第五讲 会计核算的基本流程_免费下载.ppt

第五讲会计核算的基本流程 会计学院董必荣dongbirong 025 58318559 主要内容 会计账务处理的基本程序会计凭证的类别 格式与填制会计账簿的类别 格式与填制财务报表的类别 格式与编制 第一部分会计账务处理的基本程序 以记账凭证会计核算程序为例 原始凭证 汇总原始凭证 总分类账 明细分类账 勾稽 勾稽 会计报表 经济业务发生 取得 填制 填制 登记 登记 登记 编制 编制 第一部分会计账务处理的基本程序 以记账凭证会计核算程序为例 1 经济业务发生后 业务经办人员首先要取得合法的单据 原始凭证 再去财务部门去报销或者将原始凭证经过特定的程序传递给财务部门 2 根据原始凭证编制汇总原始凭证 3 会计人员根据合法的原始凭证 填制记账凭证 4 出纳人员 会计岗位之一 根据根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 第一部分会计账务处理的基本程序 以记账凭证会计核算程序为例 5 会计人员根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 6 会计人员根据记账凭证逐笔登记总分类账7 期末 将现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额相核对 8 期末 每月 一般下个月初 会计人员根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 第二部分会计凭证 1000 一 会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途可以分为 原始凭证 记账凭证 一 原始凭证及其分类 原始凭证的概念原始凭证 是指在经济业务发生时取得或填制的 用以证明经济业务的发生或者完成情况 并作为记帐原始依据的会计凭证 也称单据 自制原始凭证 外来原始凭证 按取得途径和来源不同 原始凭证的分类 一次原始凭证 累计原始凭证 按其填制手续的完成情况 汇总原始凭证 原始凭证按取得途径和来源不同分类1 外来原始凭证 是指在经济业务发生时 从外单位取得的凭证 2 自制原始凭证 是指在经济业务发生时 由本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证 返回 原始凭证按其填制手续的完成情况分类1 一次性凭证 是记载一项业务或若干项同类经济业务 其填制手续是一次完成的凭证 2 累计凭证 是在一定时期内连续记载多项同类经济业务的凭证 其填制手续是随着经济的业务发生而分次进行的 限额领料单 年月日 累计凭证 领料单位 用途 编号 0110发料仓库 1号库 供应部门负责人签章领料部门负责人签章仓库负责人签章 请问 外来的这些原始凭证是一次凭证还是累计凭证 3 汇总原始凭证 是将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总编制 用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证 会计科目 用途 1 原始凭证的名称 二 原始凭证的基本内容 2 原始凭证的编号 3 填制日期 4 接受凭证单位 5 经济业务内容 数量 单价和金额 5 经济业务的内容 数量 单价和金额 6 填制凭证单位 7 经办人员签名盖章 转账支票的填制 200665 中达股份公司 11700 00 中达股份公司 贰零零陆零陆零伍 1170000 壹万壹仟柒佰元整 购料 三 原始凭证的填制 必须用汉字大写 必须顶格写 不能空格 应在前一格写 必须用炭素墨水书写 专司大用财华章务公 之张印华 购料 原始凭证的填制要求 1 填列的内容 数字 必须合法 真实 可靠 2 内容必须填写齐全 手续完备 3 书写要规范 大 小写金额必须相符 4 不能随意涂改 刮擦 挖补 5 必须连续编号 6 填写应当及时 第三部分记帐凭证 一 记账凭证及其分类 一 记帐凭证的概念记帐凭证是根据审核无误的原始凭证编制的 用来确定会计分录 作为登账依据的一种凭证 采用统一格式 用以记录所有经济业务的记账凭证 二 记帐凭证的分类 按填制方法分 记账凭证 按用途分 通用记账凭证 专用记账凭证 收款凭证付款凭证转帐凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证 付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证 转账凭证用来记录与现金和银行存款无关的转帐业务的记账凭证 单式记账凭证是将一项经济业务涉及的每个会计科目分别填制在两张或两张以上的记账凭证的凭证 复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的应借和应贷的各个会计科目 都填列在一张记账凭证上的凭证 复式记账凭证 单式记账凭证 1 收款凭证收款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证 它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的 应交税费 三 记账凭证的格式 2 付款凭证付款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证 它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的 应交税费 材料采购 3 转账凭证转账凭证 是用来记录与现金 银行存款等收付款业务无关的转账业务的凭证 它是根据有关转账业务的原始凭证填制的 通用记账凭证 含义 用以反映所有经济业务的记账凭证 格式 与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同 应交税费 复式记账凭证 含义 在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目 并均作为记账依据的记账凭证 种类 专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证 应交税费 单式记账凭证 含义 按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证 虽然在凭证上也列示对应科目 但只作参考不作为记账依据 种类 借项记账凭证和贷项记账凭证 1 3 应交税费 应交税费 二 记账凭证的内容 大方公司记账凭证 1 填制单位和记账凭证名称 2 填制日期和编号 2 填制日期和编号 应交税费 3 经济业务内容摘要 4 应记帐户的名称和金额 会计分录 5 所附原始凭证的张数 7 有关责任人的签名或盖章 23400 23400 6 过账符号 第四部分会计账簿 一 会计账簿的含义 帐簿是由具有一定格式 互相联系的帐页组成 用来全面 序时 分类 连续地记录和反映经济业务的簿籍 二 会计账簿的作用 B是考核企业经营情况的重要依据 三 会计账簿的种类 一 会计账簿按用途分类 1 序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 2 分类账簿 是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置分类账户进行登记的帐簿 有总帐和明细账两种 3 备查账簿 也称辅助账簿 备查帐簿 或称辅助登记簿 备查簿 是对某些在序时帐簿和分类帐簿等主要帐簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的帐簿 如应收票据备查簿 租入固定资产备查簿等 特点 登记依据可能不需要凭证 帐簿的格式和登记方法不同 备查账簿不是根据会计科目设置的 与其他账户之间不存在严密的依存关系 二 会计账簿按外表形式分类 卡片箱 1 订本式账簿订本式账簿 是指在账簿启用之前 就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿 优点 账页固定 账页的编号事先编号 既可以防止账页散失 也可防止抽换账页 缺点 由于账页固定 编号固定 使用起来欠灵活 在同一时间内只能由一个人登记账户 不便于分工记账 适用 银行存款日记账 现金日记账和总分类账 一般都采用订本式账簿形式 2 活页式账簿活页式账簿 是指在账簿启用之前 账页不固定装订在一起的账簿 优点 账页可以根据需要确定 不足的时候 可以随时增加账页 登记方便 可以同时由数人分工记账 缺点 账页容易散失或被抽换 账簿中的空白账页 在使用时需连续编号 并装置在账夹中 使用完结 不再登记时 也要将其装订成册 以便保管适用 各种明细分类账 一般采用活页式账簿 3 卡片式账簿卡片式账簿 是指印有记账格式的卡片 用以登记各项经济业务的账簿 卡片不固定在一起 数量可以根据经济业务增减 如固定资产卡片 材料卡片 产成品卡片等 使用完毕 不再登账时 则将卡片穿孔固定保管 优缺点与活页式账簿基本相同 四 账簿的格式与登记方法 一 现金日记账和银行存款日记账的格式与登记方法 格式 采用订本式 账页采用收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 四 账簿的格式与登记方法 二 分类账簿的设置与登记方法1 总分类账 格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 根据专用记账凭证逐笔登记 汇总登记 对专用记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 总分类账 三栏式 C B A 过次页 18 16000 贷 期初余额 1 10 26000 贷 期初余额 1 9 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 记账凭证号数 年 购料23400贷49400 31本月合计3340023400贷16000 科目应付账款 账页的最后一行 2 明细分类账明细分类账格式主要有以下三种 1 三栏式 同总分类账 格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 应收账款 应付账款等 特点 只提供价值指标 2 明细分类账明细分类账格式主要有以下三种 1 三栏式 同总分类账 格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 应收账款 应付账款等 特点 只提供价值指标 2 数量金额式 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 原材料 库存商品等 特点 既提供价值指标 又提供实物指标 3 多栏式 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 成本费用和收入等 特点 只提供价值指标 减少数用红字登记 第五部分财务报表 财务报表是反映一个会计主体总体财务状况和经营成果的专门报表 目前在我国 非上市公司 需要定期 每月 提供 资产负债表 损益表 给相关的政府管制部门目前在我国 上市公司需要在规定时间内编制和报送季度报告 半年报 年度报告 第五部分财务报表 上市公司年度报告的基本内容财务报告财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表报表附注非财务报告 以 苏州金螳螂建筑装饰股份有限公司 2008年度年度报告为例 资产负债表 编制单位 苏州金螳螂建筑装饰股份有限公司 2008年12月31日 单位 人民币元 资产负债表 续 资产负债表 解读 资产负债表的性质反映一个企业特定时点财务状况 如12月31日 的报表逻辑结构 资产 负债 所有者权益左右两边各项目排列顺序依据资产和负债 依据变现能力强弱所有者权益 依据各项目的重要性程度 资产负债表 解读 资产负债表具体内容解读结合 苏州金螳螂建筑装饰股份有限公司 资产负债表进行资产负债表的作用有助于评价企业的财务实力有助于评价和预测企业的偿债能力有助于评价和预测企业未来创造现金流量的能力 利润表 编制单位 苏州金螳螂建筑装饰股份有限公司 2008年度 单位 人民币元 利润表 利润表 解读 利润表的性质利润表是反映一个企业特定期间 如1个月 1年等 经营成果的报表逻辑结构 收入 费用 利润项目顺序排列依据按照项目重要性程度的先后顺序进行排列利润表具体内容和项目解读结合 苏州金螳螂建筑装饰股份有限公司 利润