委托代理退税业务分析.xls

委委托托代代理理退退税税业业务务分分析析 蓝线表示实物流 红线表示资金流 由代理出口方收汇并核销 收汇后转账给委托方 代理方就代理费向委托方开服务发票交营业税 由委托方凭代理方开出的代理出口货物 证明 报关单 核销单 代理协议办理退税 报关单 核销单应由代理方购买 委托方不提供 也不能借给代理方使用 委托方不能向代理方开销售货物增值税专用发票 注 相关政策 1 国家外汇管理局 商务部 海关总署2008年第29号公告 第七条 按规定不需办理货物报关项下的出口收汇 进入待核查账户后需要结汇或者划出资 金的 除本办法第五条规定的单证外 企业还应向银行提供盖有银行业务公章的涉外收入申报单正本和邮寄货物清单 银行登录核查系统 记录对应的涉外收入申报号和收 汇金额后办理 代理出口业务应当由代理方负责出口和收汇 其收结汇按照本办法规定进行联网核查 如需原币划转给委托方的 应当在联网核查后划入代理方经常项目外 汇账户 再按照境内外汇划转管理有关规定办理 委托方收取代理方原币划转时 不得进入其待核查账户 不再办理联网核查手续 2 国税发 2008 47号国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知 四 国家税务总局关于出口货物退 免 税若干问题的通知 国税发 2006 102号 第四条中规定 代理出口企业须在货物报关之日起180天内向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单 远期收汇除外 调整为210天内 3 国税函 2008 265号国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知 二 外贸企业出口货物 凡未在规定期限内申报退 免 税或虽已申报退 免 税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证 以及未在规定期限内申报开具 代理出口货物证明 的 自规定期限截止之日的次日起30天内 由外贸企业根据应征税货 物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况 填具进项发票明细表 包括进项增值税专用发票代码 号码 开具日期 金额 税额等 向主管退税的税务机 关申请开具 外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明 以下简称 证明 具体格式附后 4 国税发 2008 32号国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知 三 出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或委托出口货物 以及代理出口货物等 一律不得申报办理出口退税 在税务机关停止为其办理出口退税期间 出口企业代理其他单位出口的货物 不得向税务机关申请开具 代理出口货物 证明 5 国税发 2006 102号国家税务总局关于出口货物退 免 税若干问题的通知 一 出口企业出口的下列货物 除另有规定者外 视同内销货物计提销项税额或征收增值税 四 出口企业未在规定期限内申报开具 代理出口货物证明 的货物 四 出口企业代理其他企业出口后 除另有规定者外 须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单 出口退税专用 代理出口协议 向主管税务机关申请开具 代理出口货物证明 并及时转给委托出口企业 如因资料不齐等特殊原因 代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的 代理出口企业应在60天内提出书面合理 理由 经地市及以上税务机关核准后 可延期30天申请开具代理出口证明 因代理出口证明推迟开具 导致委托出口企业不能在规定的申报期限内正常申报出口退税而提出延期申报的 委托出口企业和主管税务机关退税部门应按照 国家税务总 局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退 免 税有关问题的通知 国税发 2005 68号 第四条规定办理 代理出口企业须在货物报关之日 以出口货物报关单 出口退税专用 上注明的出口日期为准 起180天内 向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单 远期收 汇除外 签发代理出口证明的税务机关 对代理出口企业未按期提供出口收汇核销单的及出口收汇核销单审核有误的 一经发现应及时函告委托企业所在地税务机关 委 托企业所在地税务机关对该批货物按内销征税 6 汇发 2003 107号 国家外汇管理局关于印发 出口收汇核销管理办法实施细则 和 出口收汇核销管理操作规程 的通知 第三十五条 代理出口项下 若代理方和委托方均有经常项目外汇账户 需要将外汇原币划转委托方时 银行应当将所收外汇全部进入代理方的经常项目外汇账户 并向代理 方出具核销专用联 代理方再按有关规定办理外汇划转 若代理方没有经常项目外汇账户 银行应当将所收外汇结汇 并向代理方出具核销专用联 代理方将人民币划给委 托方 7 汇发 2003 91号国家外汇管理局关于印发 出口收汇核销管理办法 的通知 第二十一条 代理出口项下 应当由代理方办理申领核销单 出口报关 出口收汇以及出口收汇核销报告等手续 8 国税发 2002 11号国家税务总局关于印发 生产企业出口货物 免 抵 退 税管理操作规程 试行 的通知 一 生产企业出口退税登记 没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前 持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记 3 代理出口未退税证明 委托方 生产企业 遗失受托方 外贸企业 主管退税部门出具的 代理出口货物证明 需申请补办的 应由委托方先向其主管退税部门申请 出具 代理出口未退税证明 9 国税函 2001 1030号国家税务总局关于从事进料加工双代理业务有关退税问题的批复 10 财税 1998 116号财政部 国家税务总局关于出口货物退 免 税若干问题的通知 出口企业委托出口的货物 一律不向代理方开具增值税专用发票 受托方所在地主管出口退税的税务机关在开具 代理出口货物证明 时 不再要求收缴注销该批货物的增值 税专用发票 10 财税 1995 92号财政部国家税务总局关于印发 出口货物退 免 税若干问题规定 的通知 委托外贸企业代理出口的货物 一律在委托方退 免 税 蓝线表示实物流 红线表示资金流 由代理出口方收汇并核销 收汇后转账给委托方 代理方就代理费向委托方开服务发票交营业税 由委托方凭代理方开出的代理出口货物 证明 报关单 核销单 代理协议办理退税 报关单 核销单应由代理方购买 委托方不提供 也不能借给代理方使用 委托方不能向代理方开销售货物增值税专用发票 1 国家外汇管理局 商务部 海关总署2008年第29号公告 第七条 按规定不需办理货物报关项下的出口收汇 进入待核查账户后需要结汇或者划出资 金的 除本办法第五条规定的单证外 企业还应向银行提供盖有银行业务公章的涉外收入申报单正本和邮寄货物清单 银行登录核查系统 记录对应的涉外收入申报号和收 汇金额后办理 代理出口业务应当由代理方负责出口和收汇 其收结汇按照本办法规定进行联网核查 如需原币划转给委托方的 应当在联网核查后划入代理方经常项目外 汇账户 再按照境内外汇划转管理有关规定办理 委托方收取代理方原币划转时 不得进入其待核查账户 不再办理联网核查手续 2 国税发 2008 47号国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知 四 国家税务总局关于出口货物退 免 税若干问题的通知 国税发 2006 102号 第四条中规定 代理出口企业须在货物报关之日起180天内向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单 远期收汇除外 调整为210天内 3 国税函 2008 265号国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知 二 外贸企业出口货物 凡未在规定期限内申报退 免 税或虽已申报退 免 税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证 以及未在规定期限内申报开具 代理出口货物证明 的 自规定期限截止之日的次日起30天内 由外贸企业根据应征税货 物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况 填具进项发票明细表 包括进项增值税专用发票代码 号码 开具日期 金额 税额等 向主管退税的税务机 关申请开具 外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明 以下简称 证明 具体格式附后 4 国税发 2008 32号国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知 三 出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间发生的自营或委托出口货物 以及代理出口货物等 一律不得申报办理出口退税 在税务机关停止为其办理出口退税期间 出口企业代理其他单位出口的货物 不得向税务机关申请开具 代理出口货物 证明 5 国税发 2006 102号国家税务总局关于出口货物退 免 税若干问题的通知 一 出口企业出口的下列货物 除另有规定者外 视同内销货物计提销项税额或征收增值税 四 出口企业未在规定期限内申报开具 代理出口货物证明 的货物 四 出口企业代理其他企业出口后 除另有规定者外 须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单 出口退税专用 代理出口协议 向主管税务机关申请开具 代理出口货物证明 并及时转给委托出口企业 如因资料不齐等特殊原因 代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的 代理出口企业应在60天内提出书面合理 理由 经地市及以上税务机关核准后 可延期30天申请开具代理出口证明 因代理出口证明推迟开具 导致委托出口企业不能在规定的申报期限内正常申报出口退税而提出延期申报的 委托出口企业和主管税务机关退税部门应按照 国家税务总 局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退 免 税有关问题的通知 国税发 2005 68号 第四条规定办理 代理出口企业须在货物报关之日 以出口货物报关单 出口退税专用 上注明的出口日期为准 起180天内 向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单 远期收 汇除外 签发代理出口证明的税务机关 对代理出口企业未按期提供出口收汇核销单的及出口收汇核销单审核有误的 一经发现应及时函告委托企业所在地税务机关 委 托企业所在地税务机关对该批货物按内销征税 6 汇发 2003 107号 国家外汇管理局关于印发 出口收汇核销管理办法实施细则 和 出口收汇核销管理操作规程 的通知 第三十五条 代理出口项下 若代理方和委托方均有经常项目外汇账户 需要将外汇原币划转委托方时 银行应当将所收外汇全部进入代理方的经常项目外汇账户 并向代理 方出具核销专用联 代理方再按有关规定办理外汇划转 若代理方没有经常项目外汇账户 银行应当将所收外汇结汇 并向代理方出具核销专用联 代理方将人民币划给委 托方 7 汇发 2003 91号国家外汇管理局关于印发 出口收汇核销管理办法 的通知 第二十一条 代理出口项下 应当由代理方办理申领核销单 出口报关 出口收汇以及出口收汇核销报告等手续 8 国税发 2002 11号国家税务总局关于印发 生产企业出口货物 免 抵 退 税管理操作规程 试行 的通知 一 生产企业出口退税登记 没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前 持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记 3 代理出口未退税证明 委托方 生产企业 遗失受托方 外贸企业 主管退税部门出具的 代理出口货物证明 需申请补办的 应由委托方先向其主管退税部门申请 出具 代理出口未退税证明 9 国税函