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京沪高速铁路股份有限公司审计策略书2011年12月31日编制（姓名/职级）:_刘占文_/_高审B_日期:_2012_/_2_/_2_复核: （姓名/职级）:_/_日期:_/_/_批准: （姓名/职级）:_/_日期:_/_/_一、企业基本情况 （一）公司简介京沪高速铁路股份有限公司（以下简称“京沪公司或公司”），成立于2008年1月9日，系由中国铁路建设投资公司、平安资产管理有限责任公司、全国社会保障基金理事会、上海申铁投资有限公司、江苏交通控股有限公司、北京市基础设施投资有限公司、天津城市基础设施建设投资集团有限公司、南京铁路建设投资有限责任公司、山东省高速公路集团有限公司、河北建投交通投资有限责任公司、安徽省投资集团有限责任公司十一位股东共同出资组建，经中华人民共和国工商行政管理局批准设立的股份有限公司，公司成立时注册资金200,000万元。股东首次出资40,000万元，占注册资本的20%，经中一会计师事务所有限责任公司审验并出具了中一所（验）字200815号验资报告。根据公司2009年第1次及第2次临时股东大会决议和修改后的公司章程规定：公司申请向股东同比例配发新股，增发新股11,300,000万元，同时将公司的注册资本调整为11,500,000万元；同意关于中银集团投资有限公司购买中国铁路建设投资公司所持京沪高速铁路股份有限公司部分股份的议案，由中国铁路建设投资公司向中银集团投资有限公司转让其所持有的京沪高铁价值不超过60亿元金额的股份。上述转让议案已经中华人民共和国商务部于2010年10月11日商务部关于同意京沪高速铁路股份有限公司变更为外商投资企业的批复（商资批【2010】1006号）批准。公司据此已于2010年12月20日进行了工商登记变更，将公司类型变更为股份有限公司（外资比例小于25%）。公司成立时各股东股份认缴及本次变更注册资本后情况如下：发起人姓名或名称认缴情况变更后认缴注册资本认购的股份数（万）出资方式出资比例（%）认购的股份数（万）出资方式出资比例（%）中国铁路建设投资公司112,534.00货币56.2675,948,960.87货币51.73平安资产管理有限责任公司27,826.00货币13.9131,600,000.00货币13.913全国社会保障基金理事会17,392.00货币8.6961,000,000.00货币8.696上海申铁投资有限公司13,128.00非货币6.564754,900.00非货币6.564中银集团投资有限公司521,739.13货币4.537江苏交通控股有限公司7,606.00非货币3.803437,400.00非货币3.803北京市基础设施投资有限公司6,668.00非货币3.334383,400.00非货币3.334天津城市基础设施建设投资集团有限公司5,502.00非货币2.751非货币天津市铁路建设投资控股（集团）有限公司316,300.00非货币2.751南京铁路建设投资有限责任公司3,806.00非货币1.903218,900.00非货币1.903山东省高速公路集团有限公司3,230.00非货币1.615非货币山东铁路建设投资有限公司185,700.00非货币1.615河北建投交通投资有限责任公司1,182.00非货币0.59168,000.00非货币0.591安徽省投资集团有限责任公司1,126.00非货币0.56364,700.00非货币0.563合计200,000.00100.0011,500,000.00100.00注：1.根据天津市人民政府要求，天津铁路建设投资控股（集团）有限公司替代天津城市基础设施建设投资集团有限公司，成为天津市政府对“京沪高铁”项目的出资人代表和投资主体。2.根据山东省人民政府要求，山东铁路建设投资有限公司作为山东省人民政府确定的山东省铁路建设运营主体，受让了山东高速集团有限公司目前所持有的全部“京沪高速铁路股份有限公司”股份。公司注册号：10000010041425；法定代表人：蔡庆华；注册地址：北京市海淀区北蜂窝路5号。公司的前身是根据国家发展和改革委员会国家发展改革委关于新建京沪高速铁路项目建议书的批复(发改交运2006374号文件)，批准组建的“京沪铁路客运专线公司筹备组”；2007年国家发展和改革委员会下发经国务院批准的国家发展改革委关于审批新建京沪高速铁路可行性研究报告的请示(发改交运200711402号)，明确：“先由目前已确定的出资方共同组建京沪高速铁路有限责任公司或股份有限公司”，专门负责京沪高速铁路项目的建设和运营。（二）获取或编制被审计单位组织结构组织结构：公司实行董事会领导下的总经理负责制，董事会是公司的权力机构，对公司股东会负责，由股东会选举产生，公司设有计财部、综合部、工程管理部、安全质量部、物资设备部等职能管理部门，下设天津、济南、蚌埠、南京、苏州五个指挥部，负责现场工程管理。股东会、董事会、监事会、总经理严格按照公司法的规定行使各自的职责。二、审计工作范围我们接受委托，按照中国注册会计师审计准则审计京沪公司根据企业会计制度编制的截至2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注。三、重大会计及审计事项（一）应收款项及坏账准备的计提 1.京沪公司的坏账政策（1）坏账核算方法公司采用备抵法核算坏账损失。公司对年末应收款项(包括应收账款和其他应收款)采用账龄分析法和个别认定法计提坏账准备并计入当期损益。年末除对确信可以完全收回的应收款项不计提坏账准备，对有证据表明已难以收回的应收款项加大计提比例直至全额计提坏账准备外，均按应收款项各级账龄的余额和下列比例计提坏账准备：应收款项账龄计提比例1年以下0%1年-2年5%2年-3年10%3年-5年30%5年以上100%（2）公司对符合下列条件之一的应收款项不计提坏账准备：公司与铁路运输企业之间、公司与关联单位间的应收项款不计提坏账准备；各种备用金、保证金、罚款、押金、赔款、职工借款等不计提坏账准备。（3）公司确认坏账的标准为：当债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回时；或当债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时，经公司管理当局批准确认为坏账损失，冲销原提取的坏账准备；坏账准备不足冲销的差额，在建设项目达到预定可使用状态前予以资本化，计入工程成本；在建设项目达到预定可使用状态后，计入当期损益。2.京沪公司的坏账计提情况分析京沪公司应收款主要是应收铁道部清算中心、北京铁路局、济南铁路局、上海铁路局四家单位，上述单位都铁道部下属单位，不存在违约风险。同时根据京沪公司会计政策，铁道部内部单位计提坏账准备。京沪公司其他应收款主要是：备用金及保证金，根据公司政策，不计提坏账准备。（二）暂估转固定资产的确认1、转固定资产时点京沪高铁自2010年11月15日正式启动先导段枣庄西至蚌埠南联调联试工作以来，针对运营里程长的实际，京沪高铁分段组织开展联调联试工作。先后进行了轨道、接触网、供变电、列控系统的联调联试和综合接地、电磁兼容、振动噪声、路基及过渡段、桥梁等18个大项的测试，并同步搭载了多项科学试验。通过反复充分的调试试验，验证并优化了固定设备和移动设备的安全可靠性、质量稳定性和系统匹配性。2011年5月11日起，按铁道部统一部署，京沪高铁进行运行试验阶段。试运行期间，京沪高铁将以实际列车运行图为基础，进行列车运行试验，2011年5月31日京沪高铁工程组织初验并初验合格。经试运行，京沪高铁于2011年6月30日下午正式开通。根据企业会计制度和铁路运输企业固定资产管理办法（铁财2005235号），当所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算时，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算或者工程实际成本，暂估入账，待办理了竣工决算手续后再作调整。京沪公司以初验合格的日期2011年5月31日为达到预定可使用状态，2011年6月正式开始计提折旧；2、京沪高铁2011年5月31日初验合格。从2011年6月1日停止借款费用资本化，审计人员拟对借款费用进行测算和分析，确定资本化和费用金额划分是否正确。3、暂估转固定资产的金额京沪高铁全长1318公里，设计时速350公里，是世界上一次建成线路最长、标准最高的高速铁路，也是新中国成立以来一次投资规模最大的建设项目。京沪高速铁路批复概算数20,102,134.22万元，京沪公司根据概算数预估固定资产总额为20,102,134.22万元，截至2011年12月31日已验工计价16,935,020.00万元，预估固定资产金额与验工计价差异3,167,114.22万元为暂估数暂列长期应付款核算，待竣工决算后一并调整。4、固定资产折旧计提根据固定资产当月增加当月不计提折旧，当月减少照提折旧的原则，京沪公司从2011年6月1日开始计提折旧。审计人员拟重新计算，并与计入成本费用金额核对是否一致。5、固定资产减值损失京沪高铁作为大众化的交通工具，高铁在投资回报的定位上，是保本微利，有着巨大的社会效益。京沪高铁正式2011年6月30日正式投入运营，受既有铁路线客运线的影响、温踊线7.23事故、中国北车动车召回事件等影响，半年来客座率较低，随着高铁在安全方面、服务等方面的改进，客座率在逐步提高，京沪高铁的收益会逐渐提高。通过分析，本年度可能不会发生减值。（三）主营业务收入及主营业务成本京沪公司2011年度预算收入为745,286.59万元（客运收入555,240.08万元、其他收入190,046.51万元），由于京沪公司收入均由铁道部清算中心负责清算，审计人员拟对主营业务收入及成本的主要项目进行函证，以确认其收入的确认真实发生，并结合营业税金分析。如发现异常进一步追查，根据错报的金额的大小，进行调整。（四）关于对内部控制测试的执行 根据中国注册会计师审计准则及本所业规有关规定，审计人员将对京沪公司整体层面分析，对固定资产的验金计价程序及付款程序进行控制测试。（五）或有事项审计人员将获取京沪公司贷款卡详细信息，检查否是存在抵押、担保情况。（六）关联交易京沪公司的关联方有铁三院、武广高铁等，目前京沪公司只与铁三院发生设计业务，审计人员拟向关联方发函证。四、风险评估结果概述（一）京沪高铁总体情况京沪高速铁路位于中国东部地区的华北和华东地区，两端连接环渤海和长江三角洲两个经济区域。所经区域面积占国土面积的6.5%，人口占全国地26.7%，人口100万以上城市11个，国内生产总值占全国的43.3%，是中国经济发展最活跃和最具潜力的地区，也是中国客货运输最繁忙、增长潜力巨大的交通走廊。京沪高铁全线共设24个车站，始发站5个（北京南站、天津西站、济南西站、南京南站、虹桥站），中间站19个。设计最高运行时速380公里，初期运营时速300公里，列车最小追踪间隔按3.5分钟设计。目前京沪高铁开通有时速300公里运行，运行时间为4小时48分钟；开通有时速250公里运行，运行时间为5小时37分钟二种列车。年客运输送能力双向达到预计可达1.6亿人次。目前京沪京沪高铁线路开行有本线列车（指京沪开行的列车全部收入归京沪公司的列车），也有跨线列车（是指不属于京沪的列车使用京沪客运专线的列车），调整后的京沪高铁实行高峰日、周末、日常分号图。高峰期按基本图满图运行，开行92对动车组列车（周五、六、周六），周末开行85对动车组列车（周日），日常开行78对动车组列车（周二、周三、周四）。（二）京沪高铁的客源京沪高的主要客源来自旅游流、商务流、学生流、探亲访友流。从目前开行的列车，可以满足短途旅客流、中途旅客流、长途旅客流的出行要求。京沪高铁“硬件”提升，旅客服务意识、管理水平、服务质量的提高，大大提高了旅客的满意度。京沪高铁沿线各地，树立高铁沿线旅游品牌，如比“好客山东”、“美丽江苏”等，形式多样，在旅游大众化日渐勃兴起，京沪高铁的客流将进一步提高。京沪高铁的旅游客流会受季节的影响，春季、夏季、秋季为旅游的高峰期，冬季以春运、学生流为主，目前京沪高铁学生票价为基本票价的75%。（三）京沪高铁的客营收入京沪公司的收入分为客运收入和其他收入（主要是线路使用费收入），2011年6月30日京沪高铁开通运行，最高日客票收入达5800万元，日平均客票收入在4200万元左右。2011年7月23日温动车事故的发生、其后中国北车召回动车组、京沪8.12等接触网断电事故等，京沪的客座率骤降，最低时客座率为20%，经过铁道部及各所属铁路局、京沪高铁公司进行多次安全大检，多项安全补强措施，投入大量经费用，从2011年9月至2012年1月未生一起影响列车正式行驶的事故，客座率逐渐在回升，到年末大约达70%左右。（四）管理层（舞弊）利润操纵的风险及其评估京沪公司本年度在开通后编制的预算为半年收入为745,286.59万元（客运收入555,240.08万元、其他收入190,046.51万元），实际收入为629,961.72万元（客运收入435,683.63万元、其他收入194,278.10万元）；预算利润为亏损6.5亿元，实际利润为亏损21.12亿元。由于京沪公司收入、成本均由铁道部清算中心负责清算，客票由各铁路局及代售点销售，同时京沪公司的管理层本年度按岗位执行固定年薪制，管理层没有考核压力，也无法操作收入和成本。因此，在财务报表层次，将管理层利润操纵风险评估为低。（五）重要报表项目、重要认定的判断根据企业提供的未审报表，初步判断重要性水平(PM)为32,128.24万元，确定可容忍误差(TE)为16,064.12万元。1.根据确定的可容忍误差(TE)，将报表项目金额大于TE的科目货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、固定资产、长期待摊费用、短期借款、应付账款、预付账款、其他应付款、应交税金、应付利息、长期借款、长期应付款、主营业务收入和成本、营业外支出初步确定为重要科目。将资产科目的存在、权利义务、计价与分摊作为重要认定，将负债科目的权利与义务、完整性作为重要认定，将损益科目的发生、完整性、准确性作为重要认定。2将报表项目金额小于和接近TE的科目的其他应交款执行分析性程序，不再做其他程序。3.固定资产京沪高铁总投资为20,102,134.22万元，京沪高铁于2011年6月30日下午正式开通。转固资产是符合企业会计制度和铁路运输企业固定资产管理办法（铁财2005235号），的规定计提折旧；借款费用资本化，是否符合企业会计制度的规定，在达到预定可使用状态停止资本化。审计人员应分析京沪高铁固定资产是否发生减值损失。审计人员将固定资产的“计价和分摊”务作为重要认定。（六）重要流程的认定1.针对上述重要科目及其认定，重要流程包括财务报表付款和固定资产的流程。（七）特殊事项审计风险及其评估 1.关联方关系及其交易的审计京沪公司主要与铁三院发生设计服务、由于在京沪高铁开工前完成公开招标，本年检查本期发生额的真实性，审计人员拟对期进行函证。3.或有事项的审计 京沪公司本年大量借款、进行正常的客运期，潜在或有事项对公司的影响具有不确定性，应充分关注或有事项的披露，因此将或有事项列报的完整性评估为重大错报风险。审计人员拟核实担保贷款是否已经按期还款，逾期贷款是否是已经与债权人达成谅解协议，是否不存在重大诉讼，是否应计提或有负债。（八）实质性测试策略资 产 期末数年初数增减额变动率1234=2-35=4/3 货币资金 261,718.1625,767.71235,950.45915.68% 应收账款 179,973.66179,973.66 其他应收款 2,865.75494.292,371.46479.77% 预付账款 334,405.46294,817.2839,588.1913.43% 固定资产原价 20,102,831.59677.3920,102,154.202967568.86% 减：累计折旧 324,165.40319.28323,846.12101428.60% 固定资产净值 19,778,666.19358.1119,778,308.085522971.93% 在建工程 15,267,020.00-15,267,020.00-100.00% 长期待摊费用 8,075.001,000.007,075.00707.50% 资产总计 20,565,704.2315,589,457.39 负债及股东权益 期末数年初数 短期借款 647,262.1835,999.75611,262.431697.96% 应付帐款 527,601.54852,635.42-325,033.88-38.12% 预收帐款 229,597.65147,917.6081,680.0555.22% 应付利息 192,849.72192,849.72 应交税金 1,946.6632.111,914.555962.51% 其他应交款 50.8650.86 其他应付款 628,380.94589,952.5138,428.436.51% 一年内到期的长期负债 1,500,000.001,500,000.00 长期借款 3,629,262.923,600,000.0029,262.920.81% 长期应付款 3,167,114.223,167,114.22实收资本(或股本)10,362,920.0010,362,920.000.00%未分配利润-321,282.45-321,282.45 负债及股东权益 20,565,704.2315,589,457.39营业收入629,961.72629,961.72营业成本760,361.08760,361.08财务费用174,342.81174,342.81营业外支出 2,333.16 2,333.16主要应用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序进行实质性测试，并应特别重点关注以下审计程序：1、货币资金的所有权、存在性及完整性，执行函证，检查对账单、调节表等程序进行审计；2.应收账款、其他应收款、预付账款的存在及计价，拟通过函证、复核减值准备计提、检查原始文件、分析性复核等审计程序进行审计；对本年清算收入向铁道部清长中心函证，并必须取得回函。3.固定资产和在建工程的存在、所有权、计价，执行监盘、查阅产权证明、折旧提取的复核、分析性复核等审计程序，对本年