遗产税论文开题报告 我国开征遗产税的必要性研究.doc

兰 州 商 学 院本科生毕业论文（设计）开题报告论文（设计）题目： 我国开征遗产税的必要性研究学 院、 系： 法学院、法学 专 业 (方 向)： 法学（民商法） 年 级、 班： 2008级班 学 生 姓 名： 张伟 指 导 教 师： 周洪军 2011 年 11 月 2 日5一、选题依据及研究意义以及国内外的研究现状及发展趋势 1、选题依据及研究意义 遗产税是一个古老的税种。据史料记载，早在埃及、古罗马时代就开始对遗产征税，其作用主要是将征收的税金作为老弱士兵的养老金。近代的遗产税制，始于1598年荷兰开征的遗产税，此后，欧洲各国先后建立了遗产制度。现在，世界上大多数国家均开征遗产税，尤其是西方发达国家基本上都开征了遗产税和与之配套的赠与税。如英、美、日、法、德、意等国，以及我国香港、台湾地区均有遗产税赠与税制度。税收是国家财政收入的一个重要来源。目前我国税收收入占国内生产总值的比重还较低。2000年是14%，低于发达国家水平和一般发展中国家水平。从这个意义上说，目前减税空间不是很大。在保持税收与经济发展同步，或者略高于经济发展速度的前提下，税收政策根据经济发展需要，作出有增有减的调整比较合适。通过开征遗产税可为国家增加财政收入，充分合理地利用税收资源。效率优先、兼顾公平的市场经济发展观，公平观已被多数人认可。国家一方面鼓励个体经济、私营经济充分发展，保护公民财产所有权和继承权，另一方面又主张采取措施，防止贫富两极分化，从而实现社会成员共同富裕的目标，开征遗产税是实现此目标的措施之一。这正是本文研究的目的和意义所在。 2、国内外的研究现状及发展趋势 （1）国内发展情况新中国成立后，由于国民经济一片萧条，所以遗产税仅仅是作为一个税种而存在，并没有开征。在后来的三次重大税制改革中，遗产税都没有被列入计划，时至今日，是否开征遗产税仍是我国社会各界争辩的焦点。随着经济的发展，国力的增强，人民生活水平的提高及相应家庭资产的增加，中国在是否开征遗产税的问题上出现了分歧。首先是主流派认为中国开征遗产税的有利条件是：由于国民经济的持快速增长，个人拥有的资产也随之大量增加；有比较丰富的国际国内经验可供借鉴；公民的税法观念意识在不断的增强，依法纳税的人群也在不断地壮大；中国税务机关的征收管理能力不断的提高；中国法制的逐步完善有助于遗产税的开征；国家对于开征遗产税给予了很大的重视和支持。也有人认为我国开征遗产税有着很多不利的条件：中国经济不很发达，可以征收的财产和纳税人十分有限；中国拥有财产的人和他们的财产都很分散，谈及遗产税为时尚早；许多公民的依法纳税意识不强；中国目前没有健全的财产登记制度、财产评估制度和个人收入财产监控体系；税务机关对税源的控制能力十分有限，由此会导致收入很低成本很高；担心开征遗产税会影响国民经济的发展并导致居民的投资积极性下降、畸形消费和资本外流；担心财产税制的不健全会影响遗产税的开征。由此可见，虽然中国目前开征遗产税是有很大阻力的，但是我们目前正在将不利的条件逐个突破，遗产税的开征还是指日可待的。 （2）国外发展情况在西方发达国家，遗产税作为个人所得税的补充税种，实行的是累进税率，且累进税率平均高于个人所得税的税率。如美国的遗产税税率为55%，德国为67%，丹麦为90%。 从征税依据看，大致有三种标准：国籍标准、住所标准和财产所在地标准。国籍标准是以财产所有者的国籍为依据；住所标准是以财产所有人的住所为依据；财产所在地标准是按财产的所在地划分税收征管权。如今，世界上大多数国家采取混合使用的方法，而且主要是采取属人与属地相结合的原则。2、 论文（设计）的主要研究内容及预期目标1、主要研究内容（1）遗产税的概述，主要包括遗产税的概念，现代意义以及理论基础（2）我国开征遗产税的可行性条件，主要包括中国开征遗产税的必要性，中国开征遗产税的可行性分析（3）国外遗产税给中国提供的借鉴（4）遗产税开征的具体设计及管理（5）遗产税开征对我国财政税收所起的作用及重要意义2、预期目标通过对我国开征遗产税的必要性的问题提出浅显的意见，使我国的税收体制更加完善和全面，能够更好地反映我国有中国特色的社会主义的经济实质。对我国财政税收构成一定的参考价值，同时希望能够引发人们对我国开征遗产税必要性进行更加深入的思考。 但是鉴于存在的困难,借鉴其他国家的经验,我国开征遗产税时应着重考虑以下四个方面:(1)刚开始征遗产税时,征收面不要太宽,起征点不要定得太低,不能简单从工资收入来定,要综合现代人收入结构特点,充分考虑非工资收入占总收入的比重。重点征收有巨额财产的人的遗产,对一般人应采取照顾,这样征收管理就可以简化,而赠与税宜暂慢开征。(2)税率应采取累进税。我国遗产税可采取逐步推进办法,可先定框子,再逐渐细化。条件好的可先开展,然后再推进到全国。(3)着手建立个人资产档案管理和价值评估制度。这是一件实施起来难度很大的工作:需要立法规定个人财产的神圣不可侵犯;需要健全交易中心的票据管理,对凡是没有合法交易票据的一定价值以上的资产,均视为非法财产;制定包括评估资格、评估对象、评估周期、价值认定等内容的一套个人财产评估办法。(4)尽快设计出有效防止个人财产向国外转移的约束制度。开征遗产税后有可能引起资本外逃。由于我国目前有关部门无法对遗产税的“纳税大户”富裕阶层进行有效的财产监管,而那些“富翁”尤其是那些“巨富”很可能会效法美国的逃税者,轻而易举地携巨资“逃”到另一些未开征遗产税或遗产税率较低的国家寻找“乐土”。 总之,遗产税的开征,将填补中国现行税制的一项空白,有利于中国税制的完善,体现社会公平的要求。3、 论文（设计）的主要研究方案（拟采用的研究方法、准备工作情况及主要措施） 1、研究步骤 （1）深入了解选题，确定写作方向； （2）广泛地收集相关资料： 利用课余时间经常浏览一些有关的经济论坛和网页，以打开思路； 与相关专业老师展开此方面的交流； 与同学就课题展开讨论和借鉴学习，相互取长补短； 广泛查阅相关的书籍和报刊资料，收集重要的信息。 （3）资料汇总： 将搜集到的各种资料进行归纳总结，对集中的焦点问题进行系统分析，整理开题报告思路。 （4）梳理论文结构： 就我国开征遗产税的现状、未来发展分别列示出现状、分析、原因、对策、必要性及影响。 2、研究方法及措施 （1）多方面搜集资料，主要通过网络、书籍和杂志等渠道获取信息资料。同时辅于调查，结合理论知识和收集资料进行归纳和总结； （2）联系自己所学的专业课程，然后进行完善补充，使文章更具专业性； （3）将论文初稿交于导师，与导师交流，在导师的指导下进行修改； （4）定稿，文字排版，装订。四、论文（设计）研究工作进展安排 第一阶段 （2011年11月2011年12月） 查阅资料，确定题目，完成大纲及开题报告第二阶段 （2011年12月2012年2月） 完成论文初稿 第三阶段 （2012年2月2012年4月）初稿送交指导老师审查并对初稿进行反复修改 第四阶段 （2012年4月2012年5月） 完成论文定稿并准备论文答辩 第五阶段 （2012年5月2012年6月） 完成论文答辩五、主要参考文献1、国家税务总局.外国税制概览M.北京:中国税务出版社,1998. 转贴于 中国论文下222、张玉敏.继承法律制度研究M.北京：法律出版社，1999.3、李正信，赵文斗，邓克堂，石坚，杨明柱.国外遗产税什么样J.财政与税务，2001.4、刘隆亨.中国税法概论M.北京：北京大学出版社，1995.5、郭明瑞，房绍坤.继承法M.北京：法律出版社，1996.6、施文正.经济法教程M.呼和浩特：内蒙古大学出版社，1998.7、刘佐.遗产税制度研究M.北京:中国财政经济出版社,2003.8、曹一鸣.我国遗产税立法问题研究D.北京:中国政法大学,2006.9、刘洪强.完善我国税收征管体制的国际借鉴J.会计之友,2005,(10).10、王庆华.我国城乡收入差距扩大的制度分析J.山西财经大学学报,2006,(6).11、邱凌.我国遗产税立法的探讨和研究D.成都:四川大学,2005.12、课题组.河北省农村社会养老保障制度建设J.河北经贸大学学报,2005,(11).13、陈宝森.西方财政理论研究M.北京:经济科学出版社,2000.14、杨元杰.税收学