2010年中国关税政策.pdf

税务评论 作者 上海上海 展佩佩展佩佩 合伙人 电话 86 21 6141 1218 电子邮件 sachin 莽丽莽丽 经理 电话 86 21 6141 1273 电子邮件 mmang 如欲垂询更多信息 请联络 间接税服务间接税服务 全国主管合伙人全国主管合伙人 上海上海 展佩佩展佩佩 合伙人 电话 86 21 6141 1218 电子邮件 sachin 华北区华北区 北京北京 朱桉朱桉 合伙人 电话 86 10 8520 7508 电子邮件 andzhu 华东区华东区 上海上海 高立群高立群 合伙人 电话 86 21 6141 1053 电子邮件 ligao 华东区华东区 苏州苏州 梁晴梁晴 合伙人 电话 86 512 6289 1328 电子邮件 mliang 中国税务 间接税服务 2010 年中国关税政策年中国关税政策 为促进对外贸易的发展 并兑现中国加入世界贸易组织的承诺 中国政府调整了 2010 年关税政策 本次调整主要包括税率和税目两个部分 该调整于 2010 年 1 月 1 日生效 进出口关税税率变化情况进出口关税税率变化情况 以下将主要介绍最惠国税率 暂定税率和协定税率在 2010 年的变化 1 最惠国税率最惠国税率 根据中国加入世界贸易组织承诺的关税减让义务 2010 年中国对进口原产于 WTO 成员国的下列商品的最惠国关税税率作出调整 鲜草莓 税率从 15 5 降至 14 部分水果和坚果 税率从 25 9 降至 25 黄酒和其他发酵饮料 税率从 42 3 降至 40 纯聚酯布 税率从 16 9 降至 15 蓝湿牛皮 从 7 降至 6 至此 中国加入世贸组织降低关税的承诺已经全部履行完毕 这意味着 中国政府 作为世贸组织成员国 未来不再有进一步降低进口最惠国税率的义务 2 进出口暂定税率进出口暂定税率 为鼓励进口或者限制出口某些商品 中国政府对这些商品实施了进出口暂定税率 通常来说 暂定进口税率低于最惠国税率 而暂定出口税率则高于正常的出口关税 税率 进出口暂定税率的有效期一般为一年 中国政府通常会在年底对实施暂定进 出口税率的商品进行审核 在进口方面 2010 年中国政府实施进口暂定税率的商品有 619 项 而在 2009 年 实施进口暂定税率的商品为 673 项 以下是 2010 年新增加的实施进口暂定税率的主要商品 先进技术设备 如加工小轿车车身冲压件用的关键模具 用于车载导航仪的视 频播放机机芯和液晶监视器等 促进能源节约和环境保护的产品 如锂辉石矿 溴 碲 植物酸性油等 税务税务 期数 P96 2010 2010 年 1 月 5 日 1中国 秘鲁自由贸易协定于 2009 年 4 月 28 日签订 在两国政府均履行完毕国内法律程序之后将会生效实施 2现有已生效的自由贸易协定包括 亚太贸易协定 中国 东盟自由贸易协定 中国 智利自由贸易协定 中国 巴基斯坦自由贸易协定 中国 新加坡自由贸易协定及中国 新西兰自由贸易协定 华南区华南区 深圳深圳 钟锐文钟锐文 合伙人 电话 86 755 3332 1699 电子邮件 jichung 香港特别行政区香港特别行政区 刘丽卿刘丽卿 总监 电话 852 2852 5679 电子邮件 annilau hk 广州广州 张少玲张少玲 高级经理 电话 86 20 2831 1212 电子邮件 jazhang 部分商品则从 2010 年起恢复适用最惠国税率 不再适用进口暂定税率 包括磷酸 成品油 邻二氯苯 硝基甲苯 取向性硅电钢宽板 不锈钢制无缝锅炉管 船舶用 传动轴 热敏打印头 接触式图像传感器 风力发电设备等 之所以取消这些商品 的进口暂定税率 主要是基于对中国国内该类商品的供需状况的考虑 在出口方面 中国政府将继续对诸如原油和钢材等高能耗 高污染和资源密集型的 商品征收出口暂定关税 以限制该类商品的出口 3 协定税率协定税率 原产于与中国签订了自由贸易协定的国家和地区的进出口商品将适用协定税率 协 定税率通常低于最惠国税率 2009 年没有新生效的自由贸易协定1 但根据现有已生效的自由贸易协定2 中的关税 税率减让表 2010 年将有更多的商品适用协定税率 例如 根据中国和新加坡自由 贸易协定 2010 年享受协定税率的商品由 2009 年的 2739 种增加到 2010 年的 2753 种 此外 根据内地与香港 澳门关于建立更紧密经贸关系安排 从 2010 年 1 月 1 日 起 原产于香港的 8 种商品 包括部分水果和机械设备 如履带式挖土机等 和原 产于澳门的 46 种商品 包括部分食品和大理石制品等 将享受进口零关税待遇 进出口税目修订情况进出口税目修订情况 为使商品的归类更加精确 中国 2010 年版的进出口税目总数将由 2009 年的 7868 项增加至 7923 项 修订的最终目的是便于对适用较低关税待遇或严格控制出口的商 品作出更明确的归类 上述的调整主要涉及部分农产品 纺织产品 化工产品和机电产品 比如 在非电 热储水式热水器下单列了太阳能热水器 在静止式变流器下单列了逆变器 我们的建议我们的建议 建议企业密切关注当前的进出口商品税目的修订 以确保其产品适用正确的关 税税率和出口退税率 并发现可能的节税机会 企业须关注其产品是否受到进出口暂定税率调整的影响 企业应关注自由贸易协定谈判的进展 审阅企业的供应链和物流并做出适当筹 划安排 以便最大限度地利用自由贸易协定税率所带来的优惠 德勤间接税服务组的专业服务团队可以为企业定制整套间接税服务方案 以协助企 业更有效地进行包括海关关税和增值税在内的间接税管理 若您需要对本篇税务评论的内容以及政策变化对贵公司在中国业务的影响有更详尽 的了解 敬请与我们间接税服务组专业人员联系 本文由德勤华永会计师事务所有限公司为本行中国大陆及香港之客户及员工编制 内容只供一般参考之用 我们建议读者 就有关资料作出行动前咨询税务顾问的专业意见 如欲垂询有关本文的资料或其它税务分析及意见 请联络 北京北京 吴嘉源 合伙人 电话 86 10 8520 7501 传真 86 10 8518 7501 电子邮件 kevng 重庆重庆 汤卫东汤卫东 合伙人 电话 86 23 6310 6206 传真 86 23 6310 6170 电子邮件 ftang 大连大连 谢玉莲谢玉莲 合伙人 电话 86 411 8371 2777 传真 86 411 8360 3297 电子邮件 contse 广州广州 官颖儿官颖儿 合伙人 电话 86 20 2831 1059 传真 86 20 3888 0121 电子邮件 dkwun 杭杭州州 许柯许柯 合伙人 电话 86 571 2811 1901 传真 86 571 2811 1904 电子邮件 frakxu 香港特别行政区香港特别行政区 张新华张新华 合伙人 电话 852 2852 6768 传真 852 2851 8005 电子邮件 ryanchang hk 澳门特别行政区澳门特别行政区 马健华马健华 合伙人 电话 853 8898 8833 传真 853 2871 3033 电子邮件 quiva hk 南京南京 许柯许柯 合伙人 电话 86 25 5791 5208 传真 86 25 8691 8776 电子邮件 frakxu 上海上海 蒋颖蒋颖 合伙人 电话 86 21 6141 1098 传真 86 21 6335 0003 电子邮件 vivjiang 深圳深圳 张凡张凡 合伙人 电话 86 755 3331 0986 传真 86 755 8246 3222 电子邮件 lacheung hk 苏州苏州 许柯许柯 梁晴梁晴 合伙人 电话 86 512 6289 1318 1328 传真 86 512 6762 3338 电子邮件 frakxu 电子邮件 mliang 天津天津 罗永昌罗永昌 合伙人 电话 86 22 2320 6601 传真 86 22 2320 6699 电子邮件 vinlo 关关于德勤于德勤中国税务中国税务技术技术中中心心 德勤中国税务团队于二零零六年成立德勤中国税务技术中心 旨在不断提高德勤中国的税务服务质量 为客户提供更佳的 服务及协助税务团队出类拔萃 德勤中国税务技术中心编制 发布了 税务评论 税务要闻 等系列刊物 从技术的角度就 新近颁发的相关国家法规 法例作出评论分析与介绍 并对疑点 难点作出专题税务研究及提供专业意见 如欲垂询 请 联络 中国税务中国税务技术技术中中心心 电子邮件 ntc 华东区华东区 张理国张理国 全国区领导人及合伙人 电话 86 21 6141 1038 传真 86 21 6335 0003 电子邮件 ligzhang 华北区华北区 张捷张捷 合伙人 电话 86 10 8520 7526 传真 86 10 8518 1326 电子邮件 angelazhang 华南区华南区 中国中国内地内地 苗志成苗志成 总监 电话 86 755 3331 0993 传真 86 755 8246 3222 电子邮件 zmiao 华南区华南区 香港特别行政区香港特别行政区 殷国煒殷国煒 总监 电话 852 2852 6538 传真 852 2520 6205 电子邮件 dyun hk 如欲索取本文的电子版或更改数据 请联络陆颖仪 Wandy Luk wanluk hk 或传真至 852 2541 1911 德勤为各行各业的上市及非上市客户提供审计 税务 企业管理咨询及财务咨询服务 德勤成员所网络遍及全 球逾 140 个国家 凭借其世界一流的专业服务能力及对本地市场渊博的知识 协助客户在全球各地取得商业成 功 德勤逾 168 000 名专业人士致力于追求卓越 树立典范 德勤的专业人士融合在以恪守诚信 卓越服务 同心协力和融贯东西为本的德勤企业文化中 德勤团队崇尚持 续学习 愿意迎接挑战以及注重专业发展 德勤专业人士积极推动企业社会责任 建立公众的信任 为所在的 社群带来积极的影响 Deloitte 德勤 泛指根据瑞士法律组成的社团性质的组织 Deloitte Touche Tohmatsu 德勤全球 以及 其一家或多家成员所 公司 每一个成员所 公司均为具有独立法律地位的法律实体 请参阅 中有关德勤全球及其成员所法律结构的详细描述 德勤中国通过其众多的法律实体为客户提供专业服务 此等法律实体均是 Deloitte Touche Tohmatsu 德勤全球 瑞士会员性社团组织 的成员 德勤是中国大陆及港澳地区居领导地位的专业服务机构之一 共拥有逾 8 000 名员工 分布在北京 重庆 大连 广州 杭州 香港 澳门 南京 上海 深圳 苏州 天津和厦门 早在 1917 年 德勤于上海成立了办事处 我们以全球网络为支持 为国内企业 跨国公司以及高成长的企业 提供全面的审计 税务 企业管理咨询和财务咨询服务 德勤中国拥有丰富的经验 并一直为中国会计准则 税制以及本土专业会计师的发展作出重大的贡献 在香 港 德勤更为大约三分之一在香港联合交易所上市的公司提供服务 本文件中所含数据及其所含信息乃德勤就某个专题或某些专题而提供的一般性信息 并非对此类专题的详尽表 述 故此 这些资料所含信息并不能构成会计 税务 法律 投资 咨询或其它专业建议或服务 读者不应依赖本 数据中的任何信息作为可能影响其自身或者其业务决策的唯一基础 在作出任何可能影响个人财务或业务的决 策或采取任何相关行动前 请咨询合资格的专业顾问 上述数据及其所含信息均按原貌提供 德勤对该等数据或其所含信息不做任何明示或暗示的表述或保证 除前 述免责内容外 德勤亦不担保该等数据或其所含信息准确无误或者满足任何特定的业绩或者质量标准 德勤明 确表示不提供任何隐含的保证 包括但不限于 对可商售性 所有权 对某种特定用途的适用性 非侵权性 适配性 安全性及准确性的保证 您需自行承担使用这些数据及其所含信息的风险 并承担因使用这