基础会计第十一章财务报告PPT课件.ppt

财务报告 1 第一节财务报告的涵义 财务会计报告是综合反映企业某一特定日期和某一会计期间经营成果以及现金流量的书面文件 包括会计报表 会计报表附注和财务情况说明书 企业会计制度 财务报告 Financialreport 是从西方国家引进的 美国财务会计准则委员会 FASB 在其发布的 财务会计概念公告 SFAC 中提出 财务报告不仅包括财务报表 而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息 2 财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 企业会计准则第30号 财务报表列表 财务报表包括下列组成部分 一 资产负债表 二 利润表 三 现金流量表 四 所有者权益变动表 五 附注 3 财务报告体系的构成 企业财务会计报告条例 第二章财务会计报告的构成对财务会计报告体系作了详细的规定 相应地 企业会计制度 在总则第一百五十到一百五十九条以及会计报表和会计报表附注总说明中也对财务会计报告体系作了明确规定 时间内容报表的格式 4 二 编制会计报表的要求 企业应当以持续经营为基础 根据实际发生的交易和事项 按照 企业会计准则 基本准则 和其他各项会计准则的规定进行确认和计量 在此基础上编制财务报表 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致 不得随意变更 企业会计准则要求改变财务报表项目的列报 企业经营业务的性质发生重大变化后 变更相关的会计信息 性质或功能类似的项目 其所属类别具有重要性的 应当按其类别在财务报表中单独列报 重要性 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的 该项目具有重要重要性 重要性应当根据企业所处环境 从项目的性质和金额大小两方面予以判断 5 三 会计报表的种类 一 会计报表按经济内容分类按会计报表反映内容的不同 可以分为静态报表和动态报表 按会计报表所反映的资金运动状况分类 静态报表综合反映企业某一特定日期资产 负债和所有者权益状况的报表 如资产负债表 动态报表 是指综合反映企业某一特定是时期的经营情况或现金流动情况的报表 如利润表和现金流动表 6 二 会计报表按照服务对象分类 内部报表是指为适应企业内部经营管理需要而编制的不对外公布的会计报表 对外报表是指企业向外提供的会计报表 主要供投资者 债权人 政府部门和社会公众等有关方面使用 它通常有统一的格式和规定的指标体系 7 三 会计报表按编报的时间分类 按会计报表编制的时间分为 月报季报年报年度 年度会计报告简称年报 是指企业每年年末的会计报表 通常称为决算报告 中期财务报告 是指企业于月末 季末 半年末编报的会计报表 主要有资产负债表 8 四 会计报表按编制单位分类 基层报表 是指独立经济核算的基层企业 按各自的经济活动和经济成果编制的会计报表 汇总报表 指上级企业或其他上级管理单位根据属下各基层企业报送的会计报表结合其本身的经济活动情况综合 汇总编制的会计报表 合并报表 根据 企业会计准则 第九章第六十三条规定 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上 或者实质上拥有被投资企业控制权的 应当编制合并会计报表 9 四 会计报表附注 会计报表附注是为了帮助使用者理解会计报表内容而对报表的有关项目所作的解释 目的 企业编制会计报表附注 可以提高会计信息的可靠性和可比性 促使会计信息充分披露 从而提高会计信息的质量 使报表的使用者对其的了解 以便其作出正确的判断 各种附件 10 五 财务情况说明书 财务情文字况说明书是以文字来补充企业的生产经营状况 利润实现和分配情况以及企业的财产物资发生重大的变动情况 11 第二节资产负债表 一 资产负债表的作用定义 反映企业在一定日期 月末 年末 全部资产 负债和所有者权益情况的会计报表 12 二 资产负债表的结构 企业资产负债表的结构是按照 资产 负债 所有者权益 资产负债表通常包括表头 表身和表尾 表头 主要包括资产负债表的名称 编制单位 编制日期和金额单位 表身 包括各项资产 负债和所有者权益各项的年初和其末数 是其报表的主要数 表尾 主要包括附注的资料 账户式 我国使用 报告式 13 三 资产负债表的编制 年初数 栏各项数字 应根据上年末资产负债表 期末数 栏内所列数字填列 期末数 栏各项目主要根据有关科目记录编制的 其来源主要有以下几种方式取得 14 2020 1 15 15 1 根据总帐科目余额直接填列2 根据总帐科目余额计算填列3 根据明细科目余额计算填列4 根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列5 根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 短期借款 货币资金 16 第三节利润表 一 利润表的作用定义 又称为损益表或收益表反映企业在一定时期内利润 或亏损 实现情况的会计报表 它是反映企业财务成果的主要报表 17 二 利润表的内容和结构 净利润 利润 所得税利润 营业利润 投资收益 补贴收入 营业外收入 营业外支出营业利润 主营业务利润 其他业务收入 其他业务成本 期间费用 管理费用 财务费用 销售费用 主营业务利润 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 18 利润表的结构 多步式 P158 我国使用单步式 P157 19 三利润表的填制 特点 根据本期发生额分析填列 案例 甲公司为增值税一般纳税企业 销售的产品为应纳增值税产品 增值税税率为17 产品销售价格中不含增值税额 适用的所得税率为33 甲公司2003年发生如下经济业务 20 1 向乙公司销售产品一批 销售价格100000元 产品成本70000元 产品已经发出 并开出增值税专用发票 已向银行办妥托收手续 借 应收账款117000贷 主营业务收入100000应交税费 应交增值税 销项税额 17000借 主营业务成本70000贷 库存商品70000 21 2 委托丙公司销售产品一批 协议价格50000元 产品成本30000元 甲公司收到丙公司开来的代销清单 产品已全部销售完毕 借 应收账款58500贷 主营业务收入50000应交税费 应交增值税 销项税额 8500借 主营业务成本30000贷 库存商品30000 22 3 向丁公司销售产品一批 销售价格80000元 产品成本45000元 产品已经发出 并开出增值税专用发票 银行存款已收 借 银行存款93600贷 主营业务收入80000应交税费 应交增值税 销项税额 13600借 主营业务成本45000贷 库存商品45000 23 4 收到乙公司的退货30件 该退货系2002年售出 售出时每件售价200元 单位成本175元 该货款当时已如数存入银行 甲公司用银行存款支付退货款项 退回该产品并验收入库 并按规定开出红字增值税专用发票 借 主营业务收入6000应交税费 应交增值税 销项税额 1020贷 银行存款7020借 库存商品5250贷 主营业务成本5250 24 5 企业收到银行存款的利息2000元 借 银行存款2000贷 财务费用2000 25 6 计提银行短期借款利息3000元 用银行存款支付发生的管理费用5000元 广告费用2000元 借 财务费用3000贷 预提费用3000借 管理费用5000销售费用2000