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1 企业所得税出题 80 道单选题 20 道多选题 一 单选题 1 下列各项中 不属于企业所得税纳税人的企业是 A 在英国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B 在中国境内成立的外商独资企业 C 在中国境内成立的合伙企业 D 在中国境内设立的一人有限公司 正确答案 C 说明 个人独资 合伙企业征收个人所得税 不是企业所得税的纳税人 2 下列各项中 不属于企业所得税征税范围的是 A 居民企业来源于境外的所得 B 非居民企业来源于中国境内的所得 C 非居民企业来源于中国境外的 与所设机构没有实际联系的所得 D 在中国设立机构 场所的非居民企业 取得的境内所得与其所设机构 场所有实际联系 的所得 正确答案 C 说明 居民企业承担全面纳税义务 就其来源于我国境内外的全部所得纳税 非居民企业承 担有限纳税义务 来源于中国境外的 与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税 的征税范围 3 企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入 纳税人以非货币形式取得的 收入 确定收入额的标准是 A 折现价值 B 历史成本 C 市场价值 D 拍卖价值 正确答案 C 说明 非货币资产应当按照公允价值确定收入额 公允价值是指按照市场价格确定的价值 4 某软件生产企业为居民企业 2009 年实际发生的工资支出 100 万元 职工福利费支出 15 万元 职工培训费是 10 万 工会经费支出 5 万元 取得工会专用拨缴收据 2009 年该企业 计算应纳税所得额时 应调增应纳税所得额 万元 A 1 B 2 5 C 3 5 D 4 正确答案 D 说明 调整增加所得 15 100 14 5 100 2 4 万元 软件企业发生的 职工培训费用 全额扣除 5 甲企业 2009 年 3 月 1 日向乙公司借入经营性资金 400 万元 借款期 1 年 支付利息费用 28 万元 假定当年银行同期同类贷款年利息率为 6 不考虑其他纳税调整事项 该甲企业 在计算 2009 年应纳税所得额时 应调整的利息费用为 万元 A 30 B 28 2 C 18 D 8 正确答案 D 说明 可以扣除的利息费用为 400 6 10 12 20 万元 利息费用调增应纳税所得 额 28 20 8 万元 6 根据企业所得税法的规定 下列固定资产可以计提折旧 在税前扣除的是 A 以融资租赁方式租入的固定资产 B 房屋 建筑物以外未投入使用的固定资产 C 以经营租赁方式租入的固定资产 D 单独估价作为固定资产入账的土地 正确答案 A 说明 下列固定资产不得计算折旧扣除 房屋 建筑物以外未投入使用的固定资产 以经营 租赁方式租入的固定资产 以融资租赁方式租出的固定资产 已足额提取折旧仍继续使用的 固定资产 与经营活动无关的固定资产 单独估价作为固定资产入账的土地 其他不得计算 折旧扣除的固定资产 7 某居民企业 2009 年境内生产经营应纳税所得额为 500 万元 适用 15 的企业所得税税 率 该企业在 A 国设有甲分支机构 我国与 A 国已经缔结避免双重征税协定 甲分支机构 的应纳税所得额为 50 万元 甲分支机构适用 20 的企业所得税税率 甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税 该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为 万元 A 75 B 77 5 C 127 5 D 172 5 正确答案 B 说明 A 国的扣除限额 50 25 12 5 万元 在 A 国实际缴纳的所得税 50 20 10 万元 小于抵扣限额 需要补税 企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税 500 15 50 25 10 77 5 万元 8 根据企业所得税法的规定 以下适用 25 税率的是 A 在中国境内未设立机构 场所的非居民企业 B 在中国境内虽设立机构 场所但取得所得与其机构 场所没有实际联系的非居民企业 C 在中国境内设立机构 场所且取得所得与其机构 场所有实际联系的非居民企业 D 所有的非居民企业 正确答案 C 说明 非居民企业包括在中国境内设立机构 场所的企业以及在中国境内未设立机构 场所 但有来源于中国境内所得的企业 在中国境内设立机构 场所的企业分为两种类型 在中国 境内设立机构 场所且取得所得与其机构 场所有实际联系的非居民企业 在中国境内虽设 立机构 场所但取得所得与其机构 场所没有实际联系的非居民企业 前者适用 25 税率 后者适用 20 税率 实际征税率 10 9 根据企业所得税法的规定 下列收入不属于企业其他收入的是 A 产品销售收入 B 已做坏账损失处理后又收回的应收款项 C 经营过程中的违约金收入 D 汇兑收益 正确答案 A 3 说明 企业所得税法中所称其他收入 包括企业资产溢余收入 逾期未退包装物押金收入 确实无法偿付的应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 债务重组收入 补贴收 入 违约金收入 汇兑收益等 10 下列对采取银行按揭方式销售开发产品的 其收入实现的确认表述正确的是 A 以收到首付款之日确认全部收入的实现 B 首付款应于实际收到日确认收入的实现 余款在购房人全部付清房款之日 C 银行全部款项办理转账手续之日确认收入的实现 D 首付款应于实际收到日确认收入的实现 余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的 实现 正确答案 D 说明 采取银行按揭方式销售开发产品的 应按销售合同或协议约定的价款确定收入额 其 首付款应于实际收到日确认收入的实现 余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实 现 11 根据企业所得税法的规定 下列对企业所得税征收管理的说法正确的是 A 按月预缴所得税的 应当自月份终了之日起 10 日内 向税务机关报送预缴企业所得税纳 税申报表 预缴税款 B 企业应当在办理注销登记后 就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 C 企业纳税年度亏损 可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 D 依照企业所得税法缴纳的企业所得税 以人民币以外的货币计算的 应当折合成人民币 计算并缴纳税款 正确答案 D 说明 按月预缴所得税的 应当自月份终了之日起 15 日内 向税务机关报送预缴企业所得 税纳税申报表 预缴税款 企业应当在办理注销登记前 就其清算所得向税务机关申报并依 法缴纳企业所得税 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损 都应按照企业所得税法规定的期 限 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 年度企业所得税纳税申报表 财务会计报 告和税务机关规定应当报送的其他有关资料 12 对外国公司 企业或者其他经济组织在中国境内没有设立机构 场所 而有来源于中国 境内的股息 利息 租金 特许权使用费和其他所得 实行源泉扣缴的方法 其实际征税时 适用的所得税率为 A 10 B 15 C 20 D 30 正确答案 A 说明 预提所得税适用 20 税率 实际按照 10 的比例税率计征 13 下列各项中 纳税人销售商品确认收入不正确的说法是 A 销售商品需要安装和检验的 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 B 销售商品采取预收款方式的 在发出商品时确认收入 C 销售商品采用托收承付方式的 在办妥托收手续时确认收入 D 销售商品采用支付手续费方式委托代销的 在收到代销货款时确认收入 正确答案 D 说明 销售商品采用支付手续费方式委托代销的 在收到代销清单时确认收入 14 根据企业所得税法的规定 企业的下列各项支出 在计算应纳税所得额时 准予从收入 总额中直接扣除的是 4 A 公益性捐赠支出 B 软件生产企业的职工培训费用 C 固定资产的减值准备 D 向投资者支付的股息 红利等权益性投资收益款项 正确答案 B 说明 选项 A 企业发生的公益性捐赠支出 在年度利润总额 12 以内的部分 准予在计算应 纳税所得额时扣除 超过部分 不得扣除 选项 C D 不得从收入总额中扣除 15 某企业 2008 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元 在全年已预缴税款 50 万元 来源 于境外某国税前所得 100 万元 境外实纳税款 20 万元 该企业当年汇算清缴应补 退 的 税款为 万元 A 10 B 12 C 5 D 79 正确答案 C 说明 该企业汇总纳税应纳税额 200 100 25 75 万元 境外已纳税款扣除 限额 200 100 25 100 200 100 25 万元 境外实纳税额 20 万元 可 全额扣除 境内已预缴 50 万元 则汇总纳税应纳所得税额 75 20 50 5 万元 16 创业投资企业采取股权投资方式 投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的 可按 其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额 这一比例是 A 50 B 60 C 70 D 80 正确答案 C 说明 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业 2 年以上 含 2 年 符合条件者 可按其对中小高新技术企业投资额 70 抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 17 根据企业所得税法的规定 下列说法不正确的有 A 对在中国境内未设立机构 场所的居民企业应缴纳的所得税 由纳税人自行申报缴纳 B 对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税 税务机关可以指定劳务费的支 付人为扣缴义务人 C 扣缴义务人每次代扣的税款 应当自代扣之日起 7 日内缴入国库 D 应当扣缴的所得税 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的 由企业在所得发 生地缴纳 正确答案 A 说明 选项 A 对非居民企业在中国境内未设立机构 场所的 或者虽设立机构 场所但 取得的所得与其所设机构 场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税 实行源泉扣缴 以支 付人为扣缴义务人 18 企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定 说法不正确的是 A 转让财产所得 以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 B 股息 红利等权益性投资收益 以收入全额为应纳税所得额 C 特许权使用费所得 以收入全额为应纳税所得额 D 租金 以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额 正确答案 D 5 说明 股息 红利等权益性投资收益和利息 租金 特许权使用费所得 以收入全额为应纳 税所得额 19 下列收入不是企业所得税应税收入的是 A 转让财产收入 B 财政拨款收入 C 提供劳务收入 D 接受捐赠收入 正确答案 B 说明 B 是不征税收入 20 根据企业所得税法的有关规定 以下对于所得来源确定的表述中 正确的是 A 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B 股息 红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定 C 提供劳务所得 按照所得支付地确定 D 转让不动产 按照转让不动产的企业或机构 场所所在地确定 正确答案 B 说明 选项 A 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 选项 C 提供劳务所 得 按照劳务发生地确定 选项 D 转让不动产 按照不动产所在地确定 21 根据企业所得税法的规定 下列关于特殊收入的确认说法不正确的是 A 采取产品分成方式取得收入的 按照企业分得产品的日期确认收入的实现 B 企业从事建筑 安装 装配工程业务 持续时间超过 12 个月的 按照纳税年度内完成的 工作量确认收入的实现 C 以分期收款方式销售货物的 按照合同约定的收款日期确认收入的实现 D 采取产品分成方式取得收入的 其收入额按照产品的成本确定 正确答案 D 说明 采取产品分成方式取得收入的 按照企业分得产品的日期确认收入的实现 其收入额 按照产品的公允价值确定 22 根据企业所得税法规定 下列说法正确的是 A 企业发生的费用一律不得重复扣除 B 企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C 企业发生的工资都可以在税前扣除 D 企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除 正确答案 D 说明 除企业所得税法和本条例另有规定外 企业实际发生的成本 费用 税金 损失和 其他支出 不得重复扣除 如三新费用可以加计扣除 支付给残疾人员的工资也可以加计扣 除 企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产 不得扣除或者计算对应的折旧 摊销 扣除 企业发生的合理的工资 薪金支出准予据实扣除 这里强调合理 并不是说都可以扣 除 23 某居民企业 2008 年度产品销售收入 4800 万元 销售成本 3600 万元 材料销售收入 400 万元 分回的投资收益 761 万元 被投资方税率为 15 实际发生业务招待费 15 万元 该企业 2008 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为 万元 A 26 B 9 C 15 D 18 6 正确答案 B 说明 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的 60 扣除 但最高 不得超过当年销售 营业 收入的 5 业务招待费扣除限额 4800 400 5 26 万 元 15 60 9 万元 可以扣除 9 万元 24 某居民企业 2009 年度取得营业收入总额 3000 万元 发生营业成本 1800 万元 财务费 用 150 万元 管理费用 400 万元 销售费用 300 万元 营业税金及附加 220 万元 营业外 支出 账户中列支对子公司的赞助支出 7 万元 通过公益性社会团体向灾区捐赠 25 万元 预缴所得税 20 万元已计到所得税费用里 该企业在计算 2009 年度应纳税所得额时 准许扣 除的公益 救济性捐赠的金额是 万元 A 22 8 B 25 8 C 11 76 D 18 76 正确答案 C 说明 企业发生的公益性捐赠支出 在年度利润总额 12 以内的部分 准予在计算应纳税所 得额时扣除 企业 2009 年度利润总额 3000 1800 150 400 300 220 7 25 98 万 元 捐赠限额 98 12 11 76 万元 实际发生 25 万元 只能扣除 11 76 万元 25 徐州市某企业 2008 年度境内生产经营亏损 10 万元 2009 年主营业务收入 980 万 主 营业务成本 680 万元 营业税金及附加 50 万元 转让专利技术取得收入 500 万元 成本 248 万元 从境内居民企业分回投资收益 50 万元 国库券转让收益 25 万元 境外投资企业亏损 40 万元 该企业 2009 年应纳所得税额为 万元 A 65 B 61 55 C 60 D 66 25 正确答案 D 说明 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 免税 企业在汇总计算缴纳企业 所得税时 其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 技术转让所得不超过 500 万元的部分免征 超过 500 万的元部分减半征收 企业转让技术所 得 500 248 252 万元免所得税 该企业 2009 年应纳所得税额 980 680 50 25 10 25 66 25 万元 26 在计算企业所得税应纳税所得额时 下列项目准予从收入总额中扣除的是 A 资本性支出 B 各项税收滞纳 罚款支出 C 非广告性质的赞助支出 D 无形资产开发未形成资产的部分 正确答案 D 说明 无形资产开发费用 税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除 27 根据企业所得税法的规定 下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是 A 固定资产修理支出 增加固定资产价值 计提折旧 B 固定资产改良支出 有关固定资产已提足折旧 可作为长期待摊费用 在规定的期间平 均摊销 C 固定资产大修理支出 按照固定资产尚可使用年限分期摊销 D 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 按照固定资预计尚可使用年限分期摊销 7 正确答案 A 说明 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除 28 某境内饮食服务公司 2009 年境内应纳税所得额为 200 万元 适用 25 的企业所得税税 率 该企业在韩国设有甲 乙两个分支机构 我国与韩国已经缔结避免双重征税协定 甲 分支机构的应纳税所得额为 50 万元 甲分支机构适用 15 的企业所得税税率 乙分支机构 的应纳税所得额为 80 万元 乙分支机构适用 25 的企业所得税税率 两分支机构分别在韩 国缴纳了 7 50 万元和 20 万元的企业所得税 该服务公司在我国汇总应缴纳的企业所得税为 万元 A 48 5 B 50 C 55 D 82 5 正确答案 C 说明 韩国的扣除限额 50 80 25 32 5 万元 在韩国实际缴纳的所得税 7 5 20 27 50 万元 小于扣除限额 可以全部扣除 企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税 200 50 80 25 27 50 55 万元 29 企业的下列所得 不符合免征 减征企业所得税条件的是 A 从事农 林 牧 渔业项目的所得 B 从事符合条件的环境保护 节能节水项目的所得 C 企业内部自建自用的基础设施项目 D 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 正确答案 C 说明 企业自建自用的基础设施项目 不享受三免三减半的优惠 30 某外商投资企业自行申报以 60 万元从境外甲公司 关联企业 购入一批产品 又将这 批产品以 50 万元转售给乙公司 非关联企业 假定该公司的销售毛利率为 20 企业所得 税税率为 25 按再销售价格法计算 此次销售业务应缴纳的企业所得税为 A 0 元 B 12500 元 C 15000 元 D 25000 元 正确答案 D 说明 再销售价格法 是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格 减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额 500000 500000 1 20 25 25000 元 31 根据企业所得税法的规定 扣缴义务人每次代扣的税款 应当自代扣之日起 日内 缴入国库 A 7 B 10 C 15 D 5 正确答案 A 说明 扣缴义务人每次代扣的税款 应当自代扣之日起 7 日内缴入国库 32 2009 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元 当年发生计入销售费用中的广告 费 60 万元 企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除 企业当年可以税前扣除的广告 8 费是多少 万元 A 15 B 60 C 75 D 95 正确答案 C 说明 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售 营业 收入的 15 超过部分可以结 转以后年度扣除 当年准予扣除的广告费 500 15 75 万元 因此当年发生的 60 万元 可以全部扣除 同时 还可以扣除上年结转的 35 万元中的 15 万元 即企业当年可以扣除的 广告费是 75 万元 上年剩余的 20 万元留待以后年度结转扣除 33 下列符合企业所得税所得来源确定的有 A 提供劳务 按照支付所得的企业所在地确定 B 销售货物 按照交易活动发生地确定 C 动产转让所得 按照购买动产的企业或者机构 场所所在地确定 D 权益性投资所得 按照投资企业所在地确定 正确答案 B 说明 提供劳务所得 按照劳务发生地确定 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构 场所所在地确定 股息 红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定 34 某居民企业 职工 200 人 2008 年计入成本 费用的实发工资总额为 500 万元 拨缴 职工工会经费 10 万元 有专用收据 支出职工福利费 85 万元 职工教育经费 15 万元 该 企业 2008 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为 万元 A 610 B 549 84 C 594 84 D 592 5 正确答案 D 说明 企业发生的合理的工资 薪金支出准予据实扣除 福利费扣除限额为 500 14 70 万元 实际发生 85 万元 准予扣除 70 万元 工会经费扣除限额 500 2 10 万元 实际发生 10 万元 可以据实扣除 职工教育经费扣除限额 500 2 5 12 5 万元 实际发生 15 万元 准予扣除 12 5 万元 税前准予扣除的工资和三项经费合计 500 70 10 12 5 592 5 万元 35 纳税人计算应纳税所得额时可以直接扣除的税金包括 A 增值税 消费税 营业税 资源税 城市建设维护税 B 增值税 消费税 营业税 印花税 城市建设维护税 C 消费税 营业税 资源税 城市建设维护税 车辆购置税 D 土地使用税 消费税 营业税 资源税 城市建设维护税 正确答案 D 说明 增值税是价外税 不能从应纳税所得额中扣除 车辆购置税是资本性支出 不得从应 纳税所得中直接扣除 36 根据企业所得税法的规定 企业的下列各项支出 在计算应纳税所得额时 准予从收入 总额中直接扣除的是 A 公益性捐赠支出 B 转让固定资产发生的费用 C 生产经营中因违反税收法规 被税务机关处以的滞纳金 D 行政罚款 正确答案 B 9 说明 选项 A 企业发生的公益性捐赠支出 在年度利润总额 12 以内的部分 准予在计算 应纳税所得额时扣除 超过部分 不得扣除 选项 C D 不得从收入总额中扣除 37 根据企业所得税法的规定 下列对生物资产的税务处理正确的是 A 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧 B 停止使用的生产性生物资产 应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C 畜类生产性生物资产 折旧年限不得超过 3 年 D 通过投资方式取得的生产性生物资产 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基 础 正确答案 D 说明 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧 停止使用的生产性生 物资产 应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧 畜类生产性生物资产 折旧年限不得 短于 3 年 38 某居民企业 职工 500 人 2008 年会计利润 800 万元 计入成本 费用的实发工资总 额为 400 万元 拨缴职工工会经费 8 万元 有专用收据 支出职工福利费 68 万元 职工教 育经费 15 万元 该企业 2008 年度应纳所得税额是 万元 A 200 B 200 13 C 203 D 204 25 正确答案 D 说明 企业发生的合理的工资 薪金支出准予据实扣除 福利费扣除限额为 400 14 56 万元 实际发生 68 万元 准予扣除 56 万元 工会经费扣除限额 400 2 8 万元 实际发生 8 万元 可以据实扣除 职工教育经费扣除限额 400 2 5 10 万元 实际发生 15 万元 准予扣除 10 万元 三项经费应调增应纳税所得额 68 56 15 10 17 万元 企业 2008 年度应纳所得税 800 17 25 204 25 万元 39 下列项目中 不属于企业所得税优惠政策的有 A 企业综合利用资源 生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 减按 90 计入应 纳税所得额 B 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按 15 的税率征收企业所得税 C 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得 免征企业所得税 D 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享 的部分 可以决定减征或者免征 正确答案 C 说明 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得 自项目取得第一笔 生产经营收入所属纳税年度起 第一年至第三年免征企业所得税 第四年至第六年减半征收 企业所得税 40 根据企业所得税法的规定 下列对企业所得税征收管理的说法不正确的是 A 居民企业以企业登记注册地或实际管理机构所在地为纳税地点 B 企业在纳税年度内亏损 年度终了后可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 C 企业在年度中间终止经营活动的 应当自实际经营终止之日起 60 日内 向税务机关办理 当期企业所得税汇算清缴 D 企业在一个纳税年度中间开业 实际经营期不足十二个月的 应当以其实际经营期为一 个纳税年度 正确答案 B 说明 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损 都应当依照企业所得税法规定的期限 向税 务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 年度企业所得税纳税申报表 财务会计报告和税务 机关规定应当报送的其他有关资料 41 根据企业所得税法的规定 下列收入中可以免征企业所得税的是 A 符合条件的非盈利组织的收入 10 B 接受非货币性资产捐赠收入 C 汇兑收益 D 股息 利息等投资收益 正确答案 A 说明 选项 BCD 均要按规定征收企业所得税 42 根据企业所得税法的规定 下列是企业所得税纳税人的是 A 个体工商户 B 个人独资企业 C 合伙企业 D 非居民企业 正确答案 D 说明 个体工商户 个人独资企业 合伙企业是个人所得税的纳税人 居民企业和非居民企 业都是企业所得税的纳税人 43 根据新企业所得税法的规定 下列项目中不准予在税前扣除的是 A 企业销售自产的商品时 商品的成本 B 企业转让资产时 资产的净值 C 企业转让投资时 投资的成本 D 企业对外投资时 投资资产的成本 正确答案 D 说明 企业对外投资期间 投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 但是在转让时 可以扣除 44 根据新企业所得税法的规定 下列收入中要缴纳企业所得税的是 A 国债利息收入 B 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益 C 在中国境内设立机构 场所的非居民企业从居民企业取得与该机构 场所有实际联系的 股息 红利等权益性投资收益 D 接受某企业捐赠的一台机器设备 正确答案 D 说明 接受捐赠的设备应当并入收入总额中缴纳企业所得税 44 根据新企业所得税法的规定 下列关于关联企业之间的业务往来 处理不正确的有 A 企业与其关联方之间的业务往来 不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的 税 务机关有权按照合理方法进行调整 B 企业与其关联方共同开发 受让无形资产发生的成本 在计算应纳税所得额时应当按照 独立交易原则进行分摊 C 企业不提供与其关联方之间业务往来资料 或者提供虚假 不完整资料 未能真实反映 其关联业务往来情况的 税务机关有权依法核定其应纳税所得额 D 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出 可以在计算应纳税所得额时扣除 正确答案 D 说明 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支 出 不得在计算应纳税所得额时扣除 45 根据企业所得税法律制度的规定 国家需要重点扶持的高新技术企业 给予企业所得税 税率优惠 优惠税率为 A 10 11 B 15 C 20 D 25 正确答案 B 说明 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按 15 的税率征收企业所得税 46 下列各项中 准予在企业所得税税前扣除的是 A 增值税 B 税收滞纳金 C 非广告性质的赞助支出 D 销售成本 正确答案 D 说明 增值税是价外税 故不在扣除之列 税收滞纳金和赞助支出 属于税前不得扣除项目 47 根据 企业所得税法 的规定 企业发生的公益性捐赠支出 在计算企业所得税应纳税 所得额时的扣除标准是 A 全额扣除 B 在年度利润总额 12 以内的部分扣除 C 在年度应纳税所得额 30 以内的部分扣除 D 在年度应纳税所得额 12 以内的部分扣除 正确答案 B 说明 企业发生的公益性捐赠支出 在年度利润总额 12 以内的部分 准予在计算应纳税 所得额时扣除 48 以下各项中 最低折旧年限为 3 年的固定资产是 A 家具 B 小汽车 C 火车 D 电子设备 正确答案 D 说明 家具的最低折旧年限为 5 年 小汽车的最低折旧年限为 4 年 火车的最低折旧年限为 10 年 电子设备的最低折旧年限为 3 年 49 我市某企业 从事国家限制行业 2009 年度实现收入总额 460 万元 与之相应的扣除项 目金额共计 438 万元 经税务机关核定 2008 年度的亏损额为 20 万元 该企业 2009 年度应 缴纳的企业所得税为 A 5000 元 B 6600 元 C 12500 元 D 16500 元 正确答案 A 说明 2009 年度应纳税所得 460 438 20 2 万元 应纳税额 2 25 5000 元 50 某工业企业 2009 年全年销售额 1600 万元 成本 600 万元 销售税金及附加 460 万元 按规定列支各种费用 400 万元 已知上述成本费用中包括新产品开发费 80 万元 该企业当 年应纳企业所得税为 万元 A 33 B 37 5 C 25 12 D 49 5 正确答案 C 说明 新产 品开发费 可按照实 际发生额 的 50 加 计扣除 则应纳税 所得额 1600 600 460 400 80 50 100 万元 应纳所得税 100 25 25 万元 51 某企业 2009 年度通过省民政部门向贫困地区捐赠 50 万 直接向某大学捐款 10 万元 均在营业外支出中列支 该企业当年实现利润总额 400 万元 假设不考虑其他纳税调整事项 根据企业所得税法的规定 该企业 2009 年度应纳税所得额为 万元 A 400 B 412 C 460 D 435 正确答案 B 说明 企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠 在年度利润总额的 12 以内的部 分可以扣除 扣除标准 400 12 48 万元 应调整应纳税所得额 50 48 2 万元 直接 向学校的捐款不允许扣除 应该全额调增 应纳税所得额 400 2 10 412 万元 52 某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定 2008 年度亏损 25 万元 2009 年度盈 利 30 万元 该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税为 万元 A 1 B 1 25 C 7 D 8 75 正确答案 A 说明 如果上一年度发生亏损 可用本年应纳税所得额进行弥补 一年弥补不完的 可连续 弥补 5 年 按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额 符合条件的小型微利企业企 业所得税税率减按 20 2009 年应纳企业所得税 30 25 20 1 万元 54 某外商投资企业 2009 年利润总额为 4000 万元 其中投资收益项目已列收支为 国债利 息收入 20 万元 国债转让收益 60 万元 无其他调整事项 根据企业所得税法律制度的规定 该外商投资企业 2009 年应纳税所得额为 万元 A 3920 B 3940 C 3980 D 4000 正确答案 C 说明 国债利息收入免交所得税 所以 2009 年度应纳税所得额为 4000 20 3980 万元 55 企业来源于境外的所得 已在境外实际缴纳的所得税税款 在汇总纳税并按规定计算的 扣除限额扣除时 如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额 对超过的部分可处理的方法是 A 列为当年费用支出 B 从本年度的应纳所得税额中扣除 C 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补 抵补期限最长不得超过 5 年 D 从以后年度境外所得中扣除 正确答案 C 说明 企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额 可以从其当期应 纳税额中抵免 抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额 超过抵免限额的部分 可以 13 在以后 5 个年度内 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补 56 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产 其中相当于从被清算企业 中应当分得 的部分 应当确认为股息所得 剩余资产减除上述股息所得后的余额 超过或者低于投资成 本的部分 应当确认为投资资产转让所得或者损失 A 实收资本 B 资本公积 C 盈余公积 D 累计未分配利润和累计盈余公积 正确答案 D 说明 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第十一条规定 投资方企业从被清算企业 分得的剩余资产 其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部 分 应当确认为股息所得 剩余资产减除上述股息所得后的余额 超过或者低于投资成本的 部分 应当确认为投资资产转让所得或者损失 57 企业 2008 年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额 2008 年及以后年度发生 的职工福利费 应首先 不足部分按新税法规定扣除 仍有余额的 继续留在以后年 度使用 A 按 14 计提扣除 B 冲减上述的职工福利费余额 C 作为当年职工福利费扣除 D 冲减盈余公积 正确答案 B 说明 根据 国家税务总局关于做好 2007 年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知 国税 函 2008 264 号 的规定 企业 2008 年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额 2008 年及以后年度发生的职工福利费 应首先冲减上述的职工福利费余额 不足部分按新 税法规定扣除 仍有余额的 继续留在以后年度使用 企业 2008 年以前节余的职工福利费 已在税前扣除 属于职工权益 如果改变用途的 应调整增加企业应纳税所得额 58 根据 企业所得税法 的规定 关联企业转让定价的核心原则是 A 关联交易 B 独立交易 C 预约定价 D 资本弱化 正确答案 B 说明 企业所得税法 规定了转让定价的核心原则 即 独立交易原则 59 现行企业所得税法规定 企业应当自年度终了之日起 向税务机关报送年度企业 所得税申报表 并汇算清缴税款 A 15 日内 B 60 日内 C 4 个月内 D 5 个月内 正确答案 D 说明 根据规定 企业应当自年度终了之日起 5 个月内 向税务机关报送年度企业所得税申 报表 并汇算清缴税款 60 根据 企业所得税法 的规定 企业所得税的征收办法是 A 按月征收 14 B 按季计征 分月预缴 C 按季征收 D 按年计征 分月或分季预缴 正确答案 D 说明 企业所得税的征收办法是按年计征 分月或分季预缴 61 自 2008 年 1 月 1 日起 企业根据国家有关政策规定 为在本企业任职或者受雇的全体 员工支付的补充养老保险费 补充医疗保险费 分别在不超过职工工资总额 标准内的 部分 在计算应纳税所得额时准予扣除 超过的部分 不予扣除 A 12 B 15 C 5 D 20 正确答案 C 说明 关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 财税 2009 27 号 规定 自 2008 年 1 月 1 日起 企业根据国家有关政策规定 为在本企业任 职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费 补充医疗保险费 分别在不超过职工工资总 额 5 标准内的部分 在计算应纳税所得额时准予扣除 超过的部分 不予扣除 62 下列属于企业所得税的视同销售收入的是 A 房地产企业将开发房产转作办公使用 B 钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程 C 某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠 D 工业企业将产品用于境内分支机构的移送 正确答案 C 说明 选项 A B D 属于内部处置资产 不作收入处理 63 按照企业所得税法的有关规定 下列关于资产的摊销处理中 不正确的做法是 A 租入固定资产的改建支出 准予摊销 B 消耗性生物资产的支出 准予摊销 C 自创商誉 不得计算摊销费用 D 在企业整体转让或清算时 外购商誉的支出 准予扣除 正确答案 B 说明 生产性生物资产的支出 准予摊销 消耗性生物资产的支出 按成本 费用扣除 64 企业下列项目的所得免征企业所得税的有 A 牲畜 家禽的饲养 B 花卉作物的种植 C 内陆养殖 D 香料作物的种植 正确答案 A 说明 选项 BCD 享受的是减半征收企业所得税的优惠 65 按照企业所得税法的有关规定 在计算企业所得税应纳税所得额时 下列项目准予从收 入总额中扣除的是 A 固定资产减值准备 B 被工商局没收财物的损失 C 经税务机关审批的遭到飓风袭击的存货毁损 D 税收滞纳金 15 正确答案 C 说明 自然灾害等不可抗力因素造成的损失可以在收入总额中扣除 66 根据企业所得税法的规定 下列资产的税务处理不正确的是 A 生物性资产不可以计算预计净残值 全额计提折旧 B 企业在转让或者处置投资资产时 投资资产的成本准予扣除 C 企业在一般重组过程中 应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失 D 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 正确答案 A 说明 企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况 合理确定生产性生物资产的预计 净残值 生产性生物资产的预计净残值一经确定 不得变更 67 根据企业所得税的规定 以下关于税收优惠政策的表述中 正确的有 A 海水养殖 内陆养殖的所得 免征企业所得税 B 国家重点扶持的公共基础设施项目 自获利年度起享受三免三减半 C 采取缩短折旧年限方法的 最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50 D 加速折旧优惠中可采用缩短年限 采取双倍余额递减法或者年数总和法 正确答案 D 说明 选项 A 海水养殖 内陆养殖的所得 减半征企业所得税 选项 B 国家重点扶持的 公共基础设施项目 应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 享受三免三减半 选项 C 采取缩短折旧年限方法的 最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60 68 根据企业所得税法的规定 下列项目可以享有加计扣除的是 A 企业安置残疾人员所支付的工资 B 企业购置节水专用设备的投资 C 企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 D 购进的环境包含专用设备的投资 正确答案 A 说明 企业购置用于环境保护 节能节水 安全生产等专用设备的投资额 可以按一定比例 实行税额抵免 不可以加计扣除 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 69 企业以 资源综合利用企业所得税优惠目录 规定的资源作为主要原材料 生产非国家 限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入 A 实施免税 B 减按 90 计入收入总额 C 减半征收 D 减征 30 税款 正确答案 B 说明 企业以 资源综合利润企业所得税优惠目录 规定的资源作为主要原材料 生产非国 家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入 减按 90 计入收入总额 70 某小型微利企业经主管税务机关核定 2006 年亏损 10 万 2007 年度亏损 4 万元 2008 年度盈利 29 万元 该企业 2008 年度应缴纳的企业所得税为 万元 A 1 5 B 2 25 C 3 D 3 75 正确答案 C 16 说明 如果上一年度发生亏损 可用当年应纳税所得额进行弥补 一年弥补不完的 可连续 弥补 5 年 按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额 符合条件的小型微利企业所 得税税率减按 20 2008 年应纳企业所得税 29 10 4 20 3 万元 71 非居民企业在我国境内设立机构 场所的 就下列 缴纳企业所得税 A 来源与中国境内的全部所得 B 来源与中国境外的全部所得 C 来源于中国境外与所设机构 场所没有实际联系的所得 D 只就来源于境内的所得纳税 境外的所得不纳税 正确答案 A 说明 非居民企业在中国境内设立机构 场所的 应当就其所设机构 场所取得的来源于中 国境内的所得 以及发生在中国境外但与其所设机构 场所有实际联系的所得 缴纳企业所 得税 72 下列项目中 不计入应税所得额缴纳企业所得税的是 A 股东出资 B 国债转让收入 C 企业将自产货物用于职工福利 D 企业将自产货物用于赠送 正确答案 A 说明 国债转让收入缴纳企业所得税 企业将自产货物用于职工福利 企业将自产货物用于 赠送 视同财产转让所得计征企业所得税 73 某企业 2008 年购买 40 万元节能设备用于生产经营 经税务机关审核确认符合投资抵免 有关规定 该企业 2007 年未弥补完的亏损 10 万元 2008 年应纳税所得额 30 万元 企业 2008 年应缴纳所得税 万元 A 0 B 5 C 4 D 1 正确答案 D 说明 根据企业所得税法的规定 国产设备投资抵免限额 40 10 4 万元 2008 年应纳税额 30 10 25 4 1 万元 74 依据企业所得税法相关规定 下列各项应计入应纳税所得额的是 A 事业单位经营活动取得的收入 B 企业获得的经国务院批准并由财政部规定指定用途的流转税返还款 C 国债利息收入 D 财政拨款 正确答案 A 说明 事业单位经营活动取得的收入征收企业所得税 对企业减免返还的流转税 国务院 财政部 国家税务总局规定有指定用途的不征收企业所得税 75 根据企业所得税法的规定 以下不属于企业资产转让行为视同销售的是 A 用于市场推广或销售 B 用于抵偿债务 C 将资产在总机构及其分支机构之间转移 D 用于职工奖励或福利 正确答案 C 17 说明 企业将资产移送他人的下列情形 因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产 应按规定视同销售确定收入 1 用于市场推广或销售 2 用于交际应酬 3 用于职工奖励或福利 4 用于股息分配 5 用于对外捐赠 6 其他改变资产所有权属的用途 76 某林场外购一批梨树支付价款 20 万元 依据企业所得税相关规定 税前扣除方法为 A 一次性在税前扣除 B 按梨树结果年限在税前分期扣除 C 按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除 D 按直线法以不低于 10 年折旧年限计算折旧税前扣除 正确答案 D 说明 梨树属于林木类生产性生物资产 最低不得低于 10 年计提折旧 77 美国微软公司在中国设立分支机构 其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是 A 20 B 25 C 30 D 33 正确答案 B 说明 在中国境内设立机构 场所的非居民企业 适用 25 税率 且不得享受小型微利企业 20 的优惠税率 78 根据企业所得税法的规定 下列保险费不得在税前扣除的是 A 按规定为职工支付的生育保险费 B 按规定为职工支付的补充医疗保险费 C 企业依照有关规定为特殊工种职工支付的商业保险费 D 企业为职工支付的商业人寿保险 正确答案 D 说明 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政 税务 主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外 企业为投资者或者职工支付的商业保险费 不 得扣除 79 某外国公司在中国境内未设立机构 场所 2009 年将一项专利权提供给中国某企业使 用 获特许权使用费 100 万元 另外 该公司还从中国境内的居民企业取得利息所得 30 万 元 该公司缴纳的企业所得税为 万元 A 13 B 15 C 20 D 26 正确答案 A 说明 100 10 30 10 13 万元 80 纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列费用 不能直接作为费用扣除的是 18 A 安装交付使用后产生的借款利息 B 经营性租赁方式发生的租赁费 C 融资性租赁方式发生的租赁费 D 经营性租赁方式发生的手续费 正确答案 C 说明 融资性租赁方式租入固定资产 其实质为分期付款方式购入固定资产 因此允许扣除 的应是该项固定资产的折旧费 而不是租赁费 19 二 多选题 1 下列企业中符合企业所得税法所称居民企业有关规定的有 A 依照中国法律 法规在中国境外成立的企业 B 依照中国法律 法规在中国境内成立的企业 C 依照外国 地区 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D 依照外国 地区 法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 E 依照中国法律 法规在中国境内成立的个体户 正确答案 BC 说明 企业所得税法所称的居民企业是指依照中国法律 法规在中国境内成立 或者依照外 国 地区 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 所以符合题意的选项是 BC 2 下列各项中 关于企业所得税所得来源的表述正确的有 A 销售货物所得按照交易活动发生地确定 B 提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定 C 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D 特许权使用费所得按负担 支付所得的企业所在地确定 E 不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构 场所所在地确定 正确答案 ACD 说明 提供劳务所得 按照劳务发生地确定 不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定 所以符合题意的