审计和金融两门考试参考答案.doc

内部控制与内部审计一、问答题（65分）1、内部控制活动的主要内容？（15分）答：控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：a、不相容职务分离控制，不相容职务分离的核心是“内部牵制”；b、授权审批控制，授权审批形式通常有常规投权和特别授权之分；c、会计系统控制会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、收集、分类、编报等进行的控制；d、财产保护控制，保障财产安全特别是资产安全是内部控制的重要目标之一，主要措施包括财产记录和实物保管，定期盘点和 核对，限制接近；e、预算控制，主要环节有：确定预算的顺同，标准和程序，编制 预算，预算指标的下述和责任人的落实，预算执行的授权、预算执行过程的监控、预算差齐的分析和调整、预算业绩的考核和奖惩；f、运营分析控制，要求企业建立运营情况分析制度，综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析趋势分析等方面，定期开展运营情况分析，发现存在的问题及时查明原因并加以改进；g、绩效考评机制、绩效考评是对所属单位及个人占有，使用管理与配置企业经济资源的效果进行的评价，除上述常见控制措施外，企业还需建立重大风险预警机制和实发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制订应急预案，明确责任人员，规范处理程序，确保突发事件得到妥善处理。2、内部控制评价主要程序？（15分）答：企业开展内部控制评价工作，一般程序为：设置内部控制评价部门，制订评价工作方案，组成评价工作小组，实施现场测试，汇总评价结果，编报评价报告等，内部控制评价部门的汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷为基础，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告并报送企业经理层，董事会和监事会，由董事会最终审定后对文报露式的其他形式加以合理利用。3、内部控制与内部审计的关系？（10分）答：内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。内部控制本质上是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，存在客观控制目标的过程，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。而内部审计的主要目的是评价组织控制，它既对内容控制的健全和有产进行评价，以确保揭露组织潜在的风险和运行的经济达到组织的目标。其本身又是内部控制的重要组成部分，内部控制在存在与不否，对内部审计方式的选择有关至关重要的作用，由于内部控制是为了推进经济实体的有效营运，而内部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提出改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。通常情况，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性，审计工作必须讲究效率和效果，保证内部控制的合理性和运行的有效性，促使企业合理的成本，促进有效控制达到改善企业内部经营状部的目的。4、请你谈谈内部审计的发展趋势？（10分）答：内部审计是经济发展到一定规模的产物，并在一定的历史环境下，随着社会经济发展状况，组织需求的变化而变化，随着社会经济的发展和市场经济体制改革的不断深入，内部审计将不断丰富和发展，将呈现出以下趋势：（1）内部审计超然地位。独立将得到巩固和加强，将成为培养企业管理人员的“摇篮”；（2）分散管理的内部审计将趋向整体审计监督管理。将形成以国家审计为主导，国家审计、社会审计和，内部审计协调发展的整体审计监督，有专门的机构和相关的法规对各单位内审机构和人员进行行业管理，指导和监督内部审计的开展；（3）内部管理财务审计将成为一种重要发展趋势，内部审计由单纯的监督职能向经济监督评价鉴证职能发展更加注重经营活动的事前参测和决策，已成为一种 的发展趋势；（4）事前和事中审计将日益受到重视，审计工作的重要应由事后审计向事前审计、事中审计转移，尽早参与到事前决策，事中执行监控中去；（5）内部审计人员结构将逐步形成专业多元化的新格局，最终形成一个优势互补，共同协作的内部审计团队；（6）内部审计工作将进一步拓展，民营企业建立内部审计制度，分部审计向内部审计渗透、充分利用计算机技术来处理审计数据和信息，开展环境审计、社会责任审计等将成为内部审计的重要内容。5、内部控制审计中缺陷的认定原则。（15分）答：内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定其准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。注册合法师的对内部控制设计与运行的有效性进行测试的基础上，需评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程序，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷并影响其审计结果，在评价是否构成重大缺陷时，注册会计师还应评价补偿性控制（替代性控制）的影响。（1）财务报告内部控制缺陷注册会计师发现董事会、监事和高级管理人员舞弊；企业更正已经公布的财务报表；注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而在内部控制运行过程中未能发现该错报；企业审计委员会和内部审计机构，对内部控制监督无效。（2）非财务报告内部控制缺陷：认定为一般缺陷的应当与企业进行沟通，提醒加以改进，无须在审计报告中说明；认定为重要缺陷的应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在报告中说明；认为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，同盟时在应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程序进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。二、案例分析题。（35分）请通过阅读巴林银行案例中航油案例剖柏他们的内部控制缺陷与内部审计缺失？答（1）中航油案例，新加坡石油子公司执行总裁，集团副总裁，中航企业董事陈久霖，从开始做油品套期保值业务，擅自扩大从事石油衍生品期权交易，导致巨额损失，直到破产保护其内部控制缺陷与内部审计缺失表现在：管理当局风险管理意识差，缺少重要的风险分析，轻视了潜在的严重后果。管理层缺乏诚信道德观，实际亏损没有向总部报告， 体现漂亮，经济难以为继，仍示说明实情，企图掩盖真相，达到平息事件的目的。公司治理结构不完善，缺乏权力制衡。书记完全不知情公司运作，财务经理调任他职，总经理一手控制财务部门，董事长、总经理两职合一，专权独断。内部审计形同虚设，曾经做过独立评价未能发现潜在亏损。缺乏良好的人事政策：a、核心机密均为文籍人；b、人事安排不妥当；c、激励机制不当。责任的授权与分配机制失效，这超预期价格，超越根限，现金枯渴。法律法规环境不健全，缺乏“三重一大追究机制”，评价制度建设还不完善。（2）“巴林银行”案例，内部控制缺陷与内部审计缺乏表现：内部环境中风险意识的忽视，金额系统弥漫的贪欲，怂恿人们追求高额利润铤而走险；风险评估中对风险发生的可能性和影响程序的过于低估：a、前面和后台职能之间未能加以分离；b、巴林银行集团的报告系统的缺陷；c、管理层对里森超出授权的业务产生的高水平盈利没有提出过质疑，想当然地认为是低风险套期业务所产生的。内部审计的建议并未迅速加以实施，事后也从未实施。信息沟通不够及时和畅通，没有建立科学的 系统风险防范制度。金融市场与金融工具一、问答题1、答：2010年6月16日，美国两大抵押贷款巨头“房地美”和“寿利美”表示，已收到美国联邦住房金额局指令，将从细市退市，退市后，两房股票将在场外柜台市场交易，“两房”退市，一是引发债券，2008年次贷危机爆发以来，中国始终对所持“两房”债券高度关注，据称中国持有高达数千亿美元两房债券；二是美方不会放任不管。作为金美最大的住房抵押贷款融资机构，“两房”很受关注，在次贷危机最严重的时候，美国曾向两房提供了2000亿美元的资金，除了中国等海外投资者，6万多亿美元规模的“两房”债券也是美国主要银行机构的核心资产；三是专家称两房退市与债券价格并没有直接关系，两房债券由美国政府间接承担，只要美国主权信用不降级，两房债券就不会受到股价太大影响，投资者并不用太担心。2、答：2010年4月股指期贷正式登陆A股市场，成为股市内在稳定机制的重要因素，推出股指期货，有助于改善目前的“巢边市”，掏市场的非理性上涨和下跌，这种内在制衡机制有利于增强投资者信心，使市场能够在波动中释放和货解风险，实现大盘均衡稳定。指出股指期贷，有利于收到更多长期资金入市，有利于金额产品的创新，有利于我国获取金融资源的宣传权，但若使用不当，也会引发市场风险。3、答：现贷就是现钱现贷，期贷就是相对现代市场而言，期贷与现贷通过到期交割联系大一起，到交割期，现贷价格和期贷价格趋同，否则就有套利空间，现贷与期贷市场的区别主要有：1、买卖对象不同，现贷交易的对象是实物，期贷市场上买卖的对象是租赁合同；2、交易方式不同，现贷市场一般是一对一的谈判签约为主，期贷交易主要是集中交易所以公平竞争的方式进行；3、交易的目的不同，现贷市场需要转移商品所有权，但期贷交易以转移风险为主；4、交易场所不同；5、保障制度洋同，现贷交易以合同法等法律制度保障为主，而期贷交易则更多的是有保证金制度，每日结算。4、答：2010年4月20日，中国人民银行银监会茶馆同公布和实施了信贷资产试员管理办法，7月中旬，银监会又公布了金融机构信贷资产证券化试点监督管理办法，这表明在我国金融机构信贷资产证券化业务的尝试及对它的监管已经正式提上日程。依据办法规定，资产证券化功能，由金融机构开展。目前，我国银行资产证券化存在的问题主要有：一、缺乏专业规范的评级机构加大了证券的发行成本，影响了证券化的运行；二、资产证券化的法律制度不健全；三、缺乏理性机构投资者和专业技术人员；四、缺乏合适的证券货载体；五、对资产证券化缺乏统一的监管和协调体系。对策：完善我国资产证券化过程中信用评级体系，建立与证券化相关的法律制度，建立符合市场运行的特设载体，培育一批专业技术人才和投资者，建立统一的监管体系。二、案例分析题答：1、新修订的企业会计准则投资规定，投资企业对被投资企业无控制，共同控制且无重大影响，长期股权投资应采用成本法核算，投资企业对被投资企业的控制，共同控制或有重大影响，应采用权益法核算长期股权投，一般地招 的持股比例，当投资企业的持股比例低于20%，采用成本法，持股比例在20%50%时，采用权益法，但判断投资企业对被投资企业的影响程序应按实店重于形式的原则来判断核算方法，本案中，东昊公司显然根据A、B公司的持股比例来判断核算方法，对B公司持股18.1%，故采用成本法，对A公司持股达70%，故采用权益法。而注册会计师根据东昊公司对A、B公司的实质影响程序来判断东昊公司应采公司应采用的核算方法是正确，东昊公司虽然对B公司持股18.1%，但B公司董事长为东昊公司副总，东昊公司对B公司有控制权，故采用权益法核算，东昊公司对A公司持有比例虽然达到70%，但并无控制，共同控制或者有重大影响，对于A公司而言，只有南方公司拥有绝对控制权，故东昊公司只能采用成本法核算。2、原核算方法：投资收益A公司412万元，B公司亏损，东昊公司不进行账务处理，调整后，投资收益A公司1000万元，投资收益B公司148.42万元，盈亏相抵后投资收益为-48.40万元。调整前：长期股权投资A公司25912万元，调整后为25600万元。调整前长期股权投资B公司账面价值减少48.42万元。会计调整后影响资产负债表账户金额460.42万元，可见改变核算方法时东昊公司的资产负债表和利润表都造成非常大的影响。3、东昊公司之所以自行判断投资性质并由此确定投资的核算方法，其根本意图就在于多计收益，高估资产，粉饰报表，给报告使用者以虚假的财务信息，达到持空的目的。金融市场与金融工具（二）三、分录题1、答：（1）59PVA（R15+1250PV（R15）=1250用插入法计算得R210%（2）200年1月1日购入债券借：持有到期投资成本1250贷：银行存款1000持有到期投资利息调整250（3）2020年12月31日借：应收利息59持有到期投资利息调整49贷：投资收益100借：银行存款59贷：应收利息592021年12月31日借：应收利息59持有到期投资利息调整45贷：投资收益104借：银行存款59贷：应收利息59（4）调整后利息6254.72%=30202年1月1日调整年初摊余成本（625+59）（1+15%）1+30（1+10%）4.625+30+（1+10%）1=11381万元甲公司的财务处理为借：持有到期投资利息调整52贷：投资收益52（5）2004年12月31日借：应收利息59持有到期投资利息调整55贷：投资收益114借：银行存款59贷：庆收利息59借：银行到期投资成本6252023年12月31日借：应收利息30贷：投资收益57借：银行存款30贷：应收利息302024年12月31日借：应收利息30持有到期投资利息调整30贷：投资收益60借：银行存款30贷：应收利息30借：银行存款625贷：持有到期投资成本6252、答：（1）由于A银行将贷款的一定比例转移给B银行，并且转移书该部分的风险和报酬不再由A银行承担，A银行也不再对所转移的贷款具有控制权，因此，符合金融资产转移准则中规定的部分转移的性质，也符合将所转移交分正确认条件。（2）由于A银行将该笔贷款90%的受益权转让给B银行，A银行确认该次出资所收到的傺为110000090%=990000元，保留的受益权为1100000990000=110000元。（3）由于所转移贷款整体的账面价值为1000000元，经过确认部分和未确认经过部分各自公允价值为9900000和110000元，应将贷款整体账面价值进行以下调整：已转移部分=1000000990000/990000+110000=900000元，未转移部分：10000000110000/990000+110000=100000元将上述分摊后可知，已转移的贷款部分京戏分摊的账面价值为900000元，即贷款为转