第五章合并财务报表答案.doc

第五章 合并财务报表（二）一、 （1）2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资一乙公司 8000（10000 x 80%） 资本公积 200 贷：银行存款 8200 2007年分派2006年现金股利： 借：应收股利 400 (500 x80%） 贷：投资收益 400 借：银行存款 400 贷：应收股利 400 借：应收股利 320 贷：投资收益 320 借：银行存款 320 贷：应收股利 320 （2) 2007年12月31日按权益法调整后的长期股 权投资的账面余额80001000* 80%-500 * 80%=8400（万元）。 2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=8000 + 1000* 80% -500 * 80%1200*80%-400 * 80=9040（万元）。 （3）2007年抵销分录： 1)子公司合并日的盈余公积和未分配利润： 借：资本公积 2400 贷：盈余公积 240 (300 *80） 未分配利润 2160（2700*80%） 2)投资业务 借：股本 6 000 资本公积一年初 1 000盈余公积一年初 300 一本年 100 未分配利润一年末 3 100（27001000-100-500） 贷：长期股权投资 8 400 少数股东权益 2 100（600010003001003100) * 20% 借：投资收益 800 少数股东损益 200 未分配利润一年初 2 700 贷：提取盈余公积 100 对所有者（或股东）的分配 500 未分配利润一年末 3 100 3)内部商品销售业务 借：营业收入 300贷：营业成本 300借：营业成本 40贷：存货 404）内部应收账款：借：应付账款 100贷：应收账款 100借：应收账款坏账准备 10贷：资产减值损失 10 2008年抵销分录1)子公司合并日的盈余公积和末分配利润：借：资本公积 2400贷：盈余公积 240（300* 80%）未分配利润2160（2700 *80%）2）投资业务：借：股本 6 000 资本公积一年初 1 000盈余公积一年初 400 一本年 120 未分配利润一年末 3 780（31001200-120-400） 贷：长期股权投资 9 040 少数股东权益 2 260（600010004001203780) * 20%借：投资收益 960 少数股东损益 240 未分配利润一年初 3 100 贷：提取盈余公积 120 对所有者（或股东）的分配 400 未分配利润一年末 3 780 3)内部商品销售业务 ： 2007年购入的商品 借：未分配利润年初 40贷：营业成本 40借：营业成本 10贷：存货 10 2008年购入的商品借：营业收入 200贷：营业成本 200借：营业成本 20贷：存货 204）内部应收账款：借：应付账款 80贷：应收账款 80借：应收账款坏账准备 10贷：未分配利润-年初 10 借：资产减值损失 2贷：应收账款坏账准备 2五、（1）2007年度该设备相关的合并抵销分录(保留两位小数) 借：主营业务收入 164.10 贷：主营业务成本 144 固定资产-原价 20.1(164.1-144) 借：固定资产-累计折旧 2.51 货：管理费用 2.51（20.1/4*6/12） （2）2008年度该设备相关的合并抵销分录借：未分配利润-年初 20.1 贷：固定资产-原价 20.1借：固定资产-累计折旧 2.51 货：未分配利润-年初 2.51借：固定资产-累计折旧 5.03（20.1/4*12/12） 货：管理费用 5.03（3）2009年度该设备相关的合并抵销分录借：未分配利润-年初 20.