中国税法体系简介.pdf

中国税法体系简介 目录 一 目前我国的税法体系简介 二 增值税 三 消费税 四 营业税 一 目前我国的税法体系 根据课税对象的不同 我国的税收分为 三大类 流转税 所得税 行为 财产 资源税 流转税 定义 以流转额为课税对象的税 内容 1 增值税 2 消费税 3 营业税 4 关税 所得税 1 企业所得税 2 外商投资企业和外国企业所得税 3 个人所得税 行为 财产 资源税 行为税 1 固定资产投资方向调节税 2 印花税 3 耕地占用税 4 屠宰税 5 筵席税 行为 财产 资源税 财产税 1 房产税 2 车船使用税 3 船舶吨税 行为 财产 资源税 资源税 是以自然资源为课税对象征收的一种税 主要是各种矿产品及盐 一 目前我国的税法体系 按税收的征收权限和收入支配权限分类 中央税 地方税 中央和地方共享税 一 目前我国的税法体系 中央税 消费税 关税 地方税 屠宰税 城市维护建设税 房产税 车船使用税 共享税 增值税 二 增值税简介 一 概述 二 征收制度 增值税 一 概述 定义 增值税是对商品生产 销售或提 供劳务过程中实现的增值额征收的一种 流转税 特点 1 价外税 2 道道征收 3 税款抵扣制度 4 不管企业是否盈利 只要有 营业额 均要缴纳增值税 1 纳税人 凡在我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务 以及进口货物的单位和 个人都是增值税的纳税人 根据规模不同 纳税人划分为一般纳税 人和小规模纳税人 一般纳税人可以抵 扣进项税 小规模纳税人不能抵扣进项 税 增值税 二 征收制度 增值税 二 征收制度 划分为小规模纳税人的依据 1 从事货物生产或提供应税劳务的纳 税人 年应税销售额在100万元以下的 2 从事货物批发或零售的纳税人 年 年应税销售额在180万元以下的 增值税 二 征收制度 2 课税对象 销售和进口有形货物 提供加工 修理 修配劳务 增值税 二 征收制度 3 税率 基本税率 17 低税率 销售或进口以下货物税率为13 a 粮食 食用植物油 b 自来水 暖气 冷水 热水 煤气 石油液化气 天然气 沼气 居民用煤炭制品 c 图书 报纸 杂志 d 饲料 化肥 农药 农机 农膜 e 国务院规定的其他货物 零税率 出口货物适用零税率 小规模纳税人适用6 的征收率 商业企业小规模纳税人征收率 由6 降为4 增值税 二 征收制度 4 销项税额与进项税额 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务时 计算的应 向购买方收取的增值税额 进项税额是纳税人购进货 物或接受应税劳务时 所支付或负担的增值税额 销项税额 不含税销售额 税率 不含税销售额 含税销售额 1 税率或征收率 进项税额一般为取得的增值税专用发票上注明的增值 税额或从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 当购买免税农产品 购进货物支付运费 收购废旧物 资时 进项税额 买价 运费发票或收购金额 扣除 率 三者的扣除率依次为10 7 10 增值税 二 征收制度 5 应纳税额的计算 一般纳税人 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 举例 某商场 一般纳税人 1999年某月外购货物 的增值税发票注明税款合计300 000元 货款已经支付 注 商业企业进项税抵扣的条件是货款已支付 本 月销售货物情况如下 批发专柜批发给 一般纳税人 货物1 200 000元 不 含税 批发给 小规模纳税人 货物300 000元 价 税混合收取 零售专柜零售收入4 500 000元 价税混 合收取 根据资料计算该商场本月应交增值税 增值税 二 征收制度 分析 1 不含税销售额 含税销售额 1 增值税税率 300 000 4 500 000 1 17 4 102 564 10元 2 本月销项税额 本月不含税销售额 增值税税率 1 200 000 4 102 564 10 17 901 435 90元 3 本月进项税额 300 000 4 本月应纳增值税额 901 435 90 300 000 601 435 90元 增值税 二 征收制度 6 应纳税额的计算 小规模纳税人 应纳税额 不含税销售额 征收率 不含税销售额 含税销售额 1 征收率 增值税 二 征收制度 7 增值税专用发票 增值税专用发票是缴纳增值税的纳税人 抵扣增值税款的重要凭证 只限于一般 纳税人领购使用 按样式分四联 存根联 发票联 抵扣 联 记帐联 按金额分 万元版 十万元版 百万元 版 增值税 二 征收制度 三 消费税 1 定义 消费税是对我国境内从事生 产委托加工及进口应税消费品的单位和 个人 就其消费品的销售额或销售数量 征收的一种税 消费税属价内税 三 消费税 2 课税对象 烟 酒及酒精 鞭炮和焰火 化妆品 护肤护发品 汽油 柴油 贵重首饰及 珠宝玉石 汽车轮胎 摩托车 小汽车 等共11种商品 3 税率 根据不同的应税消费品实行 不同的税率 从3 50 不等 四 营业税 1 定义 营业税是对我国境内提供应 税劳务 转让无形资产和销售不动产的 单位和个人 就其取得的营业收入额 销售额 征收的一种税 四 营业税 2 课税对象 按行业设计 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮 电通信业 文化体育业 娱乐业 服务 业 转让无形资产 销售不动产共9类 3 税率 根据不同行业税率从3 20 不等 增值税与营业税的划分 有形 货物 动产 无形资产 不动产 加工 修 理 修配 劳务 一般劳务 小测验 1 一般纳税人和小规模纳税人的划分 标