自考《审计准则》测试题五套及答案.pdf

自考 审计准则 测试题 一 一 选择题 1 下列各项中 属于注册会计师鉴证业务的有 A 验证企业资本 B 预测性财务信息审核 C 代编财务信息 D 简要财务报 表审计 2 A 会计师事务所在承接 2003 年度会计报表审计业务时遇到以下问题 请根据独立审计准则和职业 道德规范的相关规定 代为做出正确的专业判断 1 A 会计师事务所洽谈的以下审计业务中 必须在接受业务委托前与 B 会计师事务所进行沟通 的有 A 甲公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度会计报表 B 会计师事务所审计了甲公司 2003 年 半年度会计报表 出具了标准无保留意见的审计报告 B 乙公司拟聘请 A 会计师事务所重新审计其 2003 年度会计报表 此前 B 会计师事务所审计了乙 公司 2003 年度会计报表 出具了标准无保留意见的审计报告 C 丙公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度会计报表 此前曾有意委托 B 会计师事务所审计 但 B 会计师事务所在初步了解情况后未接受委托 C 会计师事务所审计了丙公司 2002 年度会计报表 出具了保留意见的审计报告 D 丁公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度的会计报表 丁公司于 2003 年初设立 B 会计师 事务所承办了其设立验资业务 2 戊公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度的会计报表 B 会计师事务所审计了戊公司 2002 年度的会计报表 出具了保留意见的审计报告 以下涉及与 B 会计师事务所沟通相关的事项中 正确的 有 A 在与 B 会计师事务所沟通前 应事先征得戊公司管理当局的书面同意 B 如果戊公司不允许与 B 会计师事务所沟通 应询问其原因 并考虑是否接受委托 C 如果戊公司允许与 B 会计师事务所沟通 应提请 B 会计师事务所提供与 2003 年度会计报表审计 有关的重要审计工作底稿 D 如果 B 会计师事务所未予答复 应考虑是否接受委托 3 A 会计师事务所接受戊公司委托 审计其 2003 年度会计报表 B 会计师事务所审计了戊公司 2002 年度会计报表 出具了标准无保留意见的审计工作 报告 在实施必要的审计程序后 A 会计师事 务所发现戊公司 2002 年度会计报表可能存在重大错报 以下各项措施中 A 会计师事务所应当采取的 有 A 提请戊公司管理当局告知 B 会计师事务所 B 在戊公司管理当局拒绝告知 B 会计师事务所时 直接告知 B 会计师事务所 C 在审计报告中指明 期初余额可能存在重大错报 由于不专门对期初余额发表意见 相关责任由 B 会计师事务所负责 D 在戊公司管理当局拒绝告知 B 会计师事务所时 考虑对审计报告的影响或解除业务约定 3 请根据 中国注册会计师鉴证业务基本准则 对下列问题做出正确的判断 1 下列各项中 属于鉴证业务要素的是 A 鉴证业务的三方关系 B 鉴证业务的目标 C 鉴证对象 D 鉴证报告 2 下列有关鉴证业务三方关系的表述中 不正确的是 A 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师 责任方和预期使用者 B 责任方与预期使用者不 可能是同一方 C 责任方可能是鉴证业务的委托人 D 责任方不可能是预期 使用者 4 为了保证业务质量 会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序 请根据 业务质量控制准 则 的规定 对以下问题作出正确的判断 1 下列关于业务质量控制的说法中 正确的是 A 会计师事务所只有执行鉴证业务时才适用该准则 B 会计师事务所的项目负责人对质量控制制度承担最终领导责任 C 会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任 D 质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准 2 会计师事务所决定设立客户的接受和续约的控制政策和程序 其主要目的在于 A 使注册会计师能对客户是否正直和可靠进行验证 B 遵守协会制订的质量控制准则 C 最大限度减少与缺乏正直客户的交往 D 减少由于未能发现客户会计报表中的异常业务而 导致被诉讼的可能 5 A 注册会计师负责对生产型企业甲公司 2005 年度会计报表进行审计 在实施分析性复核时 A 注 册会计师遇到以下事项 请代为做出正确的专业判断 1 在分析资产负债表项目之间的关系时 最常用的分析性复核方法是 C A 趋势分析法 B 回归分析法 C 比率分析法 D 绝对额比较法 2 以下审计程序中 不属于分析性复核的是 B A 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B 分析样本误差后 根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D 将关联方交易与非关联方交易的价格 毛利率进行对比 判断关联方交易的总体合理性 3 在审计结束或临近结束时 使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是 C A 针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据 B 再次测试认为有效的内部控制 评估控 制风险 C 确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系 D 确定实质性分析程序对特定认定的适 用性 6 注册会计师在对会计报表进行审计时 必须正确运用重要性原则 请根据 审计重要性 具体准则的 要求 代注册会计师对有关重要性问题作出正确的判断 1 注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时 下列有关说法中 正确的是 A C A 注册会计师在制定总体审计策略时 应当确定财务报表层次的重要性水平 B 注册会计师在制定具体审计计划时 应当确定财务报表层次的重要性水平 C 注册会计师通常选择一个相对稳定 可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务 报表层次的基准 D 注册会计师在确定重要性水平时 应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 2 在评价审计结果时 注册会计师决定接受更低的重要性水平 则下列做法中恰当的是 AD A 修改计划实质性测试程序 以降低检查风险 B 将已评价为中等的重大错报风险改为低 C 将可接受的审计风险适当调整为更高水平 D 进一步执行控制测试 以期将重大错报风险的评价水平能有所降低 3 如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平 为降低审计风险 注册会计师应当采取的必要 措施包括 BCD A 修改审计计划 将重要性水平调整至更高的水平 B 扩大实质性测试范围 进一步确认汇总数是否重要 C 提请管理层调整财务报表 以使汇总数低于重要性水平 D 如果该汇总数重大 且管理层拒绝调整财务报表 则注册会计师发表保留意见或否定意见 7 请根据 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 审计准则对下列问题作出正确的判断 1 注册会计师实施的下列审计程序中 属于风险评估程序的是 ABC A 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B 分析程序 C 观察和检查 D 重新计算 2 注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境 下列各项中 涉及了解被 审计单位外部因素的是 AC A 了解被审计单位的行业状况 B 了解被审计单位的目标 战略以及经营风险 C 了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 D 了解被审计单位的内部控制 8 ABC 会计师事务所的 D 注册会计师作为甲股份有限公司 以下简称甲公司 2006 年度财务报表审计的 项目负责人 通过对甲公司实施的风险评估程序 已对甲公司 2006 年度财务报表层次的重大错报风险 做出评估 请根据 针对评估的重大错报风险设计和实施的程序 准则 对下列问题做出正确的判断 1 D 注册会计师对甲公司 2006 年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平 则下列措施中 恰当的总体应对措施是 ABD A 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 B 分派更有经验的审计人员 或利用专家的工作 C 在选择进一步程序时 更多地使用常规程序 D 通过更多的督导 2 D 注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷 在对拟实施审计程序的性质 时间和范围做出 总体修改时 下列做法中不恰当的是 AC A 在期中实施更多的审计程序 B 主要依赖实质性程序获取审计证据 C 主要依赖控制测试程序获取审计证据 D 增加实质性测试的样本量 3 为了应对财务报表层次较高的重大错报风险 注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性 下列各项程序中 能够提高审计程序不可预见性的是 ABCD A 向以前审计过程中接触不多的员工询问 B 延长截止测试的期间 C 在不预先通知被审计单位的情况下 选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘 D 函证确认销售的条款 9 ABC 会计师事务所正在对甲公司 2006 年度财务报表进行审计 在确定控制测试性质 时间和范围时 遇到下列问题 请根据 针对评估的重大错报风险实施的审计程序 准则 作出正确的判断 1 甲公司下列情况中 注册会计师应当实施控制测试的是 AD A 注册会计师预期甲公司内部控制的运行是有效的 B 注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行 C 甲公司属于小规模企业 D 注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分 适当的审计证据 2 注册会计师在测试控制运行的有效性时 下列各项中 属于注册会计师应当获取关于控制是 否有效运行的审计证据的是 BCD A 控制是否合理 B 控制在审计期间是如何运行的 C 控制由谁执行 D 是人工控制还是自动化控制 3 注册会计师在确定控制测试的时间时 下列提法中正确的有 BCD A 注册会计师如果测试特定时点的控制 则可获取控制在该期间有效运行的审计证据 B 如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据 注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不 够的 C 注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据 仍需将控制运行有效性的审计证据合 理延伸至期末 D 对于旨在减轻特别风险的控制 即使在本期未发生变化 注册会计师也不应依赖以前审计获取的 证据 二 判断题 1 风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试 将审计资源分配到可能导致 报表可能存在重大错报的领域 风险导向审计应为制度基础审计 2 注册会计师在执行鉴证业务时 应遵循鉴证业务基本准则 请根据该准则的规定判断注册会计师 在执业过程中的下列做法是否恰当 1 在 合理保证的 鉴证业务中 注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受 的低水平 2 注册会计师在对某上市公司的 2006 年度财务报表进行审计时 发现个别重要的文件记录可能 是伪造的 注册会计师应当采取直接向第三方询证或利用专家的工作等进一步调查程序 以评价这些文 件记录的真伪 3 为了保证审计质量 会计师事务所应当制定审计质量控制政策和程序 请根据 中国注册会计师审计 质量控制准则 的规定 对以下问题作出正确的判断 1 签字注册会计师应当对质量控制制度承担最终责任 2 项目质量控制复核人与项目负责人共同对该项目承担法律责任 3 出具审计报告之前 会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行复核 以保证 审计质量 4 如果注册会计师通过对财务报表的审计 未能查出被审单位财务报表中存在的错报 则表明注册会计 师没有履行好审计责任 5 ABC 会计师事务所正准备接受委托审计甲股份有限公司 2006 年度的财务报表 尽管是首次 接受委托 但由于甲股份有限公司已同意前任注册会计师对 ABC 会计师事务所的询问作出及时充分的答 复 所以 ABC 会计师事务所决定在约定书中不再约定与前任注册会计师沟通的事项 6 审计证据是注册会计师发表审计意见的基础 注册会计师在执行对 A 公司 2006 年度会计报表审 计时 遇到与审计证据有关的问题 请根据 审计证据 具体准则的要求 代注册会计师作出正确的判 断 1 由于风险评估程序能够识别出所有的重大错报风险 所以注册会计师应当实施风险评估程序 以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础 2 在风险导向审计下 注册会计师必须实施相应的控制测试和实质性程序 7 审计工作底稿时审计证据的载体 是注册会计师形成审计意见基础 注册会计师在执行对 A 公司 2006 年度会计报表审计时 遇到与审计工作底稿有关的问题 请根据审计准则的规定 代注册会计师作 出正确的判断 1 注册会计师通过执行分析程序判断 A 公司的存货计价可能存在重大错报 但在随后的抽样计 价测试中却没有发现重大错报 则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论 2 注册会计师在归整审计工作底稿时 发现两份内容一致的来自 B 公司应收账款函证的回函 一为传真件 一为原件 则注册会计师决定将传真件予以删除 8 A 注册会计师作为甲股份有限公司 以下简称甲公司 2006 年度财务报表审计的项目负责人 正 在计划对甲公司财务报表的审计工作 对下列问题请根据 计划审计工作 准则代为做出正确的判断 1 为保证计划审计工作的效果 审计计划应有项目负责人独立完成 2 初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域 3 具体审计计划包括注册会计师计划进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序 9 注册会计师就会计报表审计中如何了解内部控制提出以下观点 请代为做出正确的专业判断 1 如果不拟信赖内部控制 注册会计师就无需对内部控制进行了解 2 无论内部控制设计多么合理 运行多么有效 注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和 交易类别实施实质性测试程序 3 如果被审计单位已聘请其他会计师事务所对其内部控制进行专项审核 并获得了 内部控制 是有效的 审核结论 注册会计师可以据此相应减少会计报表审计的实质性测试程序 10 A 注册会计师作为甲股份有限公司 2006 年度财务报表审计的项目负责人 在对甲股份有限公司 财务报表的重大错报风险进行评估时 遇到有关问题 请根据 了解被审计单位及其环境并评估重大错 报风险 审计具体准则 代为作出正确的判断 1 注册会计师识别出的重大错报风险均应与特定的交易 账户余额 列报的认定相对应 以便注 册会计师设计并实施进一步的审计程序 2 由于注册会计师通过对甲股份有限公司内部控制的了解 发现管理层的诚信存在严重问题 并 由此对财务报表整体的可审计性产生疑问 对此 注册会计师考虑对甲股份有限公司 2006 年度的财务 报表发表无法表示意见的审计报告 11 ABC 会计师事务所正在对甲公司 2006 年度财务报表进行审计 在确定实质性程序性质 时间和 范围时 遇到下列问题 请根据 针对评估的重大错报风险实施的审计程序 准则 作出正确的判断 1 实质性程序包括细节测试和实质性分析两类 注册会计师在对各类交易 账户余额 列报的存 在或发生 计价认定进行测试时 选用实质性分析程序更为适当 2 如果在期中实施了实质性程序 注册会计师只需针对剩余期间实施进一步实质性程序 以将期 中测试得出的结论延伸至期末 12 注册会计师在对财务报表进行审计的过程中 应当考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险 请根据 财务报表审计中对舞弊的考虑 准则 对下列问题作出正确的判断 1 如果在完成审计工作后发现由于被审计单位串通舞弊导致的财务报表重大错报 则表明注册会 计师没有遵守审计准则 2 注册会计师在评估舞弊导致的重大错报风险时 应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊 风险 并考虑可能导致舞弊风险的收入类别及与收入有关的交易或认定 3 注册会计师如果发现被审计单位舞弊涉及管理层或在内部控制中承担重要职责的员工 注册会 计师应当尽早将此类事项与管理层沟通 13 请根据 针对评估的重大错报风险实施的程序 准则 对下列问题做出正确的判断 1 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质 时间和范围 应当与评估的认定层次重大错 报风险具备明确的对应关系 但其中进一步审计程序的时间是最重要的 2 注册会计师应当根据评估的认定层次的重大错报风险 确定具体设计并实施实质性程序的重大 交易 账户余额和列报 三 简答题 1 被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系 2 评估舞弊导致的重大错报风险时应考虑的因素 四 论述题 结合审计实践 谈谈在年度财务报表审计中如何通过风险评估程序从六个方面了解被审单位及其环境并 评估重大错报风险 五 综合题 1 L 注册会计师在对 F 公司 2005 年度会计报表进行审计时 收集到以下六组审计证据 1 收料单与购货发票 2 销货发票副本与产品出库单 3 领料单与材料成本计算表 4 工资计算单与工资发放单 5 存货盘点表与存货监盘记录 6 银行询证函回函与银行对账单 要求 请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠 并简要说明理由 2 ABC 会计师事务所接受 X 股份有限责任公司 以下简称 X 公司 董事会委托 对 X 公司 2006 年 6 月 30 日与会计报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核 A 和 B 注册会计师接受指派实施该项审核 于 2006 年 8 月 15 日完成审核工作 出具内部控制审核报告 X 公司采用手工会计系统 在审核过程中 A 和 B 注册会计师了解了 X 公司内部控制的设计 评价 了内部控制设计的合理性 测试和评价了内部控制执行的有效性 并编制了相关审核工作底稿 审核工 作底稿中记载的有关 X 公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下 要求 假定 X 公司的其他内部控制不存在缺陷 请指出 X 公司上述内部控制在设计与运行方面的缺 陷 并简要说明理由 1 为加强货币资金支付管理 货币资金支付审批实行分级管理办法 单笔付款金额在 10 万元以 下的 由财务部经理审批 单笔付款金额在 10 万元以上 50 万元以下的 由财务总监审核 单笔付款 金额在 50 万元以上的 由总经理审批 2 为统一财务管理 提高会计核算水平 设置内部审计部 与财务部一并由财务总监分管 内 部审计的主要职责是对公司内部控制的键全 有效 会计及相关信息的真实 合法 完整 资产的安全 完整 经营绩效以及经营合规性进行检查 监督和评价 3 为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离 制约和监督 投资业务分由不同部门或不同职 员负责 其中 投资部的甲职员负责对外投资预算的编制 投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析 论证及评估 财务部负责对外投资业务的相关会计记录 4 在发出原材料过程中 仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料 领料单必须列明所 需原材料的数量和种类 以及领料部门的名称 领料单可以一料一单 也可以多料一单 通常需一式两 联 仓库部门发出原材料后 其中一联连同原材料交还领料部门 一联留仓库部门据以登记原材料明细 账 5 为加强在建工程项目的管理 要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定 在授 权范围内进行审批 不得超过审批权限 经办人在职责范围内 按照审批人的批准意见办理工程项目业 务 对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务 经办人虽无权拒绝办理 但在办理后 应及时向审 批人的上级授权部门报告 6 丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后 开具销售发票 具体程序为 根据 已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额 根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量 销售 发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账 自考 审计准则 测试题 二 一 单项选择题 20 1 20 1 财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对 发表审计意见 A 会计资料及其他有关资料的真实性 合法性 B 经济活动 C 财务报表的合法性 公允性 D 财务状况 经营成果及现金流量 2 下列相关业务中 需要注册会计师执行审计性质的程序的是 A 代编财务信息 B 税务服务 C 管理咨询 D 财务信息执行商定程序 3 注册会计师提供的相关服务不包括 A 管理咨询 B 税务服务 C 会计咨询与会计服务 D 验资 4 注册会计师执行下列业务中 对保证程度描述不正确的是 A 代编财务信息不需要任何程度的保证 B 财务信息执行商定程序仅需要有限保证 C 内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证 D 验资要合理保证 5 注册会计师接受委托对 2007 年 ABC 股份有限公司财务报表进行了审计 下列选项中属于 鉴证对象 的是 A ABC 公司 2007 年财务报表 B ABC 公司 2007 年 12 月 31 日的财务状况和该年度的经营成 果和现金流量 C ABC 公司 2007 年度的财务状况 经营成果和现金流量 D ABC 公司 2007 年利润表 6 注册会计师执行的下列业务中 保证程度最高的是 A 财务报表审计 B 预测性财务信息审核 C 内部控制审核 D 对财务信息执 行的商定程序 7 会计师事务所应当要求对业务执行实施指导 监督与复核的人员是 A 项目负责人 B 主任会计师 C 项目组 D 部门经理 8 注册会计师对财务报表的责任不包括 A 相信已获取的审计证据是充分 适当的 为其发表审计意见提供了基础 B 评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性 C 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证 D 对出具的审计报告负责 9 注册会计师实施的下列审计程序中 能够证明固定资产存在认定的审计程序是 A 结合固定资产清理科目 抽查固定资产账面转销额是否正确 B 实地检查固定资产 C 获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件 并作相应记录 D 检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额 以及会计处理是否正确 10 下列各项中 为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是 A 从甲公司销售发票中选取样本 追查至对应的发货单 以确定销售的完整性 B 实地观察甲公司固定资产 以确定固定资产的所有权 C 对已盘点的甲公司存货进行检查 将检查结果与盘点记录相核对 以确定存货的计价正确性 D 复核甲公司编制的银行存款余额调节表 以确定银行存款余额的正确性 11 在获取的下列审计证据中 可靠性最强的通常是 A 甲公司连续编号的采购订单 B 甲公司编制的成本分配计算表 C 甲公司提供的银行对账单 D 甲公司管理层提供的声明书 12 下列关于审计程序的说法中 不正确的是 A 检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 C 对于询问的答复 注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 D 分析程序包括调查识别出的 与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 13 以下审计程序中 不属于分析程序的是 A 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B 分析样本误差后 根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D 将关联方交易与非关联方交易的价格 毛利率进行对比 判断关联方交易的总体合理性 14 在审计结束或临近结束时 使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是 A 针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据 B 再次测试认为有效的内部控制 评估 控制风险 C 确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系 D 确定实质性分析程序对特定认定的适 用性 15 根据审计准则的规定 在记录实施审计程序的性质 时间和范围时 应当记录测试的特定项目或事 项的识别特征 在记录识别特征时 下列做法正确的是 A 对乙公司生成的订购单进行测试 将供货商作为主要识别特征 B 对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试 将该金额以上的所有项目作为主要识别 特征 C 对运用系统抽样的审计程序 将样本来源作为主要识别特征 D 对询问程序 将询问时间作为主要识别特征 16 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中 正确的是 A 如果完成审计业务 归档期限为审计报告日后六十天内 B 如果完成审计业务 归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C 如果未能完成审计业务 归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D 如果未能完成审计业务 归档期限为审计业务中止日后三十天内 17 总体审计策略的详略程度取决于 A 初步业务活动的结果 B 审计业务的特征 C 为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D 被审计单位规模及该项审计业务的复杂程 度 18 注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中 与治理层和管理层沟通的说法正确的是 A 注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 B 注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 C 注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通 D 注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通 19 下列有关审计重要性的表述中 错误的是 A 在考虑一项错报是否重要时 既要考虑错报的金额 又要考虑错报的性质 B 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策 则该项 错报是重要的 C 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平 注册会计师无须要求管理层调整 D 重要性的确定离不开职业判断 20 在确定计划实施的审计程序后 如果 C 注册会计师决定接受更低的重要性水平 审计风险将增加 下列做法正确的是 A 如有可能 通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试 降低评估的检查风险 B 通过修改计划实施的实质性程序的性质 时间和范围 降低检查风险 C 如有可能 通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序 降低评估的重大错报风险 D 通过修改计划实施的控制测试的性质 时间和范围 降低评估的审计风险 二 多项选择题 10 2 20 1 下列与控制测试有关的表述中 正确的有 A 如果控制设计不合理 则不必实施控制测试 B 如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的 则应当实施控制测试 C 如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分 适当的证据 则应当实施控制测试 D 对特别风险 即使拟信赖的相关控制没有发生变化 也应当在本次审计中实施控制测试 2 在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时 下列做法正确的有 A 考虑是否存在舞弊风险因素 B 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系 C 考虑客户承接或续约过程中获取的信息 D 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制 3 计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路 在于通过适当调整或改变拟实施审计程序 的性质 时间和范围 提高审计程序的效果和审计证据的说服力 下列属于注册会计师对审计程序性质 进行有意调整的有 A 原先只准备针对某项实物的账面记录实施程序 现在更加重视实地观察和检查 B 原先仅对期末发生的某类交易实施测试 现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测 试 C 原先主要检查凭证记录 现在决定实施函证 D 原先对某财务指标采用各年度汇总数据的趋势分析 现在决定增加各月份数据的趋势分析 4 在对舞弊风险进行评估后 G 注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高 对此 G 注册会计师通常实施的审计程序有 2007 年 A 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当 B 复核会计估计是否合理 C 对于注意到的 超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易 了解其商 业理由的合理性 D 对相关控制活动的运行有效性进行测试 5 注册会计师在定义抽样单元时 下列表述恰当的有 A 在控制测试中 抽样单元通常指控制活动流程 B 抽样单元可能是一个账户余额 一笔交易或交易中的一项记录 C 为每个货币单位 D 在细节测试中 抽样单元是指认定层次的错报金额 6 会计师事务所应当制定下列政策和程序 以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能 对独立性造成的威胁 A 对所有的上市公司财务报表审计 按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 B 高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限 C 鉴证业务的性质 包括涉及公众利益的范围 D 建立适当的标准 以便确定是否需要采取防护措施 将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平 7 管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管 理层的责任 这种责任包括 A 设计 实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的 重大错报 B 财务报表真实反映了经济活动内容 C 选择和运用恰当的会计政策 D 作出合理的会计估计 8 审计报告中 注册会计师的责任段应当说明下列内容 A 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B 审计工作涉及实施审计程序 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 C 注册会计师相信已获取的审计证据是充分 适当的 为其发表审计意见提供了基础 D 注册会计师审计的目的是内部控制的有效性发表意见 9 G 注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有 A 检查资产负债表日后发生企业合并的情况 B 重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益 C 检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况 D 检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况 10 以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中 正确的有 A 注册会计师应当实施必要的审计程序 获取充分 适当的审计证据 以确定截止审计报告日发生的 需要在会计报表中调整或披露的事项是否均已得到识别 B 在外勤审计工作完成后 注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序 C 在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项 注册会计师应当及时与被审 计单位讨论 必要时实施适当的审计程序 D 在会计报表公布后 注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询 三 名词解释 4 3 12 1 鉴证业务 2 重大错报风险 3 实质性风险 4 抽样风险 四 简答题 1 被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系 五 案例分析题 1 12 12 A 注册会计师接受甲公司的委托 对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司 IT 系统运行有效性的评价 报告进行鉴证 甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者 要求 1 指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型 直接在答题卷第 2 页表格中相应位置打 分类序号 业务类型 请在相应位置打 1 基于责任方认定的业务 直接报告业务 2 历史财务信息鉴证业务 其他鉴证业务 2 请指出该项鉴证业务的责任方 并简要说明甲公司管理层 乙公司管理层和 A 注册会计师各自的 责任 3 在评价乙公司 IT 系统运行有效性时 甲公司使用的是其自行制定的标准 请简要说明 A 注册会计 师应当从哪些方面评价标准的适当性 4 在承接业务后 如果发现标准不适当 A 注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告 六 综合题 1 18 18 A 注册会计师作为 ABC 会计师事务所审计项目负责人 在审计以下单位 2006 年度会计报表时分别 遇到以下情况 1 甲公司拥有一项长期股权投资 账面价值 500 万元 持股比例 30 2006 年 12 月 31 日 甲 公司与 K 公司签署投资转让协议 拟以 350 万元的价格转让该项长期股权投资 已收到价款 300 万元 但尚未办理产权过户手续 甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由 不再计减值准备 2 乙公司于 2005 年 5 月为 L 公司 1 年期银行借款 1000 万元提供担保 因 L 公司不能及时偿还 银行于 2006 年 11 月向法院提起诉讼 要求乙公司承担连带清偿责任 2006 年 12 月 31 日 乙公司在咨 询律师后 根据 L 公司的财务状况 计提了 500 万元的预计负债 对上述预计负债 乙公司已在会计报 表附注中进行了适当披露 截止审计工作完成日 法院未对该项诉讼做出判决 3 丙公司于 2006 年 11 月 20 日发现 2005 年漏记固定资产折旧费用 200 万元 丙公司在编制 2006 年度会计报表时 对此项会计差错予以更正 追溯重述了相关会计报表项目 并在会计报表附注中 进行了适当披露 4 丁公司于 2006 年末更换了大股东 并成立了新的董事会 继任法定代表人以刚上任不了解以 前年度情况为由 拒绝签署 2006 年度已审会计报表和提供管理当局声明书 原法定代表人以不再继续 履行职责为由 也拒绝签署 2006 年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书 要求 假定上述情况对各被审计单位 2006 年度会计报表的影响都是重要的 且各被审计单位均拒绝接受 A 注册会计师提出的审计处理建议 如有 在不考虑其他因素影响的前提下 请分别针对上述 4 种情况 判断 A 注册会计师应对 2006 年度会计报表出具何种类型的审计报告 并简要说明理由 1 甲公司拥有一项长期股权投资 账面价值 500 万元 持股比例 30 2006 年 12 月 31 日 甲 公司与 K 公司签署投资转让协议 拟以 350 万元的价格转让该项长期股权投资 已收到价款 300 万元 但尚未办理产权过户手续 甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由 不再计减值准备 2 乙公司于 2005 年 5 月为 L 公司 1 年期银行借款 1000 万元提供担保 因 L 公司不能及时偿还 银行于 2006 年 11 月向法院提起诉讼 要求乙公司承担连带清偿责任 2006 年 12 月 31 日 乙公司在咨 询律师后 根据 L 公司的财务状况 计提了 500 万元的预计负债 对上述预计负债 乙公司已在会计报 表附注中进行了适当披露 截止审计工作完成日 法院未对该项诉讼做出判决 3 丙公司于 2006 年 11 月 20 日发现 2005 年漏记固定资产折旧费用 200 万元 丙公司在编制 2006 年度会计报表时 对此项会计差错予以更正 追溯重述了相关会计报表项目 并在会计报表附注中 进行了适当披露 4 丁公司于 2006 年末更换了大股东 并成立了新的董事会 继任法定代表人以刚上任不了解以 前年度情况为由 拒绝签署 2006 年度已审会计报表和提供管理当局声明书 原法定代表人以不再继续 履行职责为由 也拒绝签署 2006 年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书 自考 审计准则 测试题三 一 单项选择题 1 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的 天内 A 30 B 60 C 90 D 180 2 下列说法不正确的是 A 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证 而非绝对的保证 B 在了解被审计单位的内部控制时 只需关注控制的设计 C 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 D 在某些情况下 仅通过实施实质性程序不能获取充分 适当的审计证据 3 了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行 A 在承接客户和续约时 B 在进行审计计划时 C 在进行期中审计时 D 贯穿于整个审计过程的始 终 4 在既定的审计风险水平下 可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果 A 成反向关系 B 成正向关系 C 没有关系 D 根据具体情况确定 5 会计师事务所应当自审计报告日起 对审计工作底稿至少保存 A 10 年 B 8 年 C 5 年 D 永久保存 6 如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化 且不属于旨在减轻特别风险的控制 注册会计师应当运 用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性 以及本次测试与上次测试的时间间隔 但两次测 试的时间间隔不得超过 A 1 年 B 2 年 C 3 年 D 4 年 7 在记录实施审计程序的性质 时间和范围时 注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征 如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时 注册会计师可能以 作为测试订购单的识别特征 A 订购单中记录的采购项目 B 订购单中记录的采购金额 C 订购单的编号 D 订购单的供货 商 8 了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是 A 了解被审计单位的业绩趋势 B 确定被审计单位的业绩是否达到预算 C 将被审计单位的业绩与同行业作比较 D 考虑是否存在舞弊风险 9 下列关于三种审计程序的说法中不正确的是 A 在评估认定层次重大错报风险时 预期控制的运行是有效的 注册会计师应当实施控制测试以支持评 估结果 B 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分 适当的审计证据 注册会计师应当实施控制测试 以获 取内部控制运行有效性的审计证据 C 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分 适当的审计证据 作为发表审计意见的基础 D 无论评估的重大错报风险结果如何 注册会计师均应当针对所有重大的各类交易 账户余额 列报实 施实质性程序 以获取充分 适当的审计证据 10 会计师事务所应当每 年一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书 面确认函 A 1 B 2 C 3 D 4 二 多项选择题 1 下列哪些关于特别风险的描述是正确的 A 注册会计师应当了解 评估并测试针对特别风险的控制 B 无论如何 注册会计师均应当针对特别风险实施细节测试 C 注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试 D 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险 注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程 序 2 具体审计计划应当包括以下哪些内容 A 按照 中国注册会计师审计准则第 1211 号 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 的规 定 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质 时间和 范围 B 按照 中国注册会计师审计准则第 1231 号 针对评估的 重大错报风险实施的程序 的规定 针 对评估的认定层次的重大错报风险 注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质 时间和范围 C 根据中国注册会计师审计准则的规定 注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序 D 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 3 注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路 在于通过适当调整或改变拟实施审 计程序的性质 时间和范围 提高审计程序的效果和审计证据的说服力 以下哪几项属于注册会计师对 审计程序性质的有意调整 A 原先只准备针对某项实物的账面记录实施程序 现在更加重视实地观察和检查 B 原先仅对期末发生的某类交易实施测试 现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测 试 C 原先主要检查凭证记录 现在决定实施函证 D 原先对某财务指标采用各年度汇总数据的趋势分析 现在决定增加各月份数据的趋势分析 4 下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存 A 重大事项概要 B 财务报表草表 C 有关重大事项的往来信件 D 对被审计单位文件记录的复印 件 5 就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说 以下哪些内容应形成审计工作记录 A 项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论 以及得出的重要结论 B 注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点 信息来源以及实施的风险评估程序 C 注册会计师在财务报表层次和认定层次识别 评估出的重大错报风险 D 注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 以及对相关控制的评 估 6 控制测试的范围与下列哪些因素存在正相关的关系 A 控制执行的频率 B 对控制的拟信赖程度 C 控制累加程度 D 控制的复杂程度 7 下列事项哪些属于增加注册资本及实收资本时的审验范围 A 增资后的出资者 出资金额和出资比例 B 出资时间 C 出资方式 D 出资币种 8 内部控制的要素包括 A 控制环境 控制活动 B 风险评估过程 C 信息系统与沟通 D 对控制的监督 9 下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 A 提供更多的督导 B 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度 C 选择实质性方案实施进一步审计程序 D 只在期末实施实质性程序 三 判断题 1 无论评估的重大错报风险结果如何 注册会计师都应当针对所有重大的各类交易 账户余额 列报实 施实质性程序 2 在完成最终审计档案的归整工作后 如果发现有必要修改现有审计工作底稿 注册会计师只须记录修 改审计工作底稿对审计结论产生的影响 3 注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 并应当考虑哪些收入类别以及与收入 有关的交易或认定可能导致舞弊风险 4 注册会计师应当关注财务报表的重大错报 但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报 5 注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制 而只需了解与审计相关的内部控制 6 重大错报风险评估结果一旦确定 不应当再予以更新 7 如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制 则无须对内部控制进行了解 8 在对业务进行项目质量控制复核后 可以减轻项目负责人的责任 9 在确定哪些风险是特别风险时 注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后 根据 风险的性质 潜在错报的重要程度和发生的可能性 判断风险是否属于特别风险 10 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致 注册会计师应当记录形成最 终结论时如何处理 该矛盾或不一致的情况 四 简答题 1 简述舞弊发生的各项要素 并举例说明 自考 审计准则 测试题四 一 单项选择题 1 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是 A 通常与控制环境有关 B 与财务报表整体存在广泛联系 C 可能影响多项认定 D 可以界定于某类交易 账户余额 列报的具体认定 2 下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是 A 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C 错报风险越大 需要的审计证据可能越多 审计证据质量越高 需要的审计证据可能越少 D 注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷 3 鉴证业务涉及的三方关系人是指 A 注册会计师 委托人 被鉴证单位 B 注册会计师 委托人 责任方 C 注册会计师 责任方 预期使用者 D 注册会计师 委托人 预期使用者 4 下列关于计划审计工作的说法正确的是 A 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境 一旦确定 无需进行修改 B 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成 项目负责人审核批准 C 小型被审计单位无需制定总体审计策略 D 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 5 下列关于控制测试的说法不正确的是 A 控制测试与了解内部控制的目的不同 但两者采用审计程序的类型通常相同 B 控制测试与细节测试的目的不同 但注册会计师可考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试 以实现双重目的 C 如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险 并拟信赖旨在减轻特别风险的控制 注册会计师 可以信赖以前审计获取的审计证据 D 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性 以提 高审计效率 6 下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是 A 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪 注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家 但应当考虑 用作审计证据的信息的可靠性 并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性 B 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息 注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获 取审计证据 C 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致 表明某项审计证据不可靠 注 册会计师应当追加必要的审计程序 D 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系 因此可以减少某些不可 替代的审计程序 7 以下关于执业准则体系的说法中不正确的是 A 对于审计业务 注册会计师对所审计信