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第三讲第三章 税收理论考点一、税收的职能：财政职能（首要的和基本的职能）、经济职能、监督职能考点二、税收原则1.制定税收原则的依据：政府公共职能、社会生产力水平、生产关系状况。2.税收原则理论的形成和发展3.现代税收原则财政原则、经济原则、公平原则考点三、税法的渊源：主要就是成文法，不是习惯法。考点四、税法的效力与解释考点五、税收法定主义原则的内容可以概括为三个原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。考点六、税制要素1.税收制度的基本要素纳税人、征税对象和税率。税目：是征税对象的具体化，体现了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。税率是税收制度的中心环节，体现征税程度。是税收制度中最活跃、最有力的因素。2.减税免税分为税基式减免和税额式减免。税基式减免。通过直接缩小计税依据的方式减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。税额式减免。通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。3.违章处理：方式主要有：加收滞纳金、处以罚款、通知银行扣款、吊销税务登记证、提请工商行政管理部门吊销营业执照、移送司法机关追究刑事责任。4.我国现行税收法律制度共由18个税种组成，按其性质和作用分为5类：【变化】（1）货物和劳务税类：增值税、消费税、关税，主要在生产、流通或服务业中发挥调节作用；（2）所得税类：企业所得税、个人所得税，主要在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用；（3）财产税类：房产税、契税、车船税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用；（4）资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税等，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用；（5）行为、目的税类：环境保护税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、船舶吨税，主要是为了达到特定目的，对特种对象和特定行为发挥调节作用。考点七、衡量税收负担的指标考点八、税负转嫁的形式、条件考点九、国际重复征税的免除方法：低税法、扣除法、免税法、抵免法考点十、国际避税产生原因：内在动机；外部条件。考点十一、国际税收协定的作用：体现主权国家之间相互尊重、平等协商的作用；赋予本国居民和公民履行跨国纳税义务的安全保障作用；是适应国际经济技术交流
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