材料采购业务的账务处理.ppt

俞常娥南昌工学院会计学院TELQ 619913272 2020 1 15 1 第三章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 本章主要讲什么 本章主要讲解钱从哪来 筹资 往哪去 采购 生产 如何回来 实现销售 产生增值货币的经济业务等过程 本章共讲解7项业务的账务处理 4 第一节企业的主要经济业务第二节资金筹集业务的账务处理第三节固定资产业务的账务处理第四节材料采购业务的账务处理第五节生产业务的账务处理第六节销售业务的账务处理第七节期间费用的账务处理第八节利润形成与分配业务的账务处理 主要内容 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 固定资产业务知识点复习 1 固定资产的概念及特征 2 固定资产购入的核算 3 固定资产折旧的核算 1 固定资产的概念与特征 6 2 固定资产购入的核算 固定资产的成本固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理 必要的支出 具体包括 购买价款 相关税费 不含增值税 运杂费 安装调试费 7 2 固定资产购入的核算 账户设置 1 固定资产 账户 不需要安装 2 在建工程 账户 需要安装 3 应交税费 账户 增值税 进项税额 8 3 固定资产折旧的核算 概念固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内 按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊 9 应计折旧额 固定资产原价 成本 预计净残值 3 固定资产折旧的核算 固定资产折旧范围 10 空间范围 除外 时间范围 按月 已提足折旧仍继续使用的固定资产 单独计价入账的土地 持有待售的固定资产 当月增加的固定资产 当月不计提折旧 当月减少的固定资产 当月仍计提折旧 提前报废的固定资产 不再补提折旧 3 固定资产折旧的核算 固定资产的折旧方法 11 直线法 加速法 3 固定资产折旧的核算 1 年限平均法 每期折旧额是相等的将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到各期 12 3 固定资产折旧的核算 2 工作量法根据实际工作量计提每期的折旧额 13 3 固定资产折旧的核算 账户设置 累计折旧 账户 固定资产的备抵账户 14 借 制造费用 生产部门 管理费用 管理部门 销售费用 销售部门 贷 累计折旧 账务处理 根据固定资产的使用地点和用途 计入有关成本费用 主要经济业务 第四节材料采购业务的账务处理 供应商 企业 材料 购买 入库 材料 材料采购业务涉及的相关票据 1 增值税专用发票 销货单位 2 运费单 运输单位 3 收料单 购货单位 4 转账凭条 银行 增值税专用发票 运费单 收料单 转账凭条 第四节材料采购业务的账务处理 4 1材料的采购成本4 2实际成本法下的材料采购业务的核算4 3计划成本法下的材料采购业务的核算 4 1材料的采购成本 材料的采购成本是指材料从采购到入库前所发生的全部支出 24 注意 采购人员差旅费不计入材料的采购成本 直接计入管理费用 相关税费 购买价款 多选题 下列各项中 应计入企业材料采购成本的有 A 购买材料支付的买价B 支付的材料运费C 购买材料发生的增值税D 采购人员的差旅费 单选题 A企业购入一批原材料 增值税专用发票上注明买价为10000元 应交增值税为1700元 支付相关税费300元 运输费800元 入库前整理费500元 另采购人员发生差旅费1000元 材料已验收入库 这批原材料的成本是 元 A 14300B 12600C 11600D 11100 4 2实际成本法下的材料采购业务的核算 27 一 实际成本法的定义实际成本法是指以实际支付金额作为原材料入账及内部转移价格的方法 优点 实际成本有据可查 具有一定的客观性 简单可行缺点 不利于责任中心的考核 4 2实际成本法下的材料采购业务的核算 28 二 实际成本法下的账户设置 1 原材料 2 在途物资 3 应交税费 应交增值税 4 应付账款 5 应付票据 6 预收账款 1 原材料 资产类 包括原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 修理用备件 包装材料 燃料等 2 在途物资 资产类 用于核算尚未验收入库材料的采购成本 3 应交税费 应交增值税 负债类 应交税费 应交增值税 4 应付账款 负债类 应付账款 5 应付票据 负债类 应付票据 6 预付账款 资产类 预付账款 期末余额 期末企业尚需补付的款项 4 2实际成本法下的材料采购业务的核算 36 三 实际成本法下的账务处理 4 2实际成本法下的材料采购业务的核算 37 三 实际成本法下的账务处理1 材料已验收入库 1 货款已付 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 例1 丙公司为一般纳税人 3月2日购入一批原材料 取得增值税专用发票上注明的价款为20000元 增值税3400元 发票等结算凭证已收到 款项已用银行存款支付 材料已验收入库 借 原材料20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 银行存款23400 4 2实际成本法下的材料采购业务的核算 39 三 实际成本法下的账务处理1 材料已验收入库 2 货款未付A 但账单已到 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 或应付票据 例2 丙公司从甲公司以赊购的方式购入A材料10千克 单价为500元 价款5000元 增值税进项税额850元 甲公司代垫运杂费250元 材料已验收入库 发票等结算凭证已收到 借 原材料 A材料5250应交税费 应交增值税 进项税额 850贷 应付账款 甲公司6100 例3 丙公司以银行存款归还前欠甲公司的购料款6100元 借 应付账款 甲公司6100贷 银行存款6100 4 2实际成本法下的材料采购业务的核算 42 三 实际成本法下的账务处理1 材料已验收入库 2 货款未付B 因账单未到 不做账 待凭证到时做账 若月末凭证仍未到 暂估入账 下月初做相反分录冲回 月末借 原材料贷 应付账款 暂估应付账款 下月初借 应付账款 暂估应付账款贷 原材料 例4 丙公司为一般纳税人 3月2日购入一批原材料 材料已运到 并验收入库 但发票等结算凭证月末仍未收到 货款尚未支付 假设暂估价为18000元 4月10日丙公司取得增值税专用发票上注明的价款为20000元 增值税3400元 发票等结算凭证已收到 款项通过银行存款支付 月末借 原材料18000贷 应付账款 暂估应付账款18000 下月初借 应付账款 暂估应付账款18000贷 原材料18000 收到凭证并支付货款时借 原材料20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 银行存款23400 4 2实际成本法下的材料采购业务的核算 46 三 实际成本法下的账务处理1 材料已验收入库 3 货款已预付 预付货款时 采购材料时 补付或退回货款时 预付货款时借 预付账款贷 银行存款 采购材料时借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 补付货款时借 预付账款贷 银行存款 退回货款时借 银行存款贷 预付账款 例5 丙公司于12月12日以银行存款54000元向甲公司预付购买A材料货款 借 预付账款 甲公司54000贷 银行存款54000 例6 12月18日丙公司收到甲公司发来的A材料500千克 单价100元 价款50000元 增值税进项税额8500元 另甲公司代垫运输费500元 除冲销原预付账款54000元外 其余款项用银行存款支付 A材料经检验合格入库 借 原材料 A材料50500应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 预付账款 甲公司59000 补付货款时借 预付账款 甲公司5000贷 银行存款5000 4 2实际成本法下的材料采购业务的核算 51 三 实际成本法下的账务处理2 材料未验收入库 凭证已到 借 在途物资应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 银行存款 或应付账款 预付账款等 材料入库时借 原材料贷 在途物资 随时入库 随时结转 例7 丙公司为一般纳税人 3月2日购入一批原材料 取得增值税专用发票上注明的价款为20000元 增值税3400元 发票等结算凭证已收到 款项已用银行存款支付 但材料未验收入库 借 在途物资20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 银行存款23400 上述材料入库时借 原材料20000贷 在途物资20000 归纳 实际成本法下材料采购业务账务处理 1 直接付款借 在途物资 或原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 归纳 实际成本法下材料采购业务账务处理 2 赊购方式采购 借 在途物资 或原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 或应付票据 付款 借 应付账款 或应付票据 贷 银行存款 归纳 实际成本法下材料采购业务账务处理 3 预付款方式预付款项时 收到材料时 补付款项时 借 预付账款贷 银行存款 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 甲公司 借 预付账款贷 银行存款 4 3计划成本法下的材料采购业务的核算 57 一 计划成本法的定义计划成本法是指以计划成本作为原材料入账及内部转移价格的方法 优点 有利于责任中心的考核缺点 没有凭据可查 具有一定的主观性 操作较复杂 实际成本VS计划成本法 4 3计划成本法下的材料采购业务的核算 59 二 计划成本法下的账户设置 1 材料采购 2 原材料 3 材料成本差异 1 材料采购 资产类 核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本 2 原材料 资产类 3 材料成本差异 资产类 期末余额 节约差异 4 3计划成本法下的材料采购业务的核算 64 三 计划成本法下的账务处理1 材料已入库 1 货款已付 借 材料采购 实际成本 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 入库 结转实际成本与计划成本的差异 借 原材料 计划成本 贷 材料采购 节约 借 材料采购贷 材料成本差异超支 借 材料成本差异贷 材料采购 例8 丙公司为一般纳税人 6月2日购入一批原材料 取得增值税专用发票上注明的价款为20000元 增值税3400元 发票等结算凭证已收到 款项已用银行存款支付 该批原材料计划成本为19900元 材料已验收入库 借 材料采购20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 银行存款23400 借 原材料19900贷 材料采购19900 借 材料成本差异100贷 材料采购100 4 3计划成本法下的材料采购业务的核算 68 三 计划成本法下的账务处理1 材料已入库 2 货款未付A 账单已到 借 材料采购 实际成本 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 或应付票据 4 3计划成本法下的材料采购业务的核算 69 三 计划成本法下的账务处理1 材料已入库 2 货款未付B 账单未到 不做账 待凭证到时做账 若月末凭证仍未到 暂估入账 下月初做相反分录冲回 月末借 原材料 计划成本 贷 应付账款 暂估应付账款 下月初借 应付账款 暂估应付账款贷 原材料 计划成本 例8 丙公司为一般纳税人 6月2日购入一批原材料 材料已运到 并验收入库 但发票等结算凭证月末仍未收到 货款尚未支付 该批原材料计划成本为19900元 7月10日丙公司取得增值税专用发票上注明的价款为20000元 增值税3400元 发票等结算凭