第十四章借款费用习题.pdf

1 第十四章 借款费用第十四章 借款费用 一 单项选择题一 单项选择题 1 在确定借款费用资本化金额时 与专门借款有关的利息收入应 A 冲减借款费用资本化的金额 B 冲减所购建的固定资产成本 C 计入当期财务费用 D 计入营业外收入 2 A 公司为建造一条生产线 于 2007 年 1 月 1 日借入一笔长期借款 本金为 2 000 万元 年利率为 8 期限为 5 年 每年末支付利息 到期还本 工程采用出包方式 于 2007 年 7 月 1 日开工 工程期为 2 年 2007 年相关资产支出如下 7 月 1 日支付工程预付款 1 500 万元 10 月 1 日支付工程进度款 800 万元 12 月 1 日支付工程进度款 300 万元 闲置资金 因购买国债可取得 0 4 的月收益 因专门借款不足 A 公司动用了两笔一般借款 一笔借款 于 2006 年 1 月 1 日借入 本金为 500 万元 年利率为 9 期限为 6 年 每年末付息 到期 还本 另一笔借款于 2007 年 7 月 1 日借入 本金为 400 万元 年利率为 6 期限为 4 年 每年末付息到期还本 则 2007 年专门借款利息费用资本化金额为 A 80 B 74 C 12 D 3 3 A 公司 2006 年 1 月 1 日折价发行 5 年期 面值为 1 250 万元的债券 发行价格为 1 000 万元 票面利率为 4 72 每年年末支付利息 到期一次还本 按实际利率法摊销折价 债 券实际利率为 10 假定 A 公司发行公司债券募集资金专门用于建造一条生产线 生产线从 2006 年 1 月 1 日开始建设 于 2007 年年底完工 达到预定可使用状态 则 A 公司 2007 年 应予资本化的利息费用为 万元 本题计算不保留小数 A 100 B 59 C 109 D 104 4 A 上市公司股东大会于 2007 年 1 月 4 日作出决议 决定建造厂房 为此 A 公司于 3 月 5 日向银行专门借款 5 000 万元 年利率为 6 款项于当日划入 A 公司银行存款账户 3 月 15 日 厂房正式动工兴建 3 月 20 日 A 公司购入建造厂房用水泥和钢材一批 价款 500 万元 当日用银行存款支付 3 月 31 日 计提当月专门借款利息 A 公司在 3 月份没有发生 其他与厂房购建有关的支出 则 A 公司专门借款利息应开始资本化的时间为 A 3 月 5 日 B 3 月 15 日 C 3 月 20 日 D 3 月 31 日 5 下列各项中 不符合资本化条件的资产是 A 需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产 B 需要经过相当长时间购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产 C 需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货 D 需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地产 6 A 公司为建造厂房于 20 7 年 4 月 1 日从银行借入 3 000 万元专门借款 借款期限为 2 年 年利率为 6 20 7 年 7 月 1 日 A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房 并预 付了 1 000 万元工程款 厂房实体建造工作于当日开始 该工程因发生施工安全事故在 20 7 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中断施工 12 月 1 日恢复正常施工 至年末工程尚未完工 20 7 年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益 10 万元 其中资本化期间内获得收 益 8 万元 该项厂房建造工程在 20 7 年度应予资本化的利息金额为 万元 A 80 B 22 C 53 D 10 7 关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额 下列说法不正确的是 A 在资本化期间内 外币专门借款本金及利息的汇兑差额 应当予以资本化 计入符合资 本化条件的资产成本 B 在资本化期间内 外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩 C 专门借款发生的辅助费用 在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用 状态或者可销售状态之前发生的 应当在发生时根据其发生额予以资本化 计入符合资本化 条件的资产的成本 D 专门借款发生的辅助费用 在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩 2 8 下列各项中 不属于借款费用准则中的资产支出的有 A 计提的在建工程人员的工资及福利费 B 企业赊购工程建设所用物资而承担的带息债务 C 企业为建设工程项目而转移的非现金资产 D 支付的工程人员工资 9 借款费用准则中的专门借款是指 A 技术改造借款 B 发行债券收款 C 长期借款 D 为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项 10 关于停止资本化的时点 下列表述中错误的是 A 如果购建固定资产需要试运行 则在试运行结果表明资产能够正常运转时 认为资产已 经达到预定可使用状态 借款费用应当停止资本化 B 所购建固定资产各部分分别完工 但每一部分都必须等到整体完工后才可使用 企业只 要该部分完工 就应当停止资本化 C 继续发生在所购建固定资产的支出金额很少或几乎不再发生 D 所购置的固定资产与设计要求基本相符 即使有个别与设计要求不相符 也不会影响其 正常使用 11 A公司从银行专门借入一笔款项 于2006年2006年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼 2007 年 10 月 18 日工程按照合同要求全部完工 10 月 31 日工程验收合格 11 月 10 日办理 工程竣工结算 11 月 20 日完成全部资产移交手续 12 月 1 日办公楼正式投入使用 则公司 专门借款利息停止资本化的时点应当为 2007 年 A 10 月 18 日 B 10 月 31 日 C 11 月 10 日 D 12 月 1 日 二 多项选择题二 多项选择题 1 下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时 不用与资产支出相挂钩的 有 A 专门借款利息 B 专门借款的溢价摊销 C 一般借款利息 D 外币专门借款的汇兑差额 2 下列各项 表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有 A 固定资产的实体建造工作已经全部完成 B 与固定资产购建有关的支出不再发生 C 固定资产与设计要求或者合同要求相符 D 试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品 3 下列哪种情况应暂停借款费用资本化 A 由于劳务纠纷而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 B 由于资金周转困难而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 C 由于发生安全事故而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 D 由于可预测的气候影响而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 4 下列项目中 属于借款费用的是 A 外币借款发生的汇兑损失 B 发行公司债券的印刷费 C 发行公司股票的佣金 D 借款的手续费 5 下列情形造成工程中断时间连续超过 3 个月 其借款费用不应继续资本化的是 A 台风季节 B 与施工方发生质量纠纷 C 资金周转发生困难 D 发生了施工安全事故 6 企业应当在附注中披露与借款费用有关的信息包括 A 当期费用化的借款费用金额 3 B 当期资本化的借款费用金额 C 当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率 D 当期固定资产购建项目的累计支出 7 下列各项中 属于资产支出已经发生的是 A 工程领用自产的钢材 B 提取在建工程人员的工资 C 购入工程物资 货款尚未支付 D 用带息银行承兑汇票购入工程物资 8 下列利息支出中 可予资本化的有 A 为购建固定资产而发生的长期借款利息支出 B 为对外投资而发生的借款利息支出 C 为开发房地产发生的长期借款利息支出 D 清算期间发生的长期借款利息支出 三 判断题三 判断题 1 借款费用应予资本化的借款范围只包括专门借款 2 一般借款的汇兑差额应该计入当期损益中 3 在资本化期间内 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的 借款费用的 资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用 减去将尚未动用的借款资金存入银行 取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定 4 企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工 且每部分在其他部分继续建 造过程中可供使用或者可对外销售 且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要 的购建或者生产活动实质上已经完成的 应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化 5 某企业在北方某地建造某工程项目 正遇冰冻季节 工程施工因此中断 且中断时间超过 3 个月 该企业因此停止借款费用的资本化处理 6 资本化期间 是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间 借款费用暂停资 本化的期间包括在内 7 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断 且中断时间非连续超过 3 个月的 应当暂停借款费用的资本化 8 借款费用只要满足资产支出已经发生 借款费用已经发生或者为使资产达到预定可使用状 态或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始这其中的一个条件 就可以确定开始资本 化 9 在借款费用资本化期间内 为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的 一 般借款的利息均予以资本化 四 计算题四 计算题 1 A 公司为建造一栋办公楼 于 2006 年 12 月 1 日借入期限为三年 本金为 1 000 万元 年 利率为 6 按年付息到期一次还本的专门借款 另外 A 公司有一般借款 200 万元 年利率 为 7 期限为 2 年 每年年末计提利息 将于 2008 年 6 月 30 日到期 工程采用出包方式 2007 年 1 月 1 日 用银行存款支付工程价款 300 万元 工程因质量纠纷于 2007 年 3 月 1 日 到 2007 年 6 月 30 日发生非正常中断 2007 年 9 月 1 日用银行存款支付工程价款 800 万元 工程于 2008 年 1 月 31 日达到预定可使用状态 2008 年 2 月 10 日办理竣工决算 2008 年 2 月 28 日交付使用 A 公司借款费用按年资本化 2007 年未动用的专门借款资金取得的利息 收入为 2 万元 不含非正常中断期间不含非正常中断期间 要求 1 指出借款费用开始资本化的时点和停止资本化的时点 2 计算 2007 年借款利息资本化的金额 3 编制 A 公司 2007 年年末计提利息的有关会计分录 本题计算保留两位小数 2 甲企业 2008 年 1 月 1 日开始建造一项固定资产 所占用的一般借款有两项 假定这里的 支出均为超过专门借款的支出 不再单独考虑专门借款的情况 4 2008 年 1 月 1 日借入的 3 年期借款 200 万元 年利率为 6 2008 年 4 月 1 日发行的 3 年期债券 300 万元 到期一次还本付息 票面年利率为 5 实 际利率为 6 债券发行价格为 285 万元 折价 15 万元 不考虑发行债券时发生的辅助费 用 有关资产支出如下 1 月 1 日支出 100 万元 2 月 1 日支出 50 万元 3 月 1 日支出 50 万元 4 月 1 日支出 200 万元 5 月 1 日支出 60 万元 假定资产建造从 1 月 1 日开始 工程项目于 2008 年 12 月 31 日12 月 31 日达到预定可使用状态 债券 溢折价采用实际利率法摊销 要求 1 分别计算 2008 年第一季度和第二季度适用的资本化率 2 分别计算 2008 年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理 3 首创公司于 2006 年 1 月 1 日动工兴建一办公楼 工程采用出包方式 每半年支付一次工 程进度款 工程于 2007 年 6 月 30 日完工 达到预定可使用状态 首创公司建造工程资产支 出如下 2006 年 1 月 1 日 支出 3 000 万元 2006 年 7 月 1 日 支出 5 000 万元 累计支出 8 000 万元 2007 年 1 月 1 日 支出 3 000 万元 累计支出 11 000 万元 首创公司为建造办公楼于 2006 年 1 月 1 日专门借款 4 000 万元 借款期限为 3 年 年利率 为 8 按年支付利息 除此之外 无其他专门借款 办公楼的建造还占用两笔一般借款 从 A 银行取得长期借款 4 000 万元 期限为 2005 年 12 月 1