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自考本科会计学毕业论文范文 导读：对于内部会计控制的概念的提出美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制1999年全国人民代表大会通过新会计法,将内控制度当作保障会计信息“和完轰动全世界的“巴林银行倒闭案”的一个最主要的教训就是内部会计控制的松散也就是缺乏严密的、行之有效的内部会计控制大都是属于内部会计控制实实在在的经验和教训证明了内部会计控制对一个 一、绪论 （一）课题研究背景及目的 对于内部会计控制的概念的提出最早产生于1958年美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制建立内部控制标准体系是保证财务报告可靠性与企业遵循法律法规的重要条件1999年全国人民代表大会通过新会计法,将内控制度当作保障会计信息“和完整”的基本手段之一;新修订的会计法十分重视企业内控制度的建设;财政部于年2月14日颁发的内部会计控制基本规范(征求意见稿)和加强货币资金会计控制的若干规定(征求意见稿),以及中国证监会于2000年11月发布的公开发行证券公司信息披露编报规则,都对企业建立健全内部控制制度作了硬性的规定 轰动全世界的“巴林银行倒闭案”的一个最主要的教训就是内部会计控制的松散也就是缺乏严密的、行之有效的内部会计控制此外美国“安然事件”、“世通公司造假案”、我国证券市场上的“琼民源案”、“银广厦事件”以及“亚细亚的破产”、“巨人集团的倒闭”等案例究其原因大都是属于内部会计控制实实在在的经验和教训证明了内部会计控制对一个单位的生存与发展的重要性也进一步说明了在我国建立和健全各个单位内部会计控制体系的必要性 研究此课题的主要目的是想引起企业和社会的关注针对目前存在的问题制定相应的对策采取措施加强企业内部会计控制 （二）研究现状 目前国内对于企业内部会计控制的研究文章和著作都比较多内部会计控制的理论也是各有说法157关于企业内部会计控制存在问题有企业制定了完备的内部会计控制制度但不执行15管理当局认识不足和有章不循的现象较为突出等14为了解决当前存在问题有学者研究指出建立健全内部控制制度健全内部会计控制制度体系16还有学者认为通过产权制度改革建立现代企业制度使企业领导人与企业兴衰息息相关企业领导者才会有动力去实施企业内部会计控制 （三）研究方法 本课题主要采取的是资料调查法通过报纸、杂志及网络查到一些与本课题有关的资料并结合当前财政部文件综合参考了各类文献3、7、11 （四）研究内容 本课题在系统的论述内部会计控制基本理论的基础上比较全面详细的分析了企业内部会计控制中存在的问题和企业内部会计控制失效的成因提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施 二、内部会计控制理论 （一）内部控制 1内部控制的定义 内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源达到既定管理目标而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法实质上内部控制是一种管理控制具体而言内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种 内部控制的概念可以概括为四个方面：内控制度首先是一种授权体系和责任体系内控制度是一种最优化、最简捷和最理性(合乎逻辑)的作业方式或作业标准在外延上内部控制包括会计(财务)控制、管理控制、业务控制和法规执行控制内部控制是衡量组织风险的基础1 内部控制分为两个层次：第一个层次是经营者对公司生产经营过程的控制第二个层次是所有者对经营者本身实施的监控2 2内部控制的目标 内部控制的目标是内部控制存在及存在形式的根本也是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导性参照物内部控制的目标按照我国原有相关规范中的内容包括：保证业务活动的有效进行;保证资产的安全完整;防止、发现、纠正错误与舞弊;保证会计资料的、合法、完整按照COSO报告内部控制的目标包括：取得经营效果和效率;保证财务报告的可靠性;保证遵循适当的法规可以看出COSO委员会报告中对内部控制的目标包括的内容更为宽泛尤其是取得经营的效果和效率企业达到这一目标要涉及到企业方方面面的活动也涉及到对经营取得效果的考核和对经营效率评价标准的确定问题3 3内部控制系统的构成 一般由五个部分组成：权责分明的组织架构系统、内部信息发布系统、风险确认与分析系统、恰当地控制运营过程及减少相关风险的活动、对内部控制程序的持续监督 检查系统4 4内部控制理论的发展 内部控制理论的发展大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同阶段 内部牵制理念以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想方法 内部控制制度理念认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制(或称内部业务控制)两部分前者在于报告企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性;后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针 20世纪80年代提出了内部控制结构的理念认为“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”并且明确了内部控制结构的内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面 20世纪90年代美国又提出了内部控制整体框架的理念并将各种对内部控制的认识串联起来1992年财务报告委员会附属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(简称COSO委员会)发布报告内部控制整体框架也称COSO报告不久美国注册会计师协会全面接受了COSO报告的内容COSO报告定义内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程它认为内部控制整体框架主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成这”三个目标”和”五大要素”各自含有丰富的内容又相辅相成共同构成了COSO报告内部控制的整体框架说统一了人们对内部控制的认识并为评价内部控制系统提供了一套完整的评价标准5 5如何加强企业内部控制 企业的内部控制不仅限于会计、审计的范畴它是企业科学决策、科学管理的一个完整系统做好企业内部控制观念的转变十分重要管理者应当对内部控制的建设负责同时也要加强研究丰富理论建立标准示范指导 内部控制不只是企业的内部事务也是社会和国家的责任企业是社会经济管理的一个细胞是社会经济管理体制的微观反映因此我们应充分借鉴国际惯例借鉴COSO报告的做法对企业内部控制进行全面深入的研究建立一套范围广、操作性强的内部控制示范体系同时还应突出企业的主体地位 内部控制示范体系建立之后企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施需要有监督力量所以在强化监督督促实施的基础上也要深化改革健全机制对于我国企业而言现阶段应主要强化建立现代企业制度完善法人治理结构、改善人力资源管理机制提高企业员工素质、强化企业经营的风险意识提高风险管理水平、 建立有效的管理信息系统等6 （二）内部会计控制的含义 按年6月22日财政部以财会41号文件正式发布的内部会计控制规范基本规范（试行）将内部会计控制定义为单位为了提高会计信息质量保护资产的安全、完整确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序此定义中是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主同时兼顾与会计相关的控制7 （三）内部会计控制的作用 当前一些单位由于管理松弛内部会计控制环节薄弱账目不清、财产不实、数据失真、会计资料散失费用支出预算得不到控制、潜在亏损增加违法违纪现象时有发生如挪用公款赌博、炒股买基金投资采购、销售等业务中假公济私取回扣等等给单位和国家带来了巨大损失内部会计控制制度作为企业正常生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制处于企业中枢神经系统的重要位置因此其健全与否关系到一个单位的经营成败具体来讲企业内部会计控制的作用主要有以下几方面： 1.保证会计信息等资料的性和完整性 健全的内部会计控制要求规范会计行为保证会计信息在采集、记录、汇总的过程能反映生产经营活动的实际情况发现问题及时纠正从而确保会计信息的性和完整性 2.保护单位资产的安全、完整及防止资产流失 完善的内部会计控制制度要求对资产的接触、处理均按严格的授权审批要求进行它能科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节从而有效地纠正各种浪费现象减少损失确保财产物资的安全、完整 3.有效防范经营风险、提高经营管理效率及实现管理层的经营目标 有些企业在生产经营活动中风险意识薄弱不能对各类风险进行有效的预防和控制从而不能很好地实现生产发展的目标甚至于遭受巨大损失内部会计控制作为企业管理的中枢环