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个人所得税法 内容概述 个人所得税纳税人个人所得税征税对象个人所得税税率个人所得税的计算个人所得税税收优惠个人所得税征管 二 个人所得税纳税人 我国个人所得税的纳税人是在中国境内居住有所得的人 以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人 包括中国国内公民 在华取得所得的外籍人员和港 澳 台同胞 居民纳税人非居民纳税人 一 居民纳税人1 在我国境内有住所的人 即因户籍 家庭 经济利益关系在我国境内习惯性居住的个人 1 住所地标准 户籍 国籍 2 居住时间标准 在我国境内居住满1年的个人 临时离境的日数扣减 二 个人所得税纳税人 二 个人所得税纳税人 二 非居民纳税人1 在我国境内无住所又不居住在我国的自然人 2 在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年的自然人 3 在我国境内无住所 但居住满1年 且在一个纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计超过90日的自然人 三 个人所得税征税对象 工资 薪金所得个体工商户的生产 经营所得对企事业单位的承包经营 承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息 股息 红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得 一 应税所得的类别1 工资 薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津贴 补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 1 工资薪金的基本范围 基本工资 工龄工资 职务工资 各种补贴 津贴 奖金 年终加薪 劳动分红 与任职受雇相关的其他所得 三 个人所得税征税对象 一 应税所得的类别 2 不属于工资薪金的项目 差旅费津贴 误餐补贴 按规定缴付的基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金 独生子女补贴 托儿补助费 住房补贴 家庭成员副食补贴 三 个人所得税征税对象 三 个人所得税征税对象 一 应税所得的类别4 劳务报酬所得 1 主要类型 2 劳动报酬的主要特点 个人的独立性 提供劳务的行为是个人行为 而不代表任何的组织或个人 时间上的不稳定性或临时性 人事关系的非任职受雇性 三 个人所得税征税对象 一 应税所得的类别 3 劳动报酬与工资薪金的区别 劳动关系不同 提供劳务的性质不同 所得的形式不同 三 个人所得税征税对象 二 所得来源地的判定1 所得来源地的基本原则 1 工资 薪金 劳务所得 劳务提供地 2 生产 经营所得 从事生产 经营地 3 财产租赁所得 出租财产使用地 4 财产转让所得 动产 转让地 不动产 不动产所在地 三 个人所得税征税对象 5 特许权使用费 特许权使用地 6 利息 股息和红利 支付公司所在地 7 偶然所得 所得产生地 三 个人所得税征税对象 三 所得的表现形式与数额的确定 1 所得采取实物形式 2 所得采用有价证券形式 3 所得为其他形式的经济利益的 三 个人所得税征税对象 根据我国税法的规定 下列哪些项目在计算所得税时允许进行费用扣除 A 利息 股息 红利B 稿酬所得C 偶然所得D 薪金 工资所得 四 个人所得税税率 个人所得税税率是个人所得税应纳税额与应纳税所得额之间的比例 工资 薪金所得 适用7级超额累进税率 按月应纳税所得额计算征税 表一 个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经营 承租经营所得适用5级超额累进税率 表二 比例税率 工资薪金的累进税率 五 个人所得税的计算 个人所得税实行分项扣除 分项定率 分项征收的计征办法 工资 薪金所得部分的个人所得税额 应税所得金额 适用税率 速算扣除数利息 股息 红利所得 财产转让所得 偶然所得和其他所得的个人所得税额 每次所得收入 20 五 个人所得税的计算 一 工资薪金所得应纳税额的计算1 按月计征2 费用扣除标准3 计算公式为 应纳税所得额 月工资薪金所得 3500元应纳税额 应纳税所得额 税率 速算扣除数 张某在2011年末 从单位共取得如下收入 差旅费津贴2000元 独生子女补贴200元 工资1500元 奖金2500元 购买该公司的股权取得分红400元 则张某的工资薪金应缴纳多少个人所得税 独生子女补贴 差旅费津贴不属于工资 薪金所得的范围 年终奖金和劳动分红不论种类和取得情况 一律按工资 薪金所得课税 因此 张某的工资 薪金总所得 1500 2500 400 4400元应纳税所得额 4400 3500元 900元其应纳税额 900 3 27元 五 个人所得税的计算 3 全年一次性奖金的计税方式 1 适用范围 2 计算方式 单独作为一个月工资 薪金所得计算纳税 税率的确定 五 个人所得税的计算 某单位郭先生2008年12月取得工资薪金3000元 同时取得年度年终奖120500元 则郭先生12月份应纳个人所得税多少元 1 年终奖因当月工资小于3500元 因此 应先扣除当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 120500 3500 3000 120000元 2 年终奖税率确定 120000 12 10000元因此 适用税率为25 应纳税额 120000 25 1005元 28995元 五 个人所得税的计算 全年一次性奖金的无效纳税区由于个税税率有7档 各个档之间适用税率不一致 尤其是在计算年终奖所得税时 会形成6各盲区 导致奖金增加1元钱 个税多交上千元 18001 19283 3354001 60187 5108001 114600420001 447500660001 706538 46960001 1120000 五 个人所得税的计算 全年一次性奖金的无效纳税区处理方法 放入补发工资 五 个人所得税的计算 三 劳动报酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 4000元以下 的个人所得税税额 每次所得收入一800元 20 4000元以上 的个人所得税税额 每次所得收入 1 20 20 例 某歌唱演员在某餐厅驻唱 每周工作3天 每日取得报酬1200元 2012年3月作为某产品的代言人拍摄广告 取得广告费6万元 本月应缴纳多少个人所得税 五 个人所得税的计算 四 稿酬所得 每次收入不超过4000元 的个人所得税税额 每次所得收入 800元 20 1 30 每次收入超过4000元 的个人所得税税额 每次所得收入 1 20 20 l 30 五 股息 利息 偶然所得应纳税额 收入 20 六 个人所得税税收优惠 个人所得税的减免免征 个人所得税法 第4条规定10项个人所得税的减征残疾 孤老人员和烈属的所得因严重自然灾害造成重大损失的授权国务院财政部门决定其他免税事项 六 个人所得税税收优惠 一 免税所得 1 省级人民政府 国务院部委和中国人民解放军军以上单位 以及外国组织 国际组织颁发的科学 教育 技术 文化 卫生 体育 环境保护等方面的奖金 2 国债和国家发行的金融债券利息 储蓄存款利息 3 按照国家统一规定发给的补贴 津贴 4 福利费 抚恤金 救济金 5 保险赔款 6 军人的转业费 复员费 7 按照国家统一规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 离休生活补助费 8 依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆 领事馆的外交代表 领事馆和其他人员的所得 9 中国政府参加的国际公约 签订的协议中规定免税的所得 10 经国务院财政部门批准免税的其他所得 六 个人所得税税收优惠 下列各项中 哪些可以免交个人所得税 A 市级人民政府颁发的 优秀教师奖 的奖金 B 购买财政部发行的金融债券利息 C 中国科学院资深院士每年取得的1万元津贴 D 发给见义勇为者的奖金 张某在2011年末 从单位共取得如下收入 差旅费津贴2000元 独生子女补贴200元 工资1500元 奖金2500元 购买该公司的股权取得分红400元 则张某的工资薪金应缴纳多少个人所得税 独生子女补贴 差旅费津贴不属于工资 薪金所得的范围 年终奖金和劳动分红不论种类和取得情况 一律按工资 薪金所得课税 因此 张某的工资 薪金总所得 1500 2500 400 4400元应纳税所得额 4400 3500元 900元其应纳税额 900 3 27元 七 个人所得税征管 一 征收方式源泉扣缴与自行申报并用法 注重源泉扣缴个人各项应纳税所得有支付单位的 实行源泉扣缴 以支付单位为扣缴义务人 个人应纳税所得没有扣缴义务人的 以及在两处以上取得工资 薪金的 实行自行申报 由纳税人申报纳税 申报时应重新计算应纳税额 再从中扣除已代扣缴的税款 七 个人所得税征管