建筑企业管理---第11章 施工项目成本管理.ppt

第11章施工项目成本管理 主要内容 11 1 1施工项目成本及其管理1 施工项目成本2 施工项目成本的分类3 施工项目成本的构成11 1 2施工项目责任成本1 施工项目责任成本的概念2 项目成本中心的划分3 责任成本的特点4 施工项目责任成本的划分11 1 3施工项目成本管理的内容和程序1 施工项目成本管理的概念2 施工项目成本管理的内容3 施工项目成本管理的程序 11 1施工项目成本管理概述 11 1 1施工项目成本及其管理 施工项目成本指建筑企业以施工项目作为成本核算对象 在施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值及其货币形式2 施工项目成本的分类成本发生的时间预算成本计划成本实际成本生产费用计入成本的方法直接成本间接成本生产费用与工程量关系固定成本变动成本 3 施工项目成本的构成施工项目成本由直接成本和间接成本构成 直接工程费 措施费 规费 企业管理费 11 1 2施工项目责任成本 施工项目责任成本的概念责任成本是按照项目的经济责任制要求 在项目组织系统内部的各个责任层次 进行分解项目全面的预算内容所形成的 责任预算 称为责任成本 划分责任中心进行目标和任务分解核算和业绩报告总结分析和采取措施 1 责任会计 责任中心有办法知道将发生什么样的耗 责任中心有办法计量它的耗费 责任中心有办法控制它的耗费 3 可控成本与非可控成本 2 责任中心责任中心按其控制区域和责任范围的大小 可分为成本中心 利润中心和投资中心 凡不符合上述三个条件的 称为不可控成本某责任中心的各项可控成本之和 即为该责任中心的责任成本 3 责任成本的特点 1 成本目标明确 2 成本的合理性 3 成本的可控性 4 责权利相结合 4 施工项目责任成本的划分责任成本的划分是根据项目责任中心而确定的 可分为 施工项目的责任成本项目组织各职能部门的成本施工队的责任成本施工队班 组 的责任成本 11 1 3施工项目成本管理的内容和程序 施工项目成本管理的概念施工项目成本管理 是指在完成一个工程项目过程中 对所发生的成本费用支出 有组织 有系统地进行预测 计划 控制 核算 考核 分析等一系列的科学管理工作宗旨 不断降低成本目的 在预定的时间 预定的质量前提下 通过不断改善项目管理工作 充分采用技术 经济 组织 合同措施来挖掘降低成本的潜力 以尽可能少的耗费 实现预定的目标成本 2 施工项目成本管理的内容 1 施工项目成本预测 2 施工项目成本计划 3 施工项目成本控制 4 施工项目成本核算 5 施工项目成本分析 6 施工项目成本考核 施工项目成本估算 投标 承包 施工组织设计及施工预算的编制 施工 施工原始资料整理 成本计算 对预算差异分析原因 工程决算预测 改善成本对策 成本控制 成本计划 成本预测 进度控制 质量控制 成本分析 成本核算 施工安排资源供应 3 施工项目成本管理的程序 11 2施工项目成本预测与计划 11 2 1施工项目成本预测1 成本预测的依据和程序2 成本预测的方法11 2 2施工项目成本计划1 施工成本计划的编制原则2 施工成本计划组成及成本计划表3 施工成本计划的风险分析4 施工成本计划的编制 11 2 1施工项目成本预测 成本预测是指成本事前的预测分析 是对项目施工进行事前控制的重要手段 具体指通过取得的数据资料 运用统计分析数学模型的方法 借助计算机对成本水平作出科学的估计 1 成本预测的依据和程序成本预测的依据 1 建筑企业的经营利润目标 2 工程项目的合同价格 3 工程项目成本的估算 概算或预算 4 建筑企业同类项目施工的降低成本水平 成本预测的程序 1 制定预测计划 2 搜集和整理预测资料 3 选择预测方法 4 成本初步预测 5 影响成本水平的因素预测 6 成本预测 7 分析预测误差 1 定性预测法定性预测是根据已掌握的信息资料和直观材料 依靠具有丰富经验和分析能力的内行和专家 运用主观经验对施工项目的材料消耗 市场行情及成本等 做出性质上和程度上的推断和估计 然后把各方面的意见进行综合 作为预测成本变化的主要依据 其方法主要有 专家会议法 专家调查法 特尔菲法 主观概率法 调查访问法等2 定量预测法 1 时间序列预测法 2 回归预测法 2 成本预测的方法 11 2 2施工项目成本计划 1 施工成本计划的编制原则为了使成本计划能够发挥其积极作用 在编制成本计划时应遵循以下原则1 从实际情况出发的原则2 与其他计划相结合的原则3 采用先进技术经济定额的原则4 统一领导 分级管理的原则5 弹性原则 2 施工成本计划组成及成本计划表 1 项目施工成本计划的组成降低直接成本计划 间接成本计划 1 降低直接成本计划施工项目降低直接成本计划主要反映工程成本的预算价值 计划降低额和计划降低率一般包括 总则 目标及核算原则 降低成本计划总表或总控方案 对项目施工成本计划中计划支出数估算过程的说明 计划降低成本的来源分析 2 降低间接成本计划间接成本计划主要反映施工现场管理费用的计划 预算收入数及降低额 间接成本计划应根据工程项目的核算期 以项目总收入的管理为基础 制定各部门费用的收支计划 汇总后作为工程项目的管理费用计划 2 项目施工成本计划表 成本计划表间接成本计划 成本计划任务表技术措施表降低成本表 施工现场管理费计划表 1 项目成本计划任务表 工程名称 单位 项目经理 日期 2 技术组织措施表 工程名称 单位 项目经理 日期 3 降低成本计划表 工程名称 单位 项目经理 日期 4 间接费用计划表 工程名称 单位 项目经理 日期 间接费计划是指施工项目现场管理机构为组织和管理项目施工的费用计划表 具体确定施工现场管理费的预算收入 计划支出和计划降低额注意 这里的间接费是施工现场施工项目现场管理机构所发生的费用 不包括公司本部所发生的管理费用 3 施工成本计划的风险分析 1 施工成本计划的风险因素 1 由于技术上 工艺上的变更 造成施工方案的变化 2 交通 能源 环保方面的要求带来的变化 3 原材料价格变化 通货膨胀带来的连锁反应 4 工资及福利方面的变化 5 气候带来的自然灾害 6 可能发生的工程索赔 反索赔事件 7 国际国内可能发生的战争 骚乱事件 8 国际结算中的汇率风险等 2 成本计划中降低项目施工成本的可能途径 1 加强施工管理 提高施工组织水平 2 加强技术管理 提高工程质量 3 加强劳动管理 提高劳动生产率 4 加强机械设备管理 提高机械使用率 5 加强材料管理 节约材料费用 6 加强费用管理 节约施工管理费 7 积极采用降低成本的新管理技术 4 施工成本计划的编制 1 施工成本计划的编制依据项目施工成本计划是一项非常重要的工作 目的是选择技术上可行 经济上合理的最优成本方案 同时 通过成本计划把目标层层分解 落实到施工过程和每个环节 以调动全员的积极性 有效地进行成本控制2 项目施工成本计划的编制步骤项目施工成本计划应当由施工项目现场管理机构进行编制 从而规划出实现项目经理成本承包目标的实施方案3 降低项目施工成本的技术组织措施 1 应从技术方面和组织方面进行全面设计 2 降低材料消耗费用 3 降低施工机械使用费用 4 降低人工费用 4 项目施工成本计划的编制方法 项目施工成本计划工作主要是在项目经理负责下 在成本预 决算基础上进行的 编制中的关键是确定目标成本 这是成本计划的核心 是成本管理所要达到的目的 成本目标通常以项目成本总降低额和降低率定量地表示 定额估算法施工预算法成本习性法 在概 预算编制力量较强 定额比较完备的情况下 特别是施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的建筑企业 工程项目的成本目标可由定额估算法产生施工图预算 是以施工图纸为依据 按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出来的项目成本 反映为完成项目施工建筑安装所需的直接成本和间接成本 它是招标投标中计算标底和投标报价的依据及评标的尺度 是控制项目成本支出 衡量成本节约或超支的标准 也是项目施工考核经营成果的基础施工预算是建筑企业 施工项目现场管理机构 根据施工定额编制的 作为建筑企业内部经济核算的依据其步骤及公式如下 定额估算法 根据已有的投标 预算资料 确定中标合同价与施工图预算的总价格差 或确定施工图与施工预算的总价格差 根据技术组织措施计划确定技术组织措施带来的项目节约数 对施工预算未能包括的项目 包括施工有关项目和管理费用项目 参照定额加以确定 对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项 按实际支出水平估算出其实际与定额水平之差 充分考虑不可预见因素 工期制约因素以及风险因素 市场价格波动因素 加以试调整 得出综合影响系数 综合计算整个项目的目标成本降低额及降低率 其中 目标成本降低额 1 目标成本降低率 目标成本降低额 项目预算成本 施工预算法 施工预算法是指主要以施工图中的工程实物量 套以施工工料消耗定额 计算工料消耗量 并进行工料汇总 然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平用公式表示 目标成本 施工预算 技术节约措施计划节约额 成本习性法 成本习性法是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用 主要按照成本习性将成本分成固定成本和变动成本两类 以此作为计划成本 具体划分可采用费用分解法 材料费 人工费 机械使用费 措施费 规费 企业管理费在成本按习性划分为固定成本和变动成本后 可用下列公式计算 项目施工目标成本 项目施工变动成本总额 项目施工固定成本总额 11 3 1施工成本控制的分类和内容11 3 2施工成本控制的组织和成本管理责任制11 3 3施工成本控制的手段和措施11 3 4施工成本控制方法 11 3施工项目成本控制 11 3 1施工成本控制的分类和内容 1 成本控制的分类成本控制的对象人工成本控制材料成本控制机械成本控制费用成本的控制 成本发生的时间事前控制事中控制事后分析控制 2 施工成本控制的原则 1 政策性原则2 效益性原则3 开源与节流相结合原则4 全面性原则5 中间控制原则6 责权利相结合原则7 归口分级控制原则8 专业控制和员工控制相结合原则9 例外管理原则 成本差异金额较大的事项 某些经常在成本控制线上下波动的事项 影响企业决策的事项 性质严重的事项 3 施工成本控制的对象和基本内容 1 以项目施工成本形成过程作为控制对象施工项目现场管理机构应对项目成本进行全面 全过程的控制 1 投标阶段 2 施工准备阶段 3 施工阶段 4 竣工验收阶段 2 以项目施工的职能部门 作业队组作为成本控制对象项目的职能部门 作业队组应对自己所承担的责任成本进行控制 这是最直接 最有效的项目成本控制 项目成本目标是否能达到 关键在于自我控制的程度 3 以分部分项工程作为项目成本的控制对象 工程名称 工程地点 开工日期 施工面积 工程造价 竣工日期 11 3 2施工成本控制的组织和成本管理责任制 施工成本控制的组织项目经理负责制 2 施工成本管理责任制 项目管理人员的成本责任制 是指各项目管理人员在处理日常业务中对成本管理应尽的责任1 合同预算员的成本管理责任2 工程技术人员的成本管理责任3 材料管理员的成本管理责任4 机械管理人员的成本管理责任5 行政管理人员的成本管理责任6 财务成本员的成本管理责任 3 实施对施工队分包成本的控制 1 对施工队成本的控制在管理层和劳务层分离的情况下 施工项目现场管理机构与施工队之间需要通过劳务合同建立发包与承包关系 这里所说的对施工队分包成本的控制 一般指以下几种情况 1 工程量和劳动定额的控制 2 估点工 零工 的控制 3 坚持奖罚分明的原则 2 落实生产班组的责任成本 生产班组的责任成本就是分部分项工程成本 其中 实耗人工属于施工队分包成本的组成部分 实耗材料则是项目材料费的构成内容生产班组的责任成本 应由施工队以施工任务单和限额领料单的形式落实给生产班组 并由施工队负责回收和结算 11 3 3施工成本控制的手段和措施 施工成本控制的手段1 计划控制即用计划手段对项目施工成本进行控制2 预算成本预算是在施工前根据一定标准如定额或要求 如利润 计算的价格 在市场经济中也可称为估算或承包价格它作为一种收入的最高限额 减去预期利润便是工程成本 预算成本 数额 也可用以作为成本的控制标准 用预算控制成本可分为两种类型 1 包干预算 即一次包死预算总额 不论中间有何变化 成本总额不与调整 2 弹性预算 即先确定包干总额 但可根据工程的变化进行洽商作相应的变动 我国目前大部分是弹性预算控制 3 会计控制会计控制是以会计方法为手段 以记录实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据 对成本支出进行核算与监督 从而发挥成本控制作用4 制度控制成本的制度控制就是通过制定成本管理制度 对成本控制做出具体规定 作为行动准则 约束管理人员和工人 达到控制成本的目的 2 施工成本控制的措施 1 组织措施 1 明确工程项目成本控制者 落实到人 这是建筑企业控制成本的一条主要做法 2 明确工程项目的管理组织对项目成本的职能的分工 以保证对项目成本的控制 2 技术措施 1 在施工准备阶段 做出多种施工方案进行技术经济比较 然后确定有利于缩短工期 提高质量 降低成本的最佳方案 2 在施工过程中 研究 确定 贯彻 执行各种降低消耗 提高工效的新工艺 新技术 新材料等降低成本的技术措施 3 在竣工验收阶段 注意经济 技术的处理 保护成品 缩短验收时间 提高交付使用效率 3 经济措施各种经济措施中最重要的是要抓住以施工预算为基础的计划成本 使之贯彻执行 不断地将项目预算成本与实际成本进行比较分析 并控制在预算成本之内 11 3 4施工成本控制方法 1 以施工图控制成本预算支出 以收定支 量入为出 1 人工费的控制2 材料费的控制3 钢管脚手 钢模板等周转设备使用费的控制4 施工机械使用费的控制5 构件加工费和分包工程费的控制 2 以施工预算控制人力资源和物资资源的消耗资源消耗量的货币表现形式就是成本费用 资源消耗的减少就等于成本费用的节约 控制了资源消耗也等于是控制了成本费用 1 项目开工以前应根据设计图纸计算工程量 并按照企业定额或上级统一规定的施工预算定额编制整个工程项目的施工预算 作为指导和管理施工依据 如果是边设计边施工的项目 则编制分阶段的施工预算 2 对生产班组的任务安排 必须签发施工任务单和限额领料单 并向生产班组进行技术交底 施工任务单和限额领料单的内容 应与施工预算完全相符 不允许篡改施工预算 也不允许有定额不用而另行估工 3 在施工任务单和限额领料单的执行过程中 要求生产班组根据实际完成的工程量和实耗人工 实耗材料做好原始记录 作为施工任务单和限额领料单的依据 4 任务完成后 根据回收的施工任务单和限额领料单进结算 并按照结算内容支付报酬 包括奖金 3 建立项目月度财务收支计划制度 以用款计划控制成本费用支出4 加强质量管理 控制质量成本质量成本是指为达到和保证质量而支出的一切费用 包括预防成本 鉴定成本和故障成本控制质量成本 首先要从质量成本核算开始 计算各科目的实际发生额 然后进行质量成本分析 5 坚持现场管理标准化 杜绝浪费现象1 现场平面布置管理2 现场安全生产管理6 定期开展 三同步 检查 防止项目成本盈亏异常项目经济核算的 三同步 就是统计核算 业务核算 会计核算的 三同步 统计核算即产值统计 业务核算即人力资源和物质资源的消耗统计 会计核算即成本会计核算完成多少产值 消耗多少资源 发生多少成本 三者应该同步 否则 项目成本就会出现盈亏异常情况 开展 三同步 检查的目的 就在于查明不同步的原因 纠正项目成本盈亏异常的偏差 1 时间上的同步即产值统计 资源消耗统计和成本核算的时间应该统一2 分部分项工程直接费的同步即产值统计是否与施工任务单的实际工程量和形象进度相符 资源消耗统计是否与施工任务单的实耗人工和限额领料单的实耗材料相符 机械和周转材料的租赁是否与施工任务单的施工时间相符 如果不符 应查明原因予以纠正 直到同步为止 3 其他费用是否同步这要通过统计报表与财务付款逐项核对才能查明原因 7 应用成本控制的财务方法 成本分析表 来控制项目成本 成本分析表 月度成本分析表 最终成本控制报告表 直接成本分析表间接成本分析表 1 月度直接费成本分析表该表主要是反映分部分项工程实际完成的实物量和与成本相对应的情况 以及与预算成本和计划成本相对比的实物偏差和目标偏差 为分析偏差产生的原因和针对偏差采取相应的措施提供依据2 月度间接费成本分析表该表主要反映间接成本的发生情况 以及与预算成本和计划成本相对比的实际偏差和目标偏差 为分析偏差产生的原因和针对偏差采取相应的措施提供依据 此外 还要通过间接成本占产值的比例来分析其支用水平 月度成本分析表 最终成本控制报告表 通过已完成实物进度 已完成产值和已完累计成本 联系尚需完成的实物进度 尚可上报的产值和还将发生的成本 进行 最终成本预测 以检验实现成本目标的可能性 并可为项目成本控制提出新的需要 期短的项目 每季度进行一次工期长的项目 基础 结构 装饰 竣工 8 施工成本与进度的综合控制方法 挣值分析法 挣值分析法是通过计算已完工程预算费用 计划成本 已完工程实际成本和拟完工程预算费用 计划成本 而得到成本偏差和进度偏差 进而达到判断施工成本计划和进度计划执行情况的目的的一种分析方法1 挣值分析法的三项基本指标已完工程预算费用BCWP BudgetedCostofWorkPerformed 已完工程量 计划单位成本已完工程实际成本ACWP ActualCostofWorkPerformed 已完工程量 实际单位成本拟完工程预算费用BCWS BudgetedCostofWorkScheduled 计划工程量 计划单位成本 成本偏差CV CostVariance BCWP ACWP进度偏差SV ScheduleVariance BCWP BCWS成本绩效指数CPI CostPerformanceIndex BCWP ACWP进度绩效指数SPI SchedulePerformanceIndex BCWP BCWS 2 偏差与绩效指数 对偏差而言 如果CV 0 表示施工成本超支 如果CV 0 表示施工成本节约 如果SV 0 表示施工进度拖后 如果SV 0 表示施工进度超前对绩效指数而言 如果CPI 1 表示施工成本超支 如果CPI 1 表示施工成本节约 如果SPI 1 表示施工进度拖后 如果SPI 1 表示施工进度超前 偏差仅限于分析同一工程项目的计划执行情况 而绩效指数既可用于分析同一工程项目的计划执行情况 又可用于不同工程项目计划执行情况的比较 11 4施工项目成本核算 11 4 1施工成本核算的任务和要求1 施工成本核算的任务2 施工成本核算的要求11 4 2施工成本核算方法1 人工费核算2 材料费核算3 施工机械使用费核算4 措施费的核算5 间接费的核算 11 4 1施工成本核算的任务和要求 施工成本核算的任务2 施工成本核算的要求1 划清成本 费用支出和非成本 费用支出的界限2 正确划分各种成本 费用界限3 加强成本核算的基础工作4 成本核算必须有账有据 11 4 2施工成本核算方法 项目施工实际成本是由人工费 材料费 机械使用费 措施费和间接费用构成的人工费核算 工程成本中的人工费 是指在施工过程中直接从事建筑安装工程施工的工人以及施工现场直接为工程制作构件和运料 配料等工人的基本工资 辅助工资 工资附加费 劳动保护费等某施工队当月每工日平均工资 该队当月全部计时工资总额 该队当月建安工人实际工日数某成本核算对象应负担的人工费工资数 该成本核算对象当月实际耗用的工日数 某施工队 工区 当月每工日平均工资 2 材料费核算不同材料 采用不同的方法进行分配后 应根据各有关的分配计算凭证及材料部门提供的资料 编制 材料发出汇总分配表 确定计算各受益成本核算对象应分摊的 材料费 并记入 工程施工 科目的 材料费 成本项目3 施工机械使用费核算工程成本中的机械使用费 是指在工程施工过程中使用自有施工机械的台班费和使用从外单位租入施工机械的租赁费 以及支付的施工机械进出场费等 某成本核算对象应负担租赁费 该成本核算对象实际使用台班数 平均台班租赁费平均台班租赁费 支付的租赁费总额 租入机械作业总台班 1 租入机械费用的核算 1 台班分配法 即按各成本核算对象使用施工机械的台班数进行分配某成本核算对象应分摊的某种机械使用费 该种机械每台班实际成本 某成本核算对象实际使用台数某机械台班实际成本 该机械实际发生费用总额 该机械实际工作台班总数台班分配法适用于按单机或机组进行成本核算的施工机械 2 自有机械费用的核算 2 预算分配法 按实际发生的机械作业费用占预算定额规定的机械使用费的比率进行分配的方法实际机械作业费用占预算机械使用费的比率 实际发生的机械作业费用总额 全部受益成本核算对象预算机械使用费总额 100 某受益成本核算对象应负担的机械使用费 该受益成本核算对象预算机械使用费 实际机械作业费用占预算机械使用费的比率其中 某受益成本核算对象预算机械使用费 该种成本核算对象实际完工工程量 单位工程量机械使用费预算定额预算分配法适用于不便计算机械使用台班 无机械台班和台班单价预算定额的中小型机械使用费 如几个成本核算对象共同使用的混凝土搅拌机的费用 3 作业量分配法 以各种机械所完成的作业量为基础进行分配的方法某机械单位作业量实际成本 该种机械实际发生费用总额 该种机械实际完成作业量某受益成本核算对象应负担的某种机械使用费 该受益机械单位作业量实际成本 该种机械为该受益成本核算对象提供的作业量作业量分配法适用于能计算完成作业量的单台或某类机械 如汽车运输作业 按单台或一个种类汽车提供的吨公里计算作业量 4 措施费的核算5 间接费的核算间接费用是指企业各施工单位 如工程处 施工队 工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出 11 5施工项目成本分析与考核 11 5 1施工成本分析的内容1 随着项目施工的进展而进行的成本分析2 按成本项目进行的成本分析3 针对特定问题进行的成本分析11 5 2施工成本分析的方法1 比较法2 因素分析法3 差额计算法4 比率法11 5 3施工成本考核1 施工成本考核的原则2 施工成本考核的内容 11 5 1施工成本分析的内容 项目施工成本分析的内容应包括以下三个方面1 随着项目施工的进展而进行的成本分析2 按成本项目进行的成本分析3 针对特定问题进行的成本分析 11 5 2施工成本分析的方法 比较法因素分析法比率法差额计算法 1 比较法通过技术经济指标的对比 检查计划的完成情况 分析产生差异的原因 进而找出解决问题的方法常见的比较形式有 实际指标与计划指标对比本期实际指标与上期实际指标对比项目实际成本与本行业先进水平对比 应用比较法进行成本分析时 应注意