出口退税及会计处理精要.doc

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.出口企业取得加工企业开具加工费普通发票之日起至（ ）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理来料加工免税证明。A.60日前B.90日前C.120日D. 次月ABCD2.以下不属于出口企业范畴的是（ ）。A.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营出口货物的单位或个体工商户B.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的单位或个体工商户C.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业D.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的商贸企业ABCD3.关于当期不得免征和抵扣税额抵减额，以下说法正确的是（ ）。A.等于当期免税购进原材料价格出口货物退税率B.等于当期出口货物离岸价外汇人民币折合率（出口货物适用税率出口货物退税率）C.等于当期免税购进原材料价格（出口货物适用税率出口货物退税率）D.有可能是B，也有可能是CABCD答案解析：如果CB为B，否则为C。4.适用增值税征税政策的出口货物劳务包括（ ）种情况。A.1B.3C.5D.7ABCD5.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据为（ ）。A.购进原辅材料或接受增值税劳务的增值税专用发票注明的金额B.出口货物劳务的实际离岸价C.出口货物劳务的实际到岸价D.海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格ABCD6.外贸企业应在货物报关出口之日次月起至（ ）前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报A.60B.90C.120D.次年4月30日ABCD7.某外贸企业当月从小规模纳税人购进服装一批，税务机关代开增值税专用发票，注明金额200 000元，征收率3%，增值税6000元，该批服装当月全部出口，FOB金额300 000元，假设适用的增值税出口退税率为17%，则当月增值税出口退税额为（ ）。A.6000元B.34000元C.0D.9000元ABCD8.财税（2012）第39号通知规定的视同自产货物共有（ ）种情况。A.5B.7C.9D.10ABCD9.财税（2012）第39号通知规定了（ ）家列名生产企业。A.55B.64C.74D.75ABCD10.某生产企业（增值税一般纳税人）主要生产销售A产品，当月从国内采购原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为60万元，进项税额为10.2万元，发票已通过认证，材料已验收入库；内销产品50万元，增值税销项税额8.5万元；自营出口货物FOB价折合人民币200万元；上期期末 留抵税额为1万元。假设A产品适用增值税税率为17%，出口退税率为16%。则该企业当月应退税额为（ ）。A.0B.32万元C.0.7万元D.31.3万元ABCD二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.生产企业以前年度出口货物发生退运时，应进行的会计处理（ ）。A.借：以前年度损益调整 原出口销售额 贷：应收账款、银行存款等 原出口销售额B.借：库存商品 原出口货物成本 贷：以前年度损益调整 原出口货物成本C.借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） -原免抵税额 贷：应交税费应交增值税（出口退税） -原免抵退税额 其他应收款应收出口退税、银行存款等 原退税额D.贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） -原不得免抵税额贷：以前年度损益调整 原免抵税额ABCDE2.出口退税的税种包括（ ）。A.增值税B.营业税C.消费税D.企业所得税ABCDE3.关于增值税出口退（免）税计税依据，以下叙述正确的有（ ）。A.生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价确定B.生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定C.外贸企业出口货物增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格D.外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额ABCDE答案解析：A中应为按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。4.以下各项属于视同出口的有（ ）。A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物B.出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物C.免税品经营企业销售的货物D.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水电气ABCDE5.按现行规定，出口企业进行出口退（免）税申报必须提供的原始凭证包括（ ）。A.增值税专用发票（抵扣联）B.出口货物报关单C.出口收汇核销单D.有关备案单证ABCDE三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办法，应按规定征收增值税。（ ）对错2.外贸企业的增值税收出口退税应冲减主营业务成本。（ ）对错答案解析：外贸企业增值税收出口退税应贷记“出口退税”，消费税出口退税冲减主营业务成本。3.增值税即征即退和先征后退项目应参与出口项目免抵退税的计算。（ ）对错答案解析：增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税的计算。4.出口企业出口适用增值税免税政策的应税消费品，实行消费税免税政策，但不退还其以前环节已征的消费税。（ ）对错5.零税率应税服务提供者如同时有货物出口的，可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。（ ）对错6.外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额。（ ）对错7.视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。（ ）对错8.出口退税是符合世贸组织规则的一种税收制度，也是一种国际通行惯例。（ ）对错9.出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起90日内，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。（ ）对错答案解析：应为30日内。10.生产企业出口货物应退增值税的计算主要采用单票对应法。（ ）对错答案解析：应为外贸企业。一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.我国从（ ）年开始实施出口退税政策。A.1985B.1988C.1994D.1995ABCD2.假设不考虑免税采购原材料，关于免抵退税额，以下计算正确的是（ ）。A.当期出口货物增值税专用发票进价金额外汇人民币折合率出口货物适用税率B.当期出口货物增值税专用发票进价金额外汇人民币折合率出口货物退税率C.当期出口货物离岸价外汇人民币折合率出口货物退税率D.当期出口货物离岸价外汇人民币折合率出口货物适用税率ABCD3.进料加工保税进口料件的组成计税价格等于（ ）。A.进口料件到岸价格B.进口料件到岸价格海关实征关税C.进口料件到岸价格+海关实征消费税D. 进口料件到岸价格海关实征关税海关实征消费税ABCD4.出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备，增值税退（免）税的计税依据为（ ）。A.增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格B.增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格已使用年限原预计使用年限C.增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格已使用过的设备固定资产净值已使用过的设备原值D.0ABCD5.某生产企业（增值税一般纳税人）主要生产销售A产品，当月从国内采购原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为60万元，进项税额为10.2万元，发票已通过认证，材料已验收入库；内销产品50万元，增值税销项税额8.5万元；自营出口货物FOB价折合人民币200万元；上期期末 留抵税额为1万元。假设A产品适用增值税税率为17%，出口退税率为16%。则该企业当月应退税额为（ ）。A.0B.32万元C.0.7万元D.31.3万元ABCD6.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据为（ ）。A.购进原辅材料或接受增值税劳务的增值税专用发票注明的金额B.出口货物劳务的实际离岸价C.出口货物劳务的实际到岸价D.海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格ABCD7.某外贸企业当月从小规模纳税人购进服装一批，税务机关代开增值税专用发票，注明金额200 000元，征收率3%，增值税6000元，该批服装当月全部出口，FOB金额300 000元，假设适用的增值税出口退税率为17%，则当月增值税出口退税额为（ ）。A.6000元B.34000元C.0D.9000元ABCD8.生产企业出口货物免抵税额应计入（ ）的借方。A.主营业务成本B.出口抵减内销产品应纳税额C.进项税额转出D.出口退税ABCD9.出口企业出口应税消费品的消费税税收政策不包括（ ）。A.免税政策B.退税政策C.征税政策D.免抵退政策ABCD10.财税（2012）第39号通知规定的视同自产货物共有（ ）种情况。A.5B.7C.9D.10ABCD二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.以下各项属于视同出口的有（ ）。A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物B.出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物C.免税品经营企业销售的货物D.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水电气ABCDE2.以下各项属于外贸企业出口货物免退税申报资料的有（ ）。A.外贸企业出口退税汇总申报表B.外贸企业出口退税进货明细申报表C.外贸企业出口退税出口明细申报表D.出口货物退（免）税正式申报电子数据ABCDE3.生产企业以前年度出口货物发生退运时，应进行的会计处理（ ）。A.借：以前年度损益调整 原出口销售额 贷：应收账款、银行存款等 原出口销售额B.借：库存商品 原出口货物成本 贷：以前年度损益调整 原出口货物成本C.借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） -原免抵税额 贷：应交税费应交增值税（出口退税） -原免抵退税额 其他应收款应收出口退税、银行存款等 原退税额D.贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） -原不得免抵税额贷：以前年度损益调整 原免抵税额ABCDE4.零税率应税服务的范围包括（ ）。A.国际运输服务B. 向境外单位提供研发服务、设计服务C.国际建筑服务D.向境外单位提供融资服务ABCDE5.按现行规定，出口企业进行出口退（免）税申报必须提供的原始凭证包括（ ）。A.增值税专用发票（抵扣联）B.出口货物报关单C.出口收汇核销单D.有关备案单证ABCDE三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.出口企业丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的记账联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。（ ）对错答案解析：应为发票联复印。2.进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供。（ ）对错3.外贸企业将委托加工修理修配的货物回购后出口，其出口退税计税依据为加工修理修配增值税专用发票注明的金额，以及购进原辅材料的增值税专用发票注明的金额。（ ）对错答案解析：外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，同时受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。4.除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。（ ）对错5.计算免抵退税时，当期免税购进原材料价格既包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格，也包括当期进料加工保税进口料件的价格。（ ）对