2、风险评估程序(内资).xls

厦厦门门和和裕裕会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿 了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境 被审计单位 编制 财务报表截止日 期间 2010年12月31日复核 1 1 被被审审计计单单位位概概况况 1 说明被审计单位的概况 并获取营业执照 章程以及重要的合同 协议等法律文件 1 被审计单位名称 2 被审计单位类型 有限责任公司 3 成立日期 4 组织结构 5 所有制性质 私营 6 治理结构 2 2 行行业业 2 所在行业 3 所在行业适用的特定法律 法规和规章 4 所在行业适用的会计准则 会计制度或特定惯例 小企业会计制度 5 可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则 无 6 可能影响被审计单位经营的经济环境 行业竞争状况及其他最新情况 经济周期 7 所在行业的特殊监管或报告要求 无 3 3 业业主主 管管理理层层 8 被审计单位的主要业主及其所占资本份额 9 被审计单位管理层的主要成员 4 4 业业主主 管管理理层层 的的诚诚信信度度 10 根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验 以及从其他渠道获取的信息 考虑业主 管理层 的诚信度 1 业主 管理层 是否作出过重大的错误陈述 无 2 业主 管理层 是否已采纳其前期接受的审计调整意见 是 3 以往审计中向业主 管理层 获取信息是否存在困难 否 4 从前任注册会计师 供应商 客户 律师 监管部门等获取的信息 11 业主 管理层 的工作方法是否激进 否 12 业主 管理层 是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况 是 13 业主 管理层 是否充分了解其对财务报表真实性 完整性应当承担的责任 是 5 5 报报酬酬安安排排 14 有无员工奖励或者利润分红计划 如果有 说明所涉及的人员 职务和计算方法等 是 15 是否为员工办理了有关社会保险 16 被审计单位的计酬方式 如月薪 计时工资 佣金 计件工资 发放频率与时间等 月薪 6 6 财财务务报报表表的的使使用用情情况况 17 已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求 1 银行或其他债权人 否 2 监管机构或其他政府部门 否 3 合同 协议 4 其他用途 18 财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主 供应商 客户或员工 19 公布已审计财务报表的最后期限 2009年06月30日 7 7 审审计计范范围围的的限限制制 20 业主 管理层 是否对审计范围施加限制 否 21 审计工作是否存在时间压力 否 22 注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制 8 8 独独立立性性 23 注册会计师及其所在的会计师事务所与被审计单位之间是否存在可能损害独立性的利害关系 否 24 注册会计师是否需要代行通常由业主 管理层 或员工承担的职责 否 9 9 经经营营活活动动 25 被审计单位生产经营部门 销售部门 管理部门等的员工人数 26 被审计单位的主要产品目录 服务种类 重要客户名录 27 被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户 列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比 28 被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商 列出该供应商的名称以及与该供应商发生的采购额占总采购额的百分比 29 营业成本的构成要素 30 营业成本以外的其他主要费用 管理费用 31 被审计单位主要筹资渠道 如银行借款 融资租赁 业主投入资本等 业主投入 32 所有已知的关联方 关联方交易类型及其交易要素 10 10 内内部部控控制制 33 是否存在导致业主 管理层 歪曲财务报表的情形 1 业主 管理层 是否存在少纳税 费的强烈动机 否 2 被审计单位是否处于财务困境 或者经营严重恶化 3 业主 管理层 是否面临外部筹资的压力 否 4 外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况 5 业主 管理层 是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向 否 6 管理层的报酬是否依赖于经营成果 7 管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配 34 业主 管理层 的控制意识 1 业主 管理层 是否执行重要的控制职能 是 2 业主 管理层 是否设计与批准会计制度 3 业主 管理层 是否制定措施以防止未经授权接触资产 记录 4 业主 管理层 是否理解并使用财务资料和经营管理报告 是 5 会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验 是 6 会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序 是 7 业主 管理层 是否检查 控制会计处理质量 8 会计人员是否稳定 9 业主 管理层 对员工的诚信度是否满意 10 在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实 11 业主 管理层 是否定期核定被审计单位保险金额 并在必要时予以增加 35 简要说明会计系统和人员分工 会计记录人员分工 总分类账 应收账款明细账 应付账款明细账 存货永续盘存记录 销售明细账 销售明细账 应付工资明细账 其他明细账 现金日记账 银行存款日记账 银行存款余额调节表 月度财务报表 36 被审计单位是否使用计算机进行会计处理 如果是 简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理 37 被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序 以识别被审计单位发生的交易 并合理保证所有交易均已入账 如果是 予以说明 38 会计处理方法是否有特殊之处 如果有 予以说明 39 会计系统是否提供了完整的会计记录 使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序 40 根据上述调查 初步确定对内部控制的拟依赖程度 1 由于缺少职责分工 业主 管理层 凌驾于内部控制之上 或按成本与效益原则 无法信赖内部控制以减少实质性程序的范围 2 在某些方面可以信赖内部控制 以减少实质性程序的范围 说明对内部控制了解 评价的过程及结果 注 以上了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序应当详细记录 包括询问 观察 检查和分析程序 记录的内容应包括实施审计程序的性质 时间和范围 评评估估出出的的风风险险 注 此处评估出的风险 最终应汇总至风险评估结果汇总表 索 引 号 B01 日 期 日 期 1 说明被审计单位的概况 并获取营业执照 章程以及重要的合同 协议等法律文件 1 被审计单位名称 2 被审计单位类型 有限责任公司 3 成立日期 4 组织结构 5 所有制性质 私营 6 治理结构 2 2 行行业业 2 所在行业 3 所在行业适用的特定法律 法规和规章 4 所在行业适用的会计准则 会计制度或特定惯例 小企业会计制度 5 可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则 无 6 可能影响被审计单位经营的经济环境 行业竞争状况及其他最新情况 经济周期 7 所在行业的特殊监管或报告要求 无 3 3 业业主主 管管理理层层 8 被审计单位的主要业主及其所占资本份额 9 被审计单位管理层的主要成员 4 4 业业主主 管管理理层层 的的诚诚信信度度 10 根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验 以及从其他渠道获取的信息 考虑业主 管理层 的诚信度 1 业主 管理层 是否作出过重大的错误陈述 无 2 业主 管理层 是否已采纳其前期接受的审计调整意见 是 3 以往审计中向业主 管理层 获取信息是否存在困难 否 4 从前任注册会计师 供应商 客户 律师 监管部门等获取的信息 11 业主 管理层 的工作方法是否激进 否 12 业主 管理层 是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况 是 13 业主 管理层 是否充分了解其对财务报表真实性 完整性应当承担的责任 是 5 5 报报酬酬安安排排 14 有无员工奖励或者利润分红计划 如果有 说明所涉及的人员 职务和计算方法等 是 15 是否为员工办理了有关社会保险 16 被审计单位的计酬方式 如月薪 计时工资 佣金 计件工资 发放频率与时间等 月薪 6 6 财财务务报报表表的的使使用用情情况况 17 已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求 1 银行或其他债权人 否 2 监管机构或其他政府部门 否 3 合同 协议 4 其他用途 18 财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主 供应商 客户或员工 19 公布已审计财务报表的最后期限 2009年06月30日 7 7 审审计计范范围围的的限限制制 20 业主 管理层 是否对审计范围施加限制 否 21 审计工作是否存在时间压力 否 22 注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制 8 8 独独立立性性 23 注册会计师及其所在的会计师事务所与被审计单位之间是否存在可能损害独立性的利害关系 否 24 注册会计师是否需要代行通常由业主 管理层 或员工承担的职责 否 9 9 经经营营活活动动 25 被审计单位生产经营部门 销售部门 管理部门等的员工人数 26 被审计单位的主要产品目录 服务种类 重要客户名录 27 被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户 列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比 28 被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商 列出该供应商的名称以及与该供应商发生的采购额占总采购额的百分比 29 营业成本的构成要素 30 营业成本以外的其他主要费用 管理费用 31 被审计单位主要筹资渠道 如银行借款 融资租赁 业主投入资本等 业主投入 32 所有已知的关联方 关联方交易类型及其交易要素 10 10 内内部部控控制制 33 是否存在导致业主 管理层 歪曲财务报表的情形 1 业主 管理层 是否存在少纳税 费的强烈动机 否 2 被审计单位是否处于财务困境 或者经营严重恶化 3 业主 管理层 是否面临外部筹资的压力 否 4 外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况 5 业主 管理层 是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向 否 6 管理层的报酬是否依赖于经营成果 7 管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配 34 业主 管理层 的控制意识 1 业主 管理层 是否执行重要的控制职能 是 2 业主 管理层 是否设计与批准会计制度 3 业主 管理层 是否制定措施以防止未经授权接触资产 记录 4 业主 管理层 是否理解并使用财务资料和经营管理报告 是 5 会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验 是 6 会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序 是 7 业主 管理层 是否检查 控制会计处理质量 8 会计人员是否稳定 9 业主 管理层 对员工的诚信度是否满意 10 在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实 11 业主 管理层 是否定期核定被审计单位保险金额 并在必要时予以增加 35 简要说明会计系统和人员分工 人员分工 36 被审计单位是否使用计算机进行会计处理 如果是 简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理 37 被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序 以识别被审计单位发生的交易 并合理保证所有交易均已入账 如果是 予以说明 38 会计处理方法是否有特殊之处 如果有 予以说明 39 会计系统是否提供了完整的会计记录 使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序 40 根据上述调查 初步确定对内部控制的拟依赖程度 1 由于缺少职责分工 业主 管理层 凌驾于内部控制之上 或按成本与效益原则 无法信赖内部控制以减少实质性程序的范围 2 在某些方面可以信赖内部控制 以减少实质性程序的范围 说明对内部控制了解 评价的过程及结果 注 以上了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序应当详细记录 包括询问 观察 检查和分析程序 记录的内容应包括实施审计程序的性质 时间和范围 厦厦门门和和裕裕会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿 会会计计政政策策调调查查表表 被审计单位 财务报表截止日 期间 2010年12月31日 序序号号调调查查项项目目一一贯贯政政策策 1坏账准备 备抵法 直接转销法 坏账按个别认定法 帐龄分析法 余额百分比法 计提 提取比率 计提基数包括应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 其他应收款 2低值易耗品摊销一次摊销法 分次摊销法 3产品成本计算品种法 分类法 分批法 分步法 4产成品核算 成本核算按实际成本 计划或定额成本 发出采用先进先出法 加权平均法 个别计价法 产成品成本差异采用本月成本差异率 月初成本差异率 分摊 5在产品核算 成本内容 原材料成本 制造成本 成本核算按实际成本 定额成本 分配成本时采用实际 数量 约当产量 估计数 6材料核算 按实际成本 按计划 定额 成本 核算 发出采用先进先出法 加权平均法 个别计价法 材料成本差异采用本月材料成本差异率 月初材料成本差异率 分摊 7固定资产标准及初始计量 标准 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 且使用寿命超过一个会计年度 单位价值在 元以 上的有形资产 按成本进行初始计量 8固定资产折旧 采用年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 使用寿命 房屋建筑物 机器设备 运输设备 电子设备 残值率 9无形资产 按成本进行初始计量 使用寿命有限的无形资产在使用寿命内系统摊销 项目 摊销方法 摊销期限 分别为 使用寿命不确定的无形资产不作摊销 项目为 10长期待摊费用项目 摊销期限分别为 11基本养老保险金提取比率 不提 12补充养老保险金提取比率 不提 13基本医疗保险提取比率 不提 14补充医疗保险提取比率 不提 15失业保险提取比率 不提 16工伤保险提取比率 不提 17生育保险提取比率 不提 18住房公积金提取比率 不提 19工会经费提取比率 不提 20职工教育经费提取比率 不提 21盈余公积金提取比率 不提 22职工奖励及福利基金提取比率 不提 23生产发展基金提取比率 不提 24储备基金提取比率 不提 索 引 号 B02 编制 日 期 复核 日 期 当当期期变变更更及及例例外外说说明明 会会计计政政策策调调查查表表 一一贯贯政政策策 备抵法 直接转销法 坏账按个别认定法 帐龄分析法 余额百分比法 计提 提取比率 计提基数包括应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 其他应收款 一次摊销法 分次摊销法 品种法 分类法 分批法 分步法 成本核算按实际成本 计划或定额成本 发出采用先进先出法 加权平均法 个别计价法 产成品成本差异采用本月成本差异率 月初成本差异率 分摊 成本内容 原材料成本 制造成本 成本核算按实际成本 定额成本 分配成本时采用实际 数量 约当产量 估计数 按实际成本 按计划 定额 成本 核算 发出采用先进先出法 加权平均法 个别计价法 材料成本差异采用本月材料成本差异率 月初材料成本差异率 分摊 标准 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 且使用寿命超过一个会计年度 单位价值在 元以 上的有形资产 按成本进行初始计量 采用年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 使用寿命 房屋建筑物 机器设备 运输设备 电子设备 残值率 按成本进行初始计量 使用寿命有限的无形资产在使用寿命内系统摊销 项目 摊销方法 摊销期限 分别为 使用寿命不确定的无形资产不作摊销 项目为 项目 摊销期限分别为 提取比率 不提 提取比率 不提 提取比率 不提 提取比率 不提 提取比率 不提 提取比率 不提 提取比率 不提 提取比率 不提 提取比率 不提 提取比率 不提 提取比率 不提 提取比率 不提 提取比率 不提 提取比率 不提 厦厦门门和和裕裕会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿 小小型型被被审审计计单单位位审审计计分分析析程程序序 被审计单位 财务报表截止日 期间 2010年12月31日 序序号号分分析析程程序序 1 获取被审计单位提供的会计报表及其他会计资料 包括当年和上年可比的会计信息 索取有关生产能力 市场占有率 购销合同 等资料 2 将本期会计信息与前期可比信息相比较 特别关注 1 帐户余额或发生额的异常变动 或没有出现预期的变动 2 有对应关系 的帐项之间对应关系异常变动 或没有出现预期的变动 3 计算利息费用 每月借款总额 每月平均利率 销售收入 销售件数 平均售价 生产成本 产品件数 平均成本 工资费用 员工人数 平均工资 的预期金额 与实际金额比较分析差异原因 4分析总产量 销售量 库存量之间的内在关系 推断存货余额的合理性 5 从经营管理报告 本年度计划或预算 业主管理层的报告 决议或会议纪要 行业统计数据 其他非财务信息找出例外情况并检 查核实 6关注销售收入急剧上升而销售成本下降 生产水平提高而工资水平下降 销售收入减少应收帐款增加等不合逻辑的异常变动 7将预算数据与实际数据进行比较 分析差异原因 8将工资成本与员工人数对比分析其合理性 9 分析财务指标 包括 1 毛利率 毛利率波动的原因由于销售价格变动 销售产品结构变动 单位产品成本变动 固定制造费用比重较大变动 若不 属于上述原因 应当关注存货 销售收入 销售成本是否存在重大错报 2 销售费用率 分析销售费用 销售收入是否合理 3 存货周转率 衡量企业存货周转的速度 采购 生产 销售等环节的管理状况和短期偿债能力 4 应收帐款周转率 应收帐款周转率下降 意味着销售信用控制系统存在问题 5 流动比率 速动比率 衡量企业流动负债的偿还程度 分析过高或过低的原因 6 资产负债率 分析企业整体资产负债状况 7 净资产收益率 反映股东投资的收益水平 获利能力 与同行业比较是否合理 索 引 号 B03 编制 日期 复核 日期 执执行行情情况况 B03 1 B03 2 小小型型被被审审计计单单位位审审计计分分析析程程序序 分分析析程程序序 获取被审计单位提供的会计报表及其他会计资料 包括当年和上年可比的会计信息 索取有关生产能力 市场占有率 购销合同 等资料 将本期会计信息与前期可比信息相比较 特别关注 1 帐户余额或发生额的异常变动 或没有出现预期的变动 2 有对应关系 的帐项之间对应关系异常变动 或没有出现预期的变动 计算利息费用 每月借款总额 每月平均利率 销售收入 销售件数 平均售价 生产成本 产品件数 平均成本 工资费用 员工人数 平均工资 的预期金额 与实际金额比较分析差异原因 分析总产量 销售量 库存量之间的内在关系 推断存货余额的合理性 从经营管理报告 本年度计划或预算 业主管理层的报告 决议或会议纪要 行业统计数据 其他非财务信息找出例外情况并检 查核实 关注销售收入急剧上升而销售成本下降 生产水平提高而工资水平下降 销售收入减少应收帐款增加等不合逻辑的异常变动 将预算数据与实际数据进行比较 分析差异原因 将工资成本与员工人数对比分析其合理性 分析财务指标 包括 1 毛利率 毛利率波动的原因由于销售价格变动 销售产品结构变动 单位产品成本变动 固定制造费用比重较大变动 若不 属于上述原因 应当关注存货 销售收入 销售成本是否存在重大错报 2 销售费用率 分析销售费用 销售收入是否合理 3 存货周转率 衡量企业存货周转的速度 采购 生产 销售等环节的管理状况和短期偿债能力 4 应收帐款周转率 应收帐款周转率下降 意味着销售信用控制系统存在问题 5 流动比率 速动比率 衡量企业流动负债的偿还程度 分析过高或过低的原因 6 资产负债率 分析企业整体资产负债状况 7 净资产收益率 反映股东投资的收益水平 获利能力 与同行业比较是否合理 厦厦门门和和裕裕会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿 资资产产结结构构分分析析表表 被审计单位 财务报表截止日 期间 2010年12月31日 项目 上年比率 本年比率 重点科目关键审计证据 流动资产 货币资金1 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 短期投资2 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 应收票据5 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 应收股利6 DIV 0 DIV 0 DIV 0 应收利息7 DIV 0 DIV 0 DIV 0 应收帐款10 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 其他应收款11 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 预付帐款12 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 应收补贴款13 DIV 0 DIV 0 DIV 0 存 货16 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 待摊费用17 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 一年内到期的长期债权投资19 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 其他流动资产20 DIV 0 DIV 0 DIV 0 流动资产合计21 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 长期投资 DIV 0 DIV 0 长期股权投资22 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 长期债权投资23 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 长期投资合计24 DIV 0 DIV 0 固定资产 固定资产原价27 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 减 累计折旧28 DIV 0 DIV 0 DIV 0 固定资产净值29 DIV 0 DIV 0 减 固定资产减值准备 DIV 0 DIV 0 DIV 0 固定资产净额 DIV 0 DIV 0 工程物资30 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 在建工程31 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 固定资产清理32 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 固定资产合计34 DIV 0 DIV 0 DIV 0 无形资产及其他资产 无形资产35 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 长期待摊费用37 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 其他长期资产38 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 无形资产及其他资产合计39 DIV 0 DIV 0 DIV 0 递延税项 递延税款借项40 DIV 0 DIV 0 DIV 0 资产总计41 DIV 0 DIV 0 索引号 B03 1 编制 日 期 复核 日 期 项目上年比率 本年比率重点科目关键审计证据 流动负债 短期借款42 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 应付票据43 DIV 0 DIV 0 DIV 0 应付帐款44 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 预收帐款45 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 应付工资47 DIV 0 DIV 0 DIV 0 应付福利费48 DIV 0 DIV 0 DIV 0 应付股利49 DIV 0 DIV 0 DIV 0 应交税金50 DIV 0 DIV 0 DIV 0 其他应交款51 DIV 0 DIV 0 DIV 0 其他应付款52 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 预提费用53 DIV 0 DIV 0 DIV 0 预计负债54 DIV 0 DIV 0 DIV 0 一年内到期的长期负债55 DIV 0 DIV 0 DIV 0 其他流动负债56 DIV 0 DIV 0 DIV 0 流动负债合计57 DIV 0 DIV 0 长期负债 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 长期借款58 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 应付债券59 DIV 0 DIV 0 DIV 0 长期应付款60 DIV 0 DIV 0 DIV 0 其他长期负债61 DIV 0 DIV 0 DIV 0 长期负债合计62 DIV 0 DIV 0 DIV 0 递延税项 DIV 0 DIV 0 DIV 0 递延税款贷项63 DIV 0 DIV 0 DIV 0 负债合计64 DIV 0 DIV 0 所有者权益 股东 权益 DIV 0 DIV 0 DIV 0 实收资本 或股本 65 DIV 0 DIV 0 DIV 0 资资产产结结构构分分析析表表 资本公积66 DIV 0 DIV 0 DIV 0 盈余公积67 DIV 0 DIV 0 DIV 0 其中 法定盈余公积68 DIV 0 DIV 0 DIV 0 未分配利润69 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 所有者权益 股东 权益 合计 DIV 0 DIV 0 负债及所有者权益合计 或股东权益 总计75 DIV 0 DIV 0 厦厦门门和和裕裕会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿 比比率率趋趋势势分分析析表表 被审计单位 编制 财务报表截止日 期间 2010年12月31日复核 序号会计报表项目上年数 1一 流动性 2流动比率 流动资产 流动负债 DIV 0 3速动比率 流动资产 存货 流动负债 DIV 0 4现金比率 现金 流动负债 DIV 0 5已获利息倍数 息税前利润 利息费用 6固定支出保障倍数 税前利润 固定支出 固定支出 7经营活动现金流量与固定支出比率 经营活动净现金流量 固定支出 8利息与长期负债比率 利息费用 长期负债 9二 资产管理比率 10存货周转率 主营业务成本 存货平均余额 DIV 0 11应收账款周转率 主营业务收入净额 应收账款平均余额 DIV 0 12营运资金周转率 主营业务收入净额 流动资产 流动负债 DIV 0 13总资产周转率 主营业务收入净额 平均资产总额 DIV 0 14三 盈利能力比率 15销售毛利率 销售收入 销售成本 销售收入 DIV 0 16主营业务利润率 主营业务利润 主营业务收入净额 DIV 0 17总资产回报率 息税前利润 资产总额 DIV 0 18权益回报率 息税前利润 所有者权益总额 DIV 0 19四 生产能力比率 20原材料成本占收入比例 销售成本中的原材料成本 相应的销售收入 21人工成本占收入比例 销售成本中的人工成本 相应的销售收入 22人均收入 收入总额 员工人数 23人均成本 销售成本 生产员工人数 24人均人工成本 人工成本 相应的员工人数 索引号 B03 2 日 期 日 期 本年数本年比上年增减说明 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 比比率率趋趋势势分分析析表表 厦厦门门和和裕裕会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿 项项目目组组讨讨论论纪纪要要 风风险险评评估估 被审计单位 财务报表截止日 期间 2010年12月31日 一一 会会议议日日期期 二二 会会议议地地点点 三三 参参加加人人员员 四四 讨讨论论内内容容记记录录 例如 1 被审计单位的总体情况和报告要求 2 对于连续审计业务 总结上年审计工作情况以识别重要问题 3 被审计单位及其环境的重大变化 4 财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式 5 重要审计事项和风险领域 6 发生舞弊导致的重大错报风险的可能性 7 重要性水平的设定 8 总体审计策略 索引号 B04 编制 日 期 复核 日 期 项项目目组组讨讨论论纪纪要要 风风险险评评估估 一一 会会议议日日期期 二二 会会议议地地点点 三三 参参加加人人员员 四四 讨讨论论内内容容记记录录 例如 1 被审计单位的总体情况和报告要求 2 对于连续审计业务 总结上年审计工作情况以识别重要问题 3 被审计单位及其环境的重大变化 4 财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式 5 重要审计事项和风险领域 6 发生舞弊导致的重大错报风险的可能性 7 重要性水平的设定 8 总体审计策略 厦厦门门和和裕裕会会计计师师事事务务所所审审计计工工作作底底稿稿 风风险险评评估估结结果果汇汇总总表表 被审计单位 财务报表截止日 期间 2010年12月31日 一一 识识别别的的重重大大错错报报风风险险汇汇总总表表 识识别别的的重重大大错错报报风风险险索索引引号号属属于于财财务务报报表表层层次次还还是是认认定定层层次次是是否否属属于于特特别别风风险险 二二 财财务务报报表表层层次次风风险险应应对对方方案案表表 财财务务报报表表层层次次重重大大错错报报风风险险索索引引号号 三三 特特别别风风险险应应对对措措施施及及结结果果汇汇总总表表 项项目目经经营营目目标标经经营营风风险险特特别别风风险险管管理理层层应应对对或或控控制制措措施施 四四 对对重重要要账账户户和和交交易易采采取取的的进进一一步步审审计计程程序序方方案案 计计划划矩矩阵阵 接接附附表表B06B06 索 引 号 B05 编制 日 期 复核 日 期 是是否否属属于于仅仅通通过过实实质质性性程程序序无无法法 应应对对的的重重大大错错报报风风险险 是是否否属属于于仅仅通通过过实实 质质性性程程序序无无法法应应对对 的的重重大大错错报报风风险险 受受影影响响的的交交易易类类别别 账账户户余余 额额和和列列报报认认定定 总总体体应应对对措措施施 财财务务报报表表项项目目及及认认定定审审计计措措施施向向被被审审计计单单位位报报告告的的事事项项 风风险险评评估估结结果果汇汇总总表表 一一 识识别别的的重重大大错错报报风风险险汇汇总总表表 二二 财财务务报报表表层层次次风风险险应应对对方方案案表表 索索引引号号 三三 特特别别风风险险应应对对措措施施及及结结果果汇汇总总表表 管管理理层层应应对对或或控控制制措措施施 四四 对对重重要要账账户户和和交交易易采采取取的的进进一一步步审审计计程程序序方方案案 计计划划矩矩阵阵 接接附附表表B06B06 厦门和裕会计师事务所审计工作底稿 计计划划的的进进一一步步审审计计程程序序 被审计单位 财务报表截止日 期间 2010年12月31日 重重要要账账户户或或列列报报 余余额额识识别别的的重重大大错错报报风风险险 本年度 上年度 相关认定 完整 性 存在 准确 性 截止 发生 资资产产类类 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款余额 是 a 应收账款 坏账准备 其他应收款 预付帐款 应收补贴款 存货 待摊费用 待处理财产损益 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 长期股权投资 长期债权投资 固定资产 固定资产原价 减 累计折旧 固定资产净值 减 固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产及其他资产 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他资产合计 递延税项 递延税款借项 资产总计 重重要要账账户户或或列列报报余余额额识识别别的的重重大大错错报报风风险险 本年度 上年度相关认定 完整 性 存在 准确 性 截止 发生 负负债债类类 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 预计负债 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 长期负债 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 递延税项 递延税款贷项 负债合计 所有者权益 实收资本 或股本 减 已归还投资 实收资本 或股本 净额 资本公积 盈余公积 其中 法定公益金 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 重重要要账账户户或或列列报报余余额额识识别别的的重重大大错错报报风风险险 本年度 上年度相关认定 完整 性 存在 准确 性 截止 发生 利利润润表表 销售收入 是 a a a 主营业务成本 主营业务税金及附加 主营业务利润 亏损以 号填 列 加 其他业务利润 亏损以 号填列 减 营业费用 管理费用 财务费用 营业利润 亏损以 号填列 加 投资收益 损失以 号填列 补贴收入 营业外收入 减 营业外支出 利润总额 亏损总额以 号填 列 减 所得税 净利润 净亏损以 号填列 加 以前年度损益调整 当期利润 加 年初未分配利润 可供分配的利润 减 提取法定赢余公积 提取法定公益金 可供投资者分配的利润 未分配利润 资产减值损失 坏账损失 是 利息收入 索 引 号 编制 复核 拟拟实实施施的的总总体体方方案案 是否涉 及舞弊 风险 审计目 标编号 底稿专家或其 他人士工 作的利用 总体方案 计价 分摊 权利 义务 分类 可理解 性 无索引 a 是 1 XX 否 综合性方 案 是 2 XX 否 实质性方 案 计计划划的的进进一一步步审审计计程程序序 识识别别的的重重大大错错报报风风险险 相关认定 拟拟实实施施的的总总体体方方案案 是否涉 及舞弊 风险 审计目 标编号 底稿专家或其 他人士工 作的利用 总体方案 计价 分摊 权利 义务 分类 可理解 性 无索引 识识别别的的重重大大错错报报风风险险 相关认定 拟拟实实施施的的总总体体方方案案 是否涉 及舞弊 风险 审计目 标编号 底稿专家或其 他人士工 作的利用 总体方案计价 分摊 权利 义务 分类 可理解 性 无索引 是 1 XX 否 综合性方 案 识识别别的的重重大大错错报报风风险险 相关认定 2 XX 否 实质性方 案 B06 日 期 日 期 具具体体审审 计计程程序序 控制实质性程序索索引引号号 测试分析程序 细节测 试 是 是 是 XX 否 是 是 XX 计计划划的的进进一一步步审审计计程程序序 编制 复核 拟拟实实施施的的总总体体方方案案 具具体体审审计计 程程序序 控制实质性程序 索索引引号号 测试分析程序 细节测 试 拟拟实实施施的的总总体体方方案案 具具体体审审