税制与税务chap01.ppt

教材 注册税务师考试用书税法 和税法 第一章税制与税务概述 税法概念税法层级税法特点税法构成要素现行税制体系税收征管体系 第一章税制与税务概述 税法的构成要素 总则 纳税义务人 征税对象 税目 税率 比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税 罚则 附则 生产销售应税消费品 第一章税制与税务概述 现行税制体系1 按基本内容和效力分 税收基本法 我国目前没有 和税收普通法 分别立法实施的法律 比如个人所得税法 征管法 2 按职能和作用分 实体法和程序法3 按征收对象分 流转税 所得税 财产行为税 资源税 第一章税制与税务概述 现行税制体系4 按税收归属分 中央税 地方税 1 国税征收 增值税 消费税 车辆购置税 铁道部门 各银行总行 各保险公司集中缴纳的营业税 所得税 城市维护建筑税 中央企业缴纳的所得税 股份制企业缴纳的所得税 地方银行 各地非银行金融机构缴纳的所得税 海洋石油企业缴纳的所得税 资源税 外商投资企业缴纳的所得税 证券交易税 个人所得税中储蓄存款利息部分 第一章税制与税务概述 现行税制体系4 按税收归属分 中央税 地方税 2 地税负责征收和管理的项目营业税 城建税 地方 集体 私营企业缴纳的所得税 个人所得税 资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 车船适用税 印花税 车船使用牌照税 契税 屠宰税 农业税 牧业税 第一章税制与税务概述 税收征管体系税务登记 一 开业税务登记开业税务登记的范围根据有关规定 开业税务登记的纳税人分以下两类 1 领取营业执照从事生产 经营的纳税人 包括 2 其他纳税人 根据有关法规规定 不从事生产 经营 但依照法律 法规的规定负有纳税义务的单位和个人 除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税 车船税的外 都应按规定向税务机关办理税务登记 1 从事生产 经营的纳税人 应当自领取营业执照之日起30日内 向生产 经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记 如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件 资料 2 除上述以外的其他纳税人 除国家机关和个人外 应当自纳税义务发生之日起30日内 持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记 第一章税制与税务概述 二 变更登记变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化时 应当向原税务登记机关申报办理的税务登记手续 变更税务登记的范围及时间要求 1 适用范围 主要有以下几种 改变名称 改变法人代表 改变经济性质或经济类型 增设或撤销分支机构 改变住所或经营地点 涉及主管税务机关变动的办理注销登记 改变生产 经营范围或经营方式 增减注册资金 资本 改变隶属关系 改变生产经营期限 改变开户银行和账号 改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容 2 时间要求 纳税人税务登记内容发生变化的 应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内 持有关证件向税务登记机关申报办理变更税务登记 第一章税制与税务概述 三 注销登记注销税务登记 是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化 终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续 注销税务登记的适用范围及时间要求 1 适用范围 纳税人因经营期限届满而自动解散 企业由于改组 分立 合并等原因而被撤销 企业资不抵债而破产 纳税人住所 经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照 以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形 2 时间要求 纳税人发生解散 破产 撤销以及其他情形 依法终止纳税义务的 应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前 持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的 应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内 持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记 第一章税制与税务概述 账簿 凭证管理实务 一 设置账簿的范围从事生产 经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿 二 关于对财务会计制度的管理 1 备案制度 凡从事生产 经营的纳税人必须将所采用的财务 会计制度和具体的财务 会计处理办法 按税务机关的规定 自领取税务登记证件之日起15日内 及时报送主管税务机关备案 2 财会制度 办法与税收规定相抵触的处理办法 根据 征管法 第二十条的有关规定 当从事生产 经营的纳税人 扣缴义务人所使用的财务会计制度和具体的财务 会计处理办法与国务院和财政部 国家税务总局有关税收方面的规定相抵触时 纳税人 扣缴义务人必须按照国务院制定的税收法规的规定或者财政部 国家税务总局制定的有关税收的规定计缴税款 第一章税制与税务概述 三 关于账簿 凭证的保管根据 征管法 第二十四条的有关规定 从事生产 经营的纳税人 扣缴义务人必须按照国务院财政 税务主管部门规定的保管期限保管账簿 记账凭证 完税凭证及其他有关资料 账簿 记账凭证 报表 完税凭证 发票 出口凭证以及其他有关涉税资料不得伪造 变造或者擅自损毁 账簿 记账凭证 报表 完税凭证 发票 出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限根据 细则 第二十九条 除另有规定者外 应当保存10年 第一章税制与税务概述 发票管理 1 发票印制管理增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制 其他发票按照国务院主管部门的规定 分别由省 自治区 直辖市国家税务局 地方税务局制定企业印制 2 发票领购管理 依法办理税务登记的单位和个人 在领取税务登记证后 向主管税务机关申请领购发票 纳税人可以根据自己的需要申请领购普通发票 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用 第一章税制与税务概述 3 发票的开具和取得 根据 征管法 第二十一条的规定 单位 个人在购销商品 提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中 应当按照规定开具 使用 取得发票 普通发票开具 使用 取得的管理 应注意以下几点 增值税专用发票开具 使用 取得的管理 按增值税有关规定办理 A 销货方按规定填开发票 B 购买方按规定索取发票 第一章税制与税务概述 C 纳税人进行电子商务必须开具或取得发票 D 发票要全联一次填写 E 发票不得跨省 直辖市 自治区使用 发票限于领购单位和个人在本省 自治区 直辖市内开具 发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带 邮寄 运输空白发票 禁止携带 邮寄或者运输空白发票出入境 F 开具发票要加盖财务印章或发票专用章 G 开具发票后 如发生销货退回需开红字发票的 必须收回原发票并注明 作废 字样或取得对方有效证明 发生销售折让的 在收回原发票并证明 作废 后 重新开具发票 第一章税制与税务概述 4 发票保管管理 根据发票管理的要求 发票保管分为税务机关保管和用票单位 个人保管两个层次 都必须建立严格的发票管理制度 包括 专人保管制度 专库保管制度 专账登记制度 保管交接制度 定期盘点制度 5 发票缴销管理 发票缴销包括发票收缴和发票销毁 发票收缴是指用票单位和个人按照规定向税务机关上缴已经使用或者未使用的发票 发票销毁是指由税务机关统一将自己或者他人已使用或者未使用的发票进行销毁 发票收缴与发票销毁既有联系又有区别 发票销毁首先必须收缴 但收缴的发票不一定都要销毁 一般都要按照法律法规保存一定时期后才能销毁 第一章税制与税务概述 纳税申报管理纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容 向税务机关提交