第五章 会计核算系统设计2.ppt

第五章会计核算系统设计 第一节会计凭证设计第二节会计账簿设计第三节财务会计报告设计第四节会计核算组织程序设计 第一节会计凭证设计 一 原始凭证设计二 记账凭证设计三 会计凭证传递程序与保管制度的设计 一 原始凭证设计 一 原始凭证的基本要素 二 原始凭证设计要求 三 原始凭证格式的设计 四 主要原始凭证的设计 又称单据 是在经济业务发生时取得或填制 用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明 一 原始凭证的基本要素 名称 填制单位名称 填制的日期和凭证编号 接受原始凭证单位的名称 经济业务内容 经办人员的签名或盖章 对外自制原始凭证 上述内容应该俱全 二 原始凭证设计要求 基本内容要求设计完整 与相关业务管理相结合 有利于内部牵制 三 原始凭证格式的设计 凭证格式的大小 内容位置的安排 考虑凭证的传递顺序的要求 凭证的联数 一般设计一式多联 凭证的版式 纸质 颜色 印刷字体 线条 经济内容的多少 与记账凭证的相互协调性 四 主要原始凭证的设计 1 对外投资原始凭证设计2 物资采购及入库原始凭证的设计3 产品生产 成本计算及产品入库原始凭证设计4 产品或商品销售原始凭证设计5 货币资金收付凭证的设计6 固定资产业务原始凭证设计7 往来结算业务的原始凭证设计8 转账 结账业务的原始凭证设计 1 对外投资原始凭证设计 公司对外投资付款申请单 收款收据 投资交割单 2 物资采购及入库原始凭证的设计 请购单 询 报价单 订货单 发货单 收货单 材料或商品验收报告单 供货单位 发票或送货号 制单日期 第号 3 产品生产 成本计算及产品入库原始凭证设计 领料单 限额领料单 工资及福利费用分配表 固定资产折旧费用分配表 待摊 预提 费用分配表 工资表 4 产品或商品销售原始凭证设计 销货小票 内部缴款单 商品进销存报告单 5 货币资金收付凭证的设计 借据 借款结账联 收据 6 固定资产业务原始凭证设计 固定资产交接单 固定资产盘点表 固定资产盘盈 盘亏报告单 7 往来结算业务的原始凭证设计 8 转账 结账业务的原始凭证设计 一般不做固定格式的原始凭证 只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证 应有证明赊购 购销已经生效的结算凭证 如商业承兑汇票 银行承兑汇票 双方通过协议约定的结算时间和方式 在凭证上设有付款人 付款条件 日期和违约责任等项目 二 记账凭证设计 一 记账凭证的基本要素 二 记账凭证格式设计要求 三 主要记账凭证的设计 一 记账凭证的基本要素 记账凭证填制单位的名称 记账凭证的名称 凭证的编号和填制日期 经济业务的摘要 应借应贷的科目和金额 记账的标记 所附原始凭证的张数 会计主管 审核 记账和编制人员的签章 二 记账凭证格式设计要求 基本内容要完整 重点内容要突出 会计科目 金额的栏数和各主要栏次的排列要合理 书写分录的行次要适当 各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷 三 主要记账凭证的设计 1 通用记账凭证的设计2 专用记账凭证的设计3 单式记账凭证的设计4 汇总记账凭证的设计5 科目汇总表的设计 1 通用记账凭证的设计 2 专用记账凭证的设计 收款凭证 付款凭证 转账记账凭证 3 单式记账凭证的设计 转账借方凭证 转账贷方凭证 4 汇总记账凭证的设计 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 5 科目汇总表的设计 三 会计凭证传递程序与保管制度的设计 一 会计凭证传递程序的设计 二 会计凭证保管制度的设计 一 会计凭证传递程序的设计 二 会计凭证保管制度的设计 会计凭证在登记入账以后 应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册 以防失散 装订成册的凭证应加贴封面和封底 装订成册的凭证应加贴封条 并由会计主管人员签章 以防抽换凭证 如原始凭证较多时 可将原始凭证单独装订成册 但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存 如原始凭证属十分重要的业务单据 应单独予以保管 但必须在有关记账凭证上加注说明 以便日后查考 确定会计凭证的保管期限 凭证保管期满才能销毁 确定会计凭证的保管人员 非保管人员不得私自接触归档的凭证 第二节会计账簿设计 一 会计账簿种类及设计要求二 序时账的设计三 分类账的设计四 备查账的设计 一 会计账簿种类及设计要求 一 会计账簿的分类 二 会计账簿设计的要求 一 会计账簿的分类 会计账簿按用途分类 序时账簿 会计账簿按外表形式分类 固定资产明细账 二 会计账簿设计的要求 适应企业规模和特点 适应会计报表编制的要求 简明实用 便于审核 查阅和保管 满足业务需要 账簿与账簿之间的关系 应结合账务处理程序作通盘考虑 二 序时账的设计 一 普通日记账的设计 二 专栏日记账的设计 三 特种日记账的设计 四 多栏式特种日记账的设计 一 普通日记账的设计 二 专栏日记账的设计 三 特种日记账的设计 1 现金日记账和银行存款日记账格式的设计2 购货日记账格式的设计3 销货日记账格式的设计 1 现金日记账和银行存款日记账格式的设计 银行存款日记账 2 购货日记账格式的设计 购货日记账 3 销货日记账格式的设计 销货日记账 销货日记账 四 多栏式特种日记账的设计 多栏式销货日记账 三 分类账的设计 一 总分类账的设计 二 明细分类账的设计 一 总分类账的设计 1 总分类账设计要点2 总分类账格式的设计 1 总分类账设计要点 保持账户对应关系 登记方法的设计 逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账 2 总分类账格式的设计 三栏式总账 多栏式总账 对应账户式总账 日记总账式 以表代账格式 二 明细分类账的设计 1 明细分类账设计要点2 明细总分类账格式的设计 1 明细分类账设计要点 设置地点 账簿形式 登记方式 简化实用 会计部门的材料明细账与仓库的保管账等 在满足业务的前提下应考虑简化实用 2 明细总分类账格式的设计 三栏式明细账 适用于债权债务类业务 数量金额式明细账 适用于材料 产品等物资的明细分类核算业务 多栏式明细账 适用于收入类 费用类 利润类业务 多栏式明细账 特殊明细账格式的设计 特殊明细账格式的设计 四 备查账的设计 1 代管财产物资登记簿 备查账的数量和格式 通常根据企业实际需要来设计 比较灵活 2 分类账或统计资料整理登记的备查账 3 其他登记簿 不能用货币表现 但必须进行业务登记的账 租入固定资产备查簿的设计 空白凭证领用备查簿的设计 第三节财务会计报告设计 一 对外财务会计报告的设计二 对内财务会计报告的设计 一 对外财务会计报告的设计 一 资产负债表及其附表的设计 二 利润表及其附表的设计 三 现金流量表的设计 四 会计报表附注的设计 五 财务情况说明书的设计 现行企业会计制度规定的报表体系 一 资产负债表及其附表的设计 1 资产负债表表头的设计2 资产负债表表体的设计3 资产负债表补充资料的设计4 资产负债表附表的设计 1 资产负债表表头的设计 报表名称 编报单位名称 日期 结账的日期 报表编号 货币单位 元 财政部制定的企业会计制度中规定 2 资产负债表表体的设计 账户式资产负债表 在我国现行企业会计制度中 规定资产负债表采用账户式格式 报告式资产负债表 3 资产负债表补充资料的设计 已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价 委托贷款余额 国家资本 法人资本 个人资本 外商资本 应列哪些内容并无固定模式 补充资料部分列示的内容不宜过多 4 资产负债表附表的设计 3个 资产减值准备明细表 所有者权益 或股东权益 增减变动表 所有者权益 或股东权益 增减变动表 应交增值税明细表 二 利润表及其附表的设计 1 利润表的设计2 利润分配表的设计3 分部报表的设计 1 利润表 损益表 的设计 单步式利润表 多步式利润表 我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式 2 利润分配表的设计 3 分部报表的设计 分部报表 业务分部 分部报表 地区分部 三 现金流量表的设计 1 现金流量表的编制基础2 现金流量的分类3 现金流量表编制方法的设计4 现金流量表格式的设计 1 现金流量表的编制基础 现金及现金等价物 现金和流动资产 目前很少被采用 企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款 包括库存现金 银行存款 其他货币资金 企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 2 现金流量的分类 英国的现金流量准则 把现金流量分为经营活动 投资收益和融资成本 纳税 资本性支出和金融投资 支付的权益性股利 流动资源管理 筹资活动等 国际上最流行的做法 将现金流量分为经营活动现金流量 投资活动现金流量和筹资活动现金流量 国际会计准则和澳大利亚等国均采用 3 现金流量表编制方法的设计 直接法 一般以利润表中的营业收入为起点 通过调整与经济活动有关的项目的增减变动 然后计算出经营活动的现金流量 间接法 以本期净利润为起点 调整不涉及现金的收入 费用 营业外收支等项目的增减变动 据以计算出经营活动的现金流量 我国企业会计准则规定 现金流量表以直接法编制 但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量 4 现金流量表格式的设计 编制单位 年度金额单位 编制单位 年度金额单位 编制单位 年度金额单位 现金流量表补充资料 现金流量表补充资料 四 会计报表附注的设计 五 财务情况说明书的设计 企业生产经营的基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况 经营成果和现金流量有重大影响的其他事项 在企业报送季度和年度会计报表时 应报送财务情况说明书 至少包括上述内容 二 对内财务会计报告的设计 一 成本费用报表的设计 二 资金报表的设计 三 经营业绩报表的设计 企业会计部门根据本单位的需要而编制的 其指标体系 格式和编制方法均可自行确定 一 成本费用报表的设计 1 费用类报表的设计2 商品产品成本表的设计3 主要产品单位成本表的设计 一般由企业单位自行设计 1 费用类报表的设计 2 商品产品成本表的设计 3 主要产品单位成本表的设计 二 资金报表的设计 1 资金结构分析表2 资金定额分析表3 资金结构变化分析表4 资金使用效益分析表 1 资金结构分析表 2 资金定额分析表 3 资金结构变化分析表 4 资金使用效益分析表 三 经营业绩报表的设计 1 利润计划完成情况分析表2 利润预测报告3 主营业务利润分析表 内部利润报表 1 利润计划完成情况分析表 2 利润预测报告 3 主营业务利润分析表 第四节会计核算组织程序设计 一 非汇总型核算组织程序设计二 凭证汇总型核算组织程序设计 会计核算形式 以账簿体系为核心 把会计凭证 会计账簿 会计报表 记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式 一 非汇总型核算组织程序设计 一 记账凭证核算组织程序 二 日记总账核算组织程序 一般适用于经营规模不大 业务较少的小型企业 一 记账凭证核算组织程序 二 日记总账核算组织程序 二 凭证汇总型核算组织程序设计 一 科目汇总表核算组织程序 二 汇总记账凭证核算组织程序 一般适用于经济业务较多的大中型企业 一 科目汇总表核算组织程序 二 汇总记账凭证核算组织程序 复习思考题 1 原始凭证设计有哪些要求 2 原始凭证设计的基本内容有哪些 3 各种主要原始凭证的设计 对外投资业务 物资采购业务 产品生产 成本计算及产品入库业务 产品或商品销售业务 货币资金收付业务 固定资产业务 往来结算业务业务 4 记账凭证设计有哪些要求 5 记账凭证设计的基本内容有哪些 6 会计账簿有哪几种 各自设计要求如何 复习思考题 7 现行企业会计制度规定的报表体系是什么 8 在我国现行企业会计制度中 规