税收计算举例.doc

增值税计算举例某工业企业（增值税一般纳税人），2003年4月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得运费结算单据）3万元；（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元；（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；（6）期初留抵进项税额0.5万元。要求：计算该企业当期应纳增值税税额或期末留抵进项税额。答案：（1）当期进项税额=3.91（37%）1.36（422.1）13%（1.362）=8.493（万元）（2）当期销项税额=4217%=7.14（万元）（3）当期应纳税额=7.148.4930.5=-1.853（万元）（4）期末留抵税额=1.853元消费税计算举例某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2003年5月业务情况如下：(1)发给特约经销商某规格化妆品30箱，出厂价(不含税，下同)3400元/箱，另外收取包装费和优质费每箱234元。厂家为经销商开具了30箱化妆品的增值税专用发票，但该经销商当月未支付货款及价外费用，厂家遂作为委托代销(经销商尚未提供代销清单)进行账务处理。(2)将同型号化妆品5箱作为福利发放给本厂职工，企业按成本价计入应付福利费。(3)将同型号化妆品4箱销售给非本厂附设的某美容院，每箱销售价3400元/箱，开具了增值税专用发票。(4)将同型号化妆品10箱送本厂附设的美容院使用。(5)月末该企业根据以上情况计算缴纳消费税如下：应纳消费税额=4340030%=4080(元)要求：请按税法有关规定，分析该企业计算的当月消费税应纳税额是否正确，如有错误(包括开具专用发票是否错误)，请指出错在何处，并正确计算当月应纳消费税税额。答案：(1)企业计算的当月应纳消费税额是错误的。没有收到代销货物清单不应开具相应的专用发票。开具了30箱化妆品的专用发票就应按发票金额确认销售额，计算销项税额。包装费和优质费应并入销售额计算纳税。发放职工福利的化妆品应视同销售计算税额。供本厂附设美容院使用的化妆品应视同销售计算税额。(2)应纳消费税=(303400+30234/1.17+53400+43400+103400)30%=51780(元)营业税计算举例某地税机关在2003年税法宣传月活动中,收到纳税人提出的以下问题。请你为纳税人作出解答。（）某运输公司2003年2月发生下列业务：取得客运收入19.98万元，替保险公司代收保险费200元，付给境外运输企业运费15万元；取得货运收入30万元，支付给其他联运单位运费10万元；销售货物并负责运输取得收入16万元。请计算该公司当月应纳营业税额。（）某旅行社2003年2月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内旅游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。请计算该旅行社本月应纳营业税额。（）国内某公司于2003年3月购买日本某企业一项专利技术用于本公司的生产该公司直接与日本企业结算，支付价款折合人民币10万元。请计算该笔业务应纳营业税额，并说明谁是营业税的纳税人，如何缴纳。（4）某广告经营公司2003年2月取得广告业务收入30万元，支付给其他单位制作费5万元；办理广告代理业务取得收入12万元，其中支付给电视台广告发布费万元，请计算该广告公司本月应纳的营业税额。（5）某歌舞团于2003年2月来市演出。由市人民影剧院提供场所，并由市影剧院售票。共收取门票收入20万元，其中支付经纪人万元，支付市影剧院万元。请计算该歌舞团、市影剧院和经纪人各自应纳的营业税额。参考答案：（1） 某运输公司应纳营业税=（19.98+0.02-15+30-10）3=1.2（万元）说明：现行政策规定，对运输企业销售货物并负责运输的混合销售行为，一律征收增值税。(P82)（2）某旅行社应纳营业税=（14-6+16-10）5=0.7（万元）（3）转让专利技术的纳税人是日本某企业，由购买该专利的国内某公司代扣代缴营业税。 应代扣代缴营业税=105=0.5（万元）（4）某广告公司应纳营业税=（30+12-8）5=1.7（万元）（5）某歌舞团应纳营业税按文化体育业计算=（20-1-4）3=0.45（万元）A市影剧院应纳营业税按租赁业计算=45=0.2（万元） 经纪人应纳营业税按介绍服务计算=15=0.05（万元）工资、薪金等费用如何调整？2002年，某运输公司全年取得营运收入3800万元，出租固定资产取得租金收入120万元，取得其他收入80万元。当年各项营运成本、费用支出2500万元（不包括工资薪金支出及三项附加费用），缴纳营业税等税金210万元，支付工资薪金300万元，按工资薪金支出的一定比例分别提取职工工会经费12万元、职工福利费84万元、职工教育经费9万元(该公司有职工200人，计税工资标准为每月人均800元)，支付财产保险费和运输保险费共计15万元，因运输事故发生财产损失50万元，已列入营业外支出，得到保险公司赔偿40万元，用于职工宿舍建造支出200万元。该公司申报缴纳全年企业所得税是:应纳税所得额380012080-2500-210-300-12-84-9-15-50-40-200580(万元)应纳所得税额63033191.4(万元)要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，具体分析该公司计算缴纳的企业所得税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳所得税税额。参考答案：该公司计算缴纳的企业所得税额是不正确的。其错误是：300万元工资总额不应全数予以扣除，应按计税工资标准予以调整。税前允许扣除计税工资总额80012200192(万元)应调增应纳税所得额=300-192=108(万元) 按工资总额提取的三项经费也不应全数扣除。允许扣除的职工工会经费19223.84 (万元) 允许扣除的职工福利费1921426.88(万元) 允许扣除的职工教育经费1921.52.88 (万元) 应调增应纳税所得额=（120000-38400）+（840000-268800）+（90000-28800）=81600+571200+61200=714000 (元)40万元保险赔偿不仅不应扣除，还应计入应纳税所得额。应调增应纳税所得额80万元。200万元宿舍建造支出不应扣除。应调增应纳税所得额200万元。调整后应纳税所得额58010871.4+80+2001039.4(万元)应纳所得税额1039.4333430,020(元)第五章企业所得税P37 2（1）利润总额=3000+50-2800-35=215(万元)公益性捐赠支出限额=21512%=25.8(万元) P108该企业的捐款10+5=15(万元)25.8(万元) 所以该企业所有捐款可抵扣非广告性赞助不能抵扣 P108（2）应纳税所得额=3000+50-2800-（35-20）=235(万元)（3）应纳企业所得税=23525%=58.75(万元)3（1）广告和业务宣传费限额=3000*15%=450（万元） P107应调增 500-450=50（万元）（2）业务招待费限额=3000*5=15（万元） P107应调增 30-15=15（万元）（3） 工资据实扣除(4) 允许扣除的职工福利费5001470(万元) 应调增 80-70=10（万元）允许扣除的职工工会经费500210(万元) 不调增允许扣除的职工教育经费5002.512 .5 (万元) 不调增(5) 公益性捐赠支出限额=20012%=24(万元) 应调增 30-24=6（万元）应纳企业所得税=(200+50+15+10+6)25%=28125% =70.25(万元)第六章 个人所得税P431、参考P135、查P139表一工资、薪金所得应纳税额=（5000+18000-2000）25-1375=2100025-1375=3875（元）参考P144、查P140表三劳务报酬所得应纳税额=（3000-800）20=220020=440（元）4、参考P136、P144、查P140表三捐赠限额=5000030=15000（元）8000 可据实扣除应纳个人所得税额=（50000-8000）（1-20）30-2000=3360030-2000=10