股票期权如何计算所得税.doc

税发19989号 认购股票等有价证券所得，并入工资计税财税200535号股票期权，按工资计税国税函2006902确定股票期权具体的计税方法，明确在不超过12个月内均摊确定税率，单独计税国税函2005482号明确高管股票认购权，并入当月工资计税，和一般员工期权核算形成差异。国税函2009461号对股权激励等进行深入规范，但是计税方法基本思路仍是遵循35号和902号。【原题内容】 下列关于股票期权所得的说法中，正确的有()。A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，应作为“工资薪金所得” 缴纳个人所得税B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税C.员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税D.上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经主税务机关审核，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税E.高管人员在认购权行使前，将其股票转让而取得的所得，应并入其当月工资，合并计算个人所得税【正确答案】CDE【正确答案】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税。主题提问标题 ：？股票期权和高管股票认购权差异 1楼【提问内容】1、上市公司高管人员行权时,按“工资薪金所得” 缴纳个人所得税吗？2、董事的收入，若任职按“工资薪金所得” 缴纳个人所得税吗？若不任职按劳务报酬缴纳个人所得税吗？提问者：rwn12004 发表于：2011-3-2 19:57:00 引用 【回复内容】学员rwn12004，您好！您的问题答复如下：问题1、上市公司高管人员行权时,按“工资薪金所得” 缴纳个人所得税吗？答：是的。问题2、董事的收入，若任职按“工资薪金所得” 缴纳个人所得税吗？若不任职按劳务报酬缴纳个人所得税吗？答：是的，您的理解正确。【教师143回答】 【教师203审核】 回复于：2011-3-3 16:44:11 【对答复评分】窗体顶端非常满意(100分) 优(90-100分) 良(80-90分) 及格(60-80分) 差(30-60分) 极差(30分以下) 建议填写评论 ：窗体底端继续提问标题 ：股票期权 2楼【提问内容】1、高管人员将行权后的股票再转让取得的所得，是按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税？ 2、高管人员与一般人员在股票期权所得税上有什么区别以及相同的地方，请老师具体说明？提问者：rwn12004 发表于：2011-3-2 20:00:00 引用 【回复内容】学员rwn12004，您好！您的问题答复如下：问题1、高管人员将行权后的股票再转让取得的所得，是按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税？答：是的，您的理解正确。 问题2、高管人员与一般人员在股票期权所得税上有什么区别以及相同的地方，请老师具体说明？答：A行权前转让 一般员工：财税200535号 对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。 具体计算方法，单独计税。高管：国税函2005482号 个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 B行权 一般员工：财税200535号 员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额规定月份数适用税率-速算扣除数）规定月份数 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）股票数量 上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。 高管：国税函2005482号 根据中华人民共和国个人所得税法和有关规定，企业有股票认购权的高级管理人员，在行使股票认购权时的实际购买价（行权价）低于购买日（行权日）公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得，应按照国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知（国税发19989号）的规定缴纳个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。 国税发19989号的规定， 二、关于计税方法问题 上述个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税有困难的，可在报经当地主管税务机关批准后，自其实际认购股票等有价证券的当月起，在不超过6个月的期限内平均分月计入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 注：有区别，一般员工是单独计算，而高管，是与当月工资合并，有困难的，可以在6个月内平均计入当月工资。C行权后转让 一般员工：财税200535号 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。即：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。 高管：国税函2005482号 对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票 (不包括境内上市公司股票) 转让所取得的所得，应按照 “财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 注：两者处理相同。 【教师143回答】 【教师203审核】 回复于：2011-3-3 16:44:21 【对答复评分】窗体顶端非常满意(100分) 优(90-100分) 良(80-90分) 及格(60-80分) 差(30-60分) 极差(30分以下) 建议填写评论 ：窗体底端继续提问标题 ：C 3楼【提问内容】c为什么要免征啊？ 还有关于股息红利到底什么样的情况下要免征？什么情况下又不免？能不能请老师给整理一下？真的好糊涂？ 比如：中方和外籍个人股息、红利、股票转让、股权转让什么时候免？什么时候不免？又比如企业的股息、红利等等哪些是免哪些是不免的？真的好糊涂提问者：rainxuan 发表于：2011-3-13 22:28:00 引用 【回复内容】学员rainxuan，您好！您的问题答复如下：C选项没有明确是免征个人所得税，而是要求确定征免。转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。对于一些很常见的总结，老师会直接提供给您。但是老师并不能针对每个学员提出的问题一一总结。学习是需要双方配合的，老师也知道您一边工作一边学习很辛苦，其他学员几乎都面临同样的问题，需要去克服。有些工作老师并不能代替您去做，这样的效果并不好。遇到具体问题再一起研究，希望您能理解！1、个人转让境内上市公司的股票是免征个人所得税的。个人取得境内上市公司的股息减半计算个人所得税。个人转让其他公司的股票按20%计算个人所得税。个人取得其他公司的股息、红利按20%计算个人所得税。2、如果是境内居民企业之间因投资取得的投资收益，属于免税收入，所以在计算所得税时是需要扣除的。如果是在中国境内没有设立机构场所，或者虽然设立机构场所，但取得的所得与所设立的机构场所没有实际联系的非居民企业，取得的境内企业分配的投资收益，按10%计算预提所得税。如果是在中国境内设有机构场所，且取得的所得与中国境内设立的机构场所有实际联系的非居民企业，投资于中国境内的上市公司超过12个月的投资收益，属于免税收入，不用缴纳企业所得税。如果是境内居民企业投资于境内的上市公司，不足12个月取得的投资收益，则不属于免税收入，要计算所得税。如果是境内的居民企业投资于境外的企业，取得的投资收益，则需要按税率差计算补税。企业转让股票取得的所得都是需要计入应纳税所得额计算所得税的。3、只有企业（包括金融和非金融）转让金融商品才是需要交纳营业税的，个人转让金融商品都是不需要缴纳营业税的。营业税的计税依据是售价减去买价，不能扣除缴纳的税费。4、个人取得的国债利息和国家重点建设金融债券利息是免税的。企业所得税指有取得的国债利息收入是免税的。【教师313回答】 【教师203审核】 回复于：2011-3-14 11:35:16 【对答复评分】窗体顶端非常满意(100分) 优(90-100分) 良(80-90分) 及格(60-80分) 差(30-60分) 极差(30分以下) 建议填写评论 ：窗体底端继续提问标题 ：上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经主税务机关审核，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税 4楼【提问内容】上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经主税务机关审核，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税 高管人员在认购权行使前，将其股票转让而取得的所得，应并入其当月工资，合并计算个人所得税 上面两句话应如何理解，能举例说明一下吗提问者：zlkj08 发表于：2011-4-5 12:17:00 引用 【回复内容】学员zlkj08，您好！您的问题答复如下：问题1：上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税答：如某董事行权价12000元，股票市价20000元，当月工资10000元，纳税确有困难，经主管税务机关审核，在6个月的期限内分期缴纳个人所得税，则每个月应纳个人所得税：（20000-12000）/6+10000200020375。问题2：高管人员在认购权行使前，将其股票转让而取得的所得，应并入其当月工资，合并计算个人所得税。答：例如2010年2月某董事在股票认购权行使前，将其转让取得所得10万元，当月工资2万元，则当月应该缴纳个人所得税：（100000+20000-2000）*45%-15375。【教师143回答】 【教师314审核】 回复于：2011-4-5 18:41:43 【对答复评分】窗体顶端非常满意(100分) 优(90-100分) 良(80-90分) 及格(60-80分) 差(30-60分) 极差(30分以下) 建议填写评论 ：窗体底端继续提问标题 ：E选项 6楼【提问内容】老师： 本题题干注明的是股票期权所得，所以：E.高管人员在认购权行使前，将其股票转让而取得的所得，应并入其当月工资，合并计算个人所得税.这里所说的认购权是指股票认购权还是股票期权的行权？如果是股票认购权，是对的，如果指股票期权，应该是： 应纳税额（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额规定月份数适用税率速算扣除数）规定月份数才对。对这个E项不太理解，麻烦老师指点，谢谢！提问者：ananwang 发表于：2011-4-16 18:46:00 引用 【回复内容】学员ananwang，您好！您的问题答复如下：E是指高管人员在认购权行使前，将认购权转让的情形，高管在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【教师143回答】 【教师203审核】 回复于：2011-4-17 15:34:37 【对答复评分】窗体顶端非常满意(100分) 优(90-100分) 良(80-90分) 及格(60-80分) 差(30-60分) 极差(30分以下) 建议填写评论 ：窗体底端继续提问标题 ：员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税 8楼【提问内容】并没有讲是上市公司的股票行权转让才免如果非上市公司则要缴税吧提问者：LYY72 发表于：2011-5-1 17:51:00 引用 【回复内容】学员LYY72，您好！您的问题答复如下：并没有讲是 上市公司的股票 行权转让才免答：如果没有行权转让的，需要计算征收个人所得税，所以应当理解为行权后转让境内上市公司股票的才是免征个人所得税。如果非上市公司 则要缴税吧答：是的，您的理解是正确的。【教师37回答】 【教师216审核】 回复于：2011-5-1 18:35:30 【对答复评分】窗体顶端非常满意(100分) 优(90-100分) 良(80-90分) 及格(60-80分) 差(30-60分) 极差(30分以下) 建议填写评论 ：窗体底端继续提问标题 ：那如果是一般员工是否要并入当月工资？ 9楼【提问内容】教材上说了高管在股票认购权行使前，转让认购权的，要并入当月工资收入，征个税，那如果是一般员工是否要并入当月工资？提问者：shanyanqin 发表于：2011-5-21 15:17:00 引用 【回复内容】学员shanyanqin，您好！您的问题答复如下：一般员工应该单独计税。感谢您对网校的支持！【教师141回答】 【教师84审核】 回复于：2011-5-22 10:39:08 【对答复评分】窗体顶端非常满意(100分) 优(90-100分) 良(80-90分) 及格(60-80分) 差(30-60分) 极差(30分以下) 建议填写评论 ：窗体底端继续提问标题 ：股权 10楼【提问内容】职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产