购货与付款.doc

（一）单项选择题 1注册会计师核实所记录的购货是否均已收到货物，是为了证实购货与付款循环内部控制中的（ ）目标。 A存在或发生 B完整性 C及时性 D过账和汇总 2购货与付款循环中（ ）目标的实质性测试，与卖方发票无关。 A存在或发生 B完整性 C及时性 D过账和汇总 3注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（ ）。 A审查资产负债表日后货币资金支出情况 B审查资产负债表日前后几天的发票 C审查应付账款、应付票据的函证回函 D审查购货发票与债权人名单 4审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行分析性程序。一般来说，分析的内容不包括（ ）。 A将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因 B将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常 C计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 D根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性 5在实施对固定资产的分析程序时，注册会计师通过比较被审计年度各月之间、本期与以前期间的修理及维护费用，旨在发现（ ）方面的问题。 A资本性支出与收益性支出的区分 B闲置的固定资产或已减少的固定资产未在账上注销 C固定资产的经营性租赁与融资租赁的区分 D添置的固定资产或已增加的固定资产未在账上记录 6企业验收商品时，首先应将所收商品与（ ）相核对。 A订购单的要求 B验收单的记录 C付款单的金额 D卖方发票的数量 7以下程序中，（ ）属于测试购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的控制测试程序。 A检查企业验收单是否有缺号 B检查有无未记录的卖方发票存在 C检查付款凭单是否有卖方发票 D审核批准采购价格和折扣的标志 8购货与付款循环中存在或发生目标的关键内部控制程序是（ ）。 A已填制的验收单均已登记入账 B注销凭证以防重复使用 C采购的价格和折扣均经适当批准 D内部核查应付账款明细账的内容 9注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点不包括（ ）。 A审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异 B审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 C审查是否正确划分资本性支出和收益性支出 D审查与固定资产取得和处置相关的项目，如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性 10在审查对外公布会计报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是（ ）。 A前者侧重于审查所有权，后者侧重审查于义务 B前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D前者与损益无关，后者与损益有关 11对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（ ）. A结合存货监盘，检查在资产负债表日以后是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务 B检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证 D检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账 12实地观察固定资产，一般是为了证实固定资产的真实存在。为此，注册会计师最好采用（ ）观察程序。 A以固定资产明细分类账为起点，追查实存固定资产 B先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地 C以实地为起点，追查明分类账 D先从明细分类账追查至产地，再从实地追查至明细分类账 13注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（ ）审计目标。 A机械准确性 B完整性 C估价 D截止 （二）多项选择题 1注册会计师需要函证应付账款的情形包括（ ）。 A被审计单位内部控制较弱 B应付账款的重大错报风险较高 C某应付账款账户金额较大 D被审计单位处于经济困难阶段 2在购货与付款循环中，注册会计师对付款业务的测试涉及到以下（ ）环节。 A编制付款凭单 B确认与记录负债 C支付负债 D记录现金银行存款支出 3利用分析程序比较本期各月之间，本期与以前各期之间有关固定资产的修理与维护费用，旨在发现除（ ）之外可能存在的错误。 A累计折旧额计算方面 B固定资产预算制度 C固定资产授权批准制度 D区分资本性支出与收益性支出 4注册会计师审查被审计单位列入在本年购入固定资产是否均属实时，所采取的测试程序包括（ ）。 A审核卖方发票 B审核验收报告 C实地审核资产 D追查各项购入金额和品种至明细分类账 5购货与付款循环中估价或分摊目标的关键内部控制包括（ ）。 A计算 B金额的内部核查 C订货单经事先连续编号 D购货价格和折扣的批准 6能够防止或发现购货与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度有（ ）。 A现购业务需经财会部门批准后方可支付价款 B订货单经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门 C收到的购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 D采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 7函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，其原因是（ ）。 A为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估 B金额为零的应付账款可能存在低估 C大金额的应付账款从金额方面来说是重要的 D防止低估应付账款不是应付账款审计的惟一目的 8注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，应考虑（ ）。 A在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码 B在对存货实地观察时获得的采购截限资料 C区分应付账款中的目的地交货和起运点交货 D向与被审计有购销往来的债务人寄送询证函 9注册会计师实地观察固定资产的范围大小取决于（ ）等因素。 A相关内部控制的强弱 B固定资产的重要性 C注册会计师的经验 D是否初次接受被审计单位的审计 （三）判断题 1对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。（ ） 2注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对此做出解释，其目的主要是为了判断应付账款的总体合理性。（ ） 3即使某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（ ） 4如果发现因重复付款、付款后退货、预付货物等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债中列示为资产。（ ） 5注册会计师不仅应在控制测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。（ ） 6注册会计师在对固定资产进行实质性程序时，常常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。（ ） 7验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。（ ） 8考虑到购货与付款循环测试的重要性，注册会计师往往对这一循环采用属性抽样的审计方法。（ ） 9如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定