAP管理会计培训 内容概要 SAP产品成本控制模块概览 产品成本计划 成本对象控制 实际成本核算 物料分类账 产品成本控制 CO PC 产品成本计划 PCP 成本对象控制 OBJ 实际成本核算 物料分类帐 ACT 产品成本会计组成 产品成本会计业务总览 实际成本核算 标准成本计算 成本差异分析 产品成本控制 标准成本核算体系 标准成本体系是为克服传统实际成本计算系统的缺陷 尤其是不能提供有助于成本控制的确切信息的缺点而发展起来的一种成本核算与控制体系标准成本制度和一般核算方法不同的是 它不纯粹是一种成本核算方法 它是将成本核算与成本控制相结合的一种成本方法 它不仅能达到成本的事前和事后控制 关键是能做到成本的日常控制 从而 更有效的地发挥成本核算对于节约生产费用 降低产品成本的作用 标准成本的主要作用是衡量工作效率和控制成本 同时 也用于存货和销售成本的计价 标准成本核算体系 根据标准成本的主要用途 标准成本系统又可以分为标准成本控制系统和标准成本会计核算系统 1 标准成本会计核算系统把标准成本归入会计体系 不仅能提高成本计算的质量和效率 使标准成本发挥更大的功效 而且可以简化记账手续 2 标准成本控制系统标准成本控制 主要是运用成本会计方法 对企业经营活动进行规划和管理 将标准成本与实际成本比较 以衡量业绩 并按照例外管理的原则 注意对不利差异的纠正 以提高工作效率 不断降低成本 标准成本控制制度包括事先 事中和事后三个阶段 标准成本核算体系 标准成本核算体系下 各成本差异账户的累计发生额 反映了本期成本控制的业绩 在月末 或年末 对成本差异的处理方法有两种 1 结转本期损益法按照这种方法 在会计期末将所有差异转入 利润 账户 或者先将差异转入 主营业务成本 账户 再随同已销产品的标准成本一起转至 利润 账户 采用这种方法的依据是确信标准成本是真正的正常成本 成本差异是不正常的低效率和浪费造成的 应当直接体现在本期损益之中 使利润能体现本期工作成绩的好坏 此外 这种方法的账务处理比较简便 但是 如果差异数额较大或者标准成本制订得不符合实际的正常水平 则不仅使存货成本严重脱离实际成本 而且会歪曲本期经营成果 因此 在成本差异数额不大时采用此种方法为宜 标准成本核算体系 2 调整销货成本与存货法按照这种方法 在会计期末将成本差异按比例分配至已销产品成本和存货成本 采用这种方法的依据是税法和会计制度均要求以实际成本反映存货成本和销货成本 本期发生的成本差异 应由存货和销货成本共同负担 当然 这种做法会增加一些计算分配的工作量 此外 有些费用计入存货成本不一定合理 例如闲置能量差异是一种损失 并不能在未来换取收益 作为资产计入存货成本明显不合理 不如作为期间费用在当期参加损益汇总 成本差异的处理方法选择要考虑许多因素 包括差异的类型 材料 人工 或制造费用 差异的大小 差异的原因 差异的时间 如季节性变动引起的非常性差异 等 因此 可以对各种成本差异采用不同的处理方法 如材料价格差异多采用调整销货成本与存货法 闲置能量差异多采用结转本期损益法 其它差异则可因企业具体情况而定 值得强调的是 差异处理的方法要保持历史的一致性 以便使成本数据保持可比性 并防止信息使用人发生误解 产品成本会计组成 产品成本估算 目的 l 得到核算的结果 n 产品制造成本 n 产品销售成本 l 决定每种产品的成本构成 并计算生产过程中每一步的附加价值 l 不同配方和工艺流程的比较 l 不同工厂 车间的比较 l 分析成本异动的根源 差异分析的依据 l 通过成本比较优化产品制造成本 l 用于评估库存 标准成本估算 标准价格 标准数量 作业价格 标准数量 标准成本 产品成本估算 原理 产品成本估算 原理 R 成本核算结果 成本核算结果 分项列示 M 物料 M 物料 E 作业 E 作业 G 间接费用 X 处理过程 成本组成 403 000 610 000 612 000 660 000 670 000 成本核算 成本核算 成本核算 使 使用于 使用于 价格 评估 获利能力分 控制 价格 价格 评估 评估 获利能力分析 获利能力分析 控制 控制 BOM 工艺路线 工艺路线 数量结构 价值结构 物料价格 作业类型价格 间接附加费 业务处理价格 400 000 产品成本估算的结果 直接人工 制造费用 物料 外部作业 成本组件划分 合计 直接人工 制造费用 外部作业 成本组件划分 较高级别 直接人工 制造费用 物料 外部作业 成本组件划分 较低级别 直接人工 制造费用 物料 外部作业 成本组件划分 合计 物料 成本组件划分 合计 产成品E 半成品B 原材料R 产品成本估算 按成本组成结构叠加 产品成本估算的结果 成本组件 SAP中产品的成本构成分为 直接材料直接人工制造费用 物料主数据 标准价格 将来 当前的 前一个 5 000 允许标记 COarea co code Period fiscalyear Cstgvar version 标记标准价格 5 000 5 500 5 000 5 500 revaluation 重估库存 发布标准价格 成本计算结果分析 产品成本估算 标准价格更新 将来 当前的 前一个 将来 当前的 前一个 产品成本会计组成 成本对象 按生产订单 控制 包括以下内容 生产订单相关生产中的同步成本核算生产订单相关生产中的结算 成本对象控制 同步成本核算的概念计划成本的计算目标成本的计算实际成本的计算 成本对象控制 生产定单相关的同步成本核算 同步成本核算的概念 在订单相关的生产中 生产订单是成本核算对象 相当于传统会计中 生产成本 科目 用来归集和分配成本 同时在生产订单上产生差异 进行成本控制 生产订单中既核算实际成本同时又核算目标成本 二者同步进行 生产订单归集本批次耗用材料的实际成本和应承担的费用 生产定单根据标准成本估算计算目标成本 实际成本同目标成本对比 计算成本差异 以便成本分析 对已完工产品按标准成本从生产订单转入库存 月末 如本张订单未完全完工 则按本期归集的实际成本减已转入库存的成本计算本张订单的在产品 成本对象控制 计划成本 计划成本即企业成本计划时使用的成本 是企业全部计划的一部分 计划成本同目标成本的差别是 目标成本是成本控制的需要 计划成本是企业全面预算和计划控制的需要 计划成本的核算时间为计划订单产生时 当您保存订单时已计划成本会自动计算 如果您做出的更改与成本核算有关 则在您保存订单时 会重新计算已计划成本 想更新已计划成本 选择订单功能计算成本 要显示预计成本 选择转向成本分析 成本对象控制 实际成本 在生产订单中实际成本的计算如下 1 直接材料成本 是为生产订单直接领用的物料的成本 等于本张订单领用物料的数量乘以此物料主数据中的价格 数据来源为MM模块 2 直接人工费 等于本张订单耗用的实际工时乘以本产品的单位小时人工费率 实际工时在订单确认时输入 单位小时人工费率来自于作业价格 通过工艺路线中的工作中心计算得出 其贷方为对应的成本中心 3 制造费用 等于本张订单耗用的实际工时乘以本产品的单位小时制造费费率 实际工时在订单确认时输入 单位小时制造费费率来自于作业价格 通过工艺路线中的工作中心计算得出 其贷方为对应的成本中心 实际成本同目标成本对比计算差异 以进行成本控制 成本对象控制 成本分类计算 计划成本 实际成本 目标成本 标准成本 标准价格 标准数量 作业价格 标准数量 计划价格 计划数量 作业价格 计划数量 实际价格 实际数量 作业价格 实际数量 标准价格 实际数量 作业价格 实际数量 成本对象控制 产品成本控制 成本对象控制 成本运作循环 计划成本 实际成本 目标成本 标准成本 成本对象控制 生产成本 工资生产成本 动力辅助生产成本 工资辅助生产成本 动力制造费用 工资奖金制造费用 办公用品制造费用 办公设施制造费用 修理费制造费用 物料消耗制造费用 水费制造费用 电费制造费用 资料费制造费用 燃料费制造费用 折旧费制造费用 排污费制造费用 其他 生产成本 原料生产成本 辅料辅助生产成本 原料辅助生产成本 辅料 成本中心 生产订单 产成品入库 标准成本 产成品库存差异 PC成本流 成本核算方法 成本对象控制 生产定单结算处理流程 WIP 在制品 作业成本重估 期末成本记账 成本分析 FI CO 过账 结算 差异计算 实际作业价格重估 日常归集到生产订单中的制造费用是用计划价格乘以实际作业量计算的 月底 本月全部制造费用全部归集完毕 按实际作业量计算出实际作业价格 再把归集到产品中的制造费用是用实际价格乘以实际作业量重新计算 成本对象控制 实际作业价格重估 生产定单 作业价格 实际成本 成本中心 AT 价格计算 分割 l 内部定单 l 销售定单行项目 l 一般的成本对象 l COproductionorders TgtAct WIPVar 成本收集器 更进一步的成本对象 流程定单 成本对象控制 实际作业价格重估 用实际价格对已分配的作业类型和业务流程进行重估 计划价格的计算 成本 作业类型 1421 小时 200 00 10 价格 20 00 hr 实际价格计算 成本 小时 价格 234 00 9 26 00 hr Plannedcredit 200 00 Actualcredit 180 00 Targetcredit26x9 234 00 Actualcost 234 00 Outputpricevariance54 00 计划成本估算 10hoursx20 00 200 00 用计划价格借记的 实际成本 9hoursx20 00 180 00 重估后记入 54 00 ActualDebitatActualPrice 9hoursx26 00 234 00 重估 成本中心 4 230 230 产品成本收集器 实际 成本对象控制 实际作业价格重估 l l l l l 实际作业价格重估的结果 实际作业价格重估的结果 实际作业价格重估的CO凭证 计算在产品 WIP 在产品指不能作为单独的物料进入库存 还留在生产线上需要继续加工的部分 对每个订单 在产品是通过期间计算的 一般是在月末对未完工的订单计算在产品 在产品等于订单上本期实际归集的成本减去已结转入库存完工产品的成本 在产品的计算只能在订单状态为 已交付以前 如订单状态为 已交付 既定单完成时 在制品取消 成本对象控制 计算在产品 成本对象控制 计算在产品 WIP计算或取消的前提 1 生产订单的状态为REL released 系统可以计算该订单的WIP 2 一旦生产订单的状态达到DLV Delivered 或者TECO Technicallycompleted 前一个期间计算的WIP将被冲销 在 的生产过程中 采用Backflush即倒冲的方式实现对原材料库存的扣减 而不是直接主动投料的方式 这意味着 只有在产成品下线扫描或完工确认时 才按照订单的数量结构 BOM和工艺路线 触发SAP系统中原材料对生产订单的发货以及作业的消耗 下面我们来看 在采用Backflush模式下 sap系统中计算的WIP代表着什么 同时来思考 如果月末结账是存在过多的WIP 会产生什么样的影响 如下图 订单的投入和产出 在产品计算分析 投料 原材料数量x价格 价格依据价格控制 确认 作业数量x价格 依据于实际的评估变式 投入方 成品收货 成品物料数量x标准价格 产出方 Internalactivity 2 500 2 800 Glass 1 500 1 800 Totaldebit 9 000 10 500 生产定单 名称 计划 实际 Plantactivity goodsrecpt 9 000 Balance 1 500 Connector 2 000 2 200 Cable 500 600 Material 4 000 4 600 WIP 订单实际投入成本 完工入库产品金额 Backflush模式下 WIP实际为订单已完工产品的生产差异 即已完工产品的投入产出差异 成本对象控制 在产品过账 成本对象控制 计算在产品 计算在产品 订单完工后冲销在产品 成本对象控制 计算在产品 思考 如果月末结账时存在过多的WIP 会产生什么样的影响 1 Backflush模式下 WIP的金额代表订单已完工产品的投入产出差异 2 账上的WIP金额无法和实物对应 1 2 情况很难跟审计解释 3 由于 1 对于未完工订单 实际应由本期完工产品承担的差异 转到了在产品 并进而转到下期完工产品中 造成产品成本结转不准确 影响本期和下期的损益 4 其它 计算差异 订单差异有两类 即 结算差异和控制差异 结算差异是指当定单完工时订单中实际成本减已转入库存的完工产品成本的差异 此差异月末结算到库存 记入财务总帐 控制差异是指当定单完工时订单中实际成本减目标成本的差异 此差异只是成本分析的工具 属于管理会计的范畴 同财务会计无关 控制差异按分析的种类主要划分为 价格差异 数量差异 资源利用差异等 成本对象控制 计算差异 差异分析 投料 原材料数量x价格 价格依据价格控制 确认 作业数量x价格 依据于实际的评估变式 间接费用 间接费用率依据于实际的成本核算单 TemplateAllocation Processqtyxprice 投入方 成品收货 成品物料数量x标准价格 产出方 Internalactivity 2 500 2 800 Overhead 1 500 1 600 Process 1 000 1 500 Glass 1 500 1 800 Totaldebit 9 000 10 500 生产定单 名称 计划 实际 Plantactivity goodsrecpt 9 000 Balance 1 500 Connector 2 000 2 200 Cable 500 600 Material 4 000 4 600 差异计算 目标成本版本 净实际成本 实际成本 WIP 目标成本版本 目标成本比较于 Calculationof TargetCosts 目标成本的计算 0 1 2 初级成本估算 fororder 实际数量 标准成本估算 formaterial 可变的原料成本估算 WIP 实际成本 产出方差异 投入方差异 控制成本 生产定单 PCE preliminarycostestimate 初级成本估算 实际数量 实际数量 版本描述 总差异 生产差异 其它目标成本的差异 实际成本 实际成本 差异结算过账 成本对象控制 成本结算 Material 800 Internalactivity 800 Totaldebit 1 680 订单产出 10units Credit 10 x120 1 200 Totalvariance 80 Overhead 80 Workinprocess 400 产成品 产品成本差异 1200 80 FinancialAccounting 在制品 400 生产成本 工厂产出 1200 80 400 利用差异类型结算到CO PA ProfitCenterAccounting ActualCosting Material Ledger ProfitabilityAnalysis CO PA 生产订单器 名称 实际 生产成本 在制品转出 与外部发生业务 制造费用 生产成本 原材料 A1000 存货 原材料 A1000 间接成本中心1 间接成本中心2 直接生产成本中心 生产成本 工厂产出 存货 产成品 月末分摊 150750 B1600 B1600 工票确认 财务会计 成本中心会计 生产成本会计 财务会计 C300C750 D250 D50 G300 G300 E500E300F100 A原材料投入B产成品入库C制造费用记账D间接费用分摊E工票确认F作业价格重估G生产订单差异计算 结算 产成品库存差异 250 50 成本核算方法 PC帐务流 产品成本会计组成 实际成本核算的目标 数量结构 价值结构 物料结算 处理 物料移动 物料分类帐 计算实际成本创建结算条目 ML Materialledger 的原理 为什么要使用物料账 我国企业会计准则规定 对存货的核算必须采用历史成本法 即实际成本法 如果企业采用计