第二模块 会计循环.doc

第二模块 会计循环 备注：习题三2、根据所编会计分录登记T型账户,无完整答案，由我自己补全，不保证完 全正确备注：第一至第十四页为题目带答案；第十五页开始为老师提供的答案一、填空题 1在借贷记账法下，账户的结构是：账户的左方为（借）方，右方为（贷）方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，这取决于账户反映的性质。2借贷记账法的记账规则是（有借必有贷）、（借贷必相等）。3.下列的会计循环步骤正确的排列是 （ B G A F E C H D ）A登帐 B交易发生 C.调整分录后试算平衡 D编制报表 E编制调整分录 F试算平衡. G做会计分录 H结账 二、单项选择题 1会计科目是（D ）。 A会计要素的名称 B会计报表的项目名称 C账簿的名称 D账户的名称2复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在（B）账户中进行登记。 A一个 B两个或两个以上 C两个 D有关3资产账户的借方登记（ A ）。 A资产的增加 B 资产的减少 C费用的转销 D收入的减少4符合所有者权益类账户记账规则的是（A ）A借方登记减少额 B贷方登记减少额C期末一般无余额 D 和费用类账户记账规则相同5资产类账户的期末余额应在（ A）。 A账户的借方 B账户的贷方 C有时在借方，有时在贷方 D以上答案都对6.假如某企业某账户本期期初余额为5 600元，本期期末余额为5 700元，本期减少发生额为800元，则该企业本期增加发生额为（A ）。 A. 900 B. 10 500 C. 700 D. 12 1007.预收购货单位预付的购买产品款，应看作( B )加以确认。 A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.收入8.在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额等于( A )。 A.期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额 B.期初借方余额本期贷方发生额本期借方发生额 C.期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额 D.期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额9.登记账簿的依据是（B ）。 A经济合同 B记账凭证 C明细分类账 D有关文件10.预付供应单位材料款，可将其视为一种（D ）。 A负债 B所有者权益 C收益 D资产11.企业的本期增加发生额是指（D ）。 A. 本期某一增加的数额 B. 本期增加金额合计本期减少金额合计 C. 本期期初余额本期增加合计 D. 本期增加金额合计12.某厂今年5月份销售A产品一批，货款计20000元，下月才能收回。5月份销售B产品一批，货款15000元已收讫。5月份收回上月赊销给荣华公司的A产品货款30000元。按照权责发生制，该厂今年5月份的收入应为（C） A65000元 B. 45000元C. 35000元 D. 50000元13.下列不属于企业经济利益流入的是（C ） A销售收入 B租金收入 C为第三方代收的款项D投资收入14.下列账户中，属于实账户是（ A）。A.其他应收款 B.销售费用C.主营业务收入 D.财务费用15.下列账户中，属于虚账户是（ C ）。A.生产成本 B.长期借款C.主营业务成本 D.资本公积 16.将账户的期末余额转入“本年利润”账户，转入“本年利润”借方的是（D） A.资产类账户 B.负债类账户 C.收入类账户 D.支出类账户17.本期“本年利润”账户借方发生额大于贷方发生额的，则意味着企业当年（B） A.盈利 B.亏损 C.不盈不亏 D.与盈亏无关18. 结账就是在会计期末计算并结转各账户的(B)。 A.本期发生额 B.期末余额 C.期初余额 D.本期借方发生额19.“应收账款”账户的期初借方余额为8000元，本期贷方发生额为6000元，本期借方发生额为10000元，则期末余额为（B ） A借方4000元 B借方12000元 C贷方4000元 D贷方12000元三、多项选择题 1.（ABCD）的说法是正确的。 A. 本期的期末余额即为下期的期初余额 B. 如果账户在左方记录增加额，则在右方记录减少额 C. 账户的余额一般与记录增加额在同一方向 D. 每一个账户都有一个科学而简括的名称，用以说明账户所记录的经济业务 E 账户的期末余额计算公式=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2.有关账结法，下列说法正确的是（ ABCD ） A每个会计期末（1月月末-12月月末）都要将损益类账户的期末余额转入“本年利润”账户。 损益类账户的期末余额变为0。B “本年利润”账户的期末余额就是年初开始累计到本月末的净利润。C“本年利润”在年末时也要结清，年末余额转入“利润分配-未分配利润”。 D“本年利润”是用于累计计算本月利润和本年累计利润的临时性账户。 E “本年利润”是实账户。3账户的基本结构，一般应包括下列内容（ ABCD）。 A.账户的名称 B日期和摘要 C.凭证种类和号数 D增加、减少的金额及余额4.复式记账法的优点是( ABCD )。 A.账户对应关系清楚，能全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉 B.便于试算平衡，以检查账户记录是否正确 C.能全面、系统地反映经济活动的过程和结果 D.所记账户之间形成相互对应的关系5.在借贷记账法下，期末结账后，一般有余额的账户有（ ABE）。 A.资产账户 B负债账户 C费用账户 D收入账户 E所有者权益账户6.借贷记账法下账户借方登记( ACD )。 A.资产增加 B.费用减少 C.负债减少 D.所有者权益减少 E.收入、利润增加7.账户中各项金额的关系可用( ABCE )表示。 A.本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 B.本期期初余额上期期末余额 C. 本期期末余额本期减少发生额期初余额本期增加发生额 D. 对于所有者权益账户，本期期末余额期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额 E.对于资产账户，本期期末余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额8.借贷记账法的试算平衡公式是（ BC ）。A每个账户借方发生额=每个账户贷方发生额B全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计C全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计D每个账户期末借方余额=每个账户期末贷方余额9在借贷记账法下，账户的借方登记（ABE ）。 A资产的增加 B成本费用的增加 C收入的增加 D所有者权益的增加 E 负债的减少10.下列账户，用贷方登记增加数的账户有 （ ABCDE ）A 盈余公积 B应付账款 C预收账款 D其他业务收入 E 累计折旧11.下列是虚账户的是（ AEF ）A损益类的收入账户 B资产账户 C成本类账户 D 所有者权益账户E 费用类账户 F “本年利润”账户 12期末余额在账户借方的有（AD ）。 A资产类账户 B负债类账户 C所有者权益类账户 D成本类账户13. 下列说法正确的是（ ABCDEF ）A记账凭证的优点之一在于反映交易的两方面影响，反映交易的全貌B 记账凭证的优点是可以轻易地核对记账的正确性C 做分录前应认真审核原始凭证，以保证记账的真实性D账簿的优点在于汇总反映某一账户的详细发生额和余额变化情况E账簿上只反映某笔交易的某一方面影响，不能反映交易全貌F 记账凭证和账簿间通过凭证编号建立勾稽查找关系14下列错误中，哪些不能通过试算平衡发现（ ACD）。 A某些经济业务未登记入账 B在登帐时，只登记借方账户金额，未登记贷方金额到贷方相应账户 C应借应贷的账户中借贷方向记反 D借贷双方同时多记了相等的金额15.下列各项记账差错中，运用余额试算平衡法可查出其错误的有( AD )。 A.在过账时误将借方数额过入贷方 B.一笔业务的记录全部被漏记 C.一笔业务的记录借贷双方金额发生同样的错误D.某一账户借方或贷方本期发生额的计算有误 E.过账时误将某账户发生额过入另一账户的同一方向 三、判断题1借、贷不仅作为记账符号，其本身的含义也应考虑，“借”只能表示债权的增加，“贷”只能表示债务的增加。 （） 2. 账户与会计科目两者是完全一致的，没有什么区别。 （）3.总分类账户又称为总账账户、一级账户。下面可以设二级账户、三级账户，这些统称为明细分类账户。 （）4.总分类账期末余额应与所属明细分类账期末余额合计数相等。 （）5.成本类账户与费用类账户两者均借方记增加，其区别在费用类账户往往有期末余额，而成本类账户没有期末余额。 （）6.所有者权益类账户增加额时登记在该账户的贷方，发生减少额时登记在该账户的借方，其余额一般出现在账户的借方。 （）7通过试算平衡表检查账簿记录，如果借贷不平衡，可以肯定记账有错误，但平衡也不能肯定记账完全正确。 （） 8.账项调整（调整分录的编制）是根据复式记账原理的需要进行的。 （）9.所有总分类账户都要设置明细分类账户。 （）10在所有账户中，借方均登记增加额，贷方均登记减少额。 （）11一般来说，各类账户的期末余额方向与记录增加额的方向保持一致。 （） 12复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都以相等地金额，在相互关联的两个账户中进行记录的一种记账方法。 （）13复式记账可以反映经济业务的来龙去脉。 （）14.累计折旧的账户结构与负债类一样，贷方记增加，借方记减少。 （） 四、业务核算题 习题（一）目的：练习账户的结构及账户金额的计算方法。资料：中意公司2009年12月31日有关账户的资料如下：账户名称期初余额本期发生额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方长期投资400 000220 00010 000（610 000）银行存款60 000(110 000 ）80 00090 000应付账款80 00070 00060 000（70 000）短期借款45 000（25 000）10 00030 000应收账款（40 000）30 00050 00020 000实收资本350 000（270 000）620 000其他应收款25 00025 000（ 0）要求：根据账户期初余额，本期发生额和期末余额的计算方法，填列上表中的空缺部分。习题（二）目的：练习账户对应关系及会计分录的编制。资料： 星海公司2009年8月份有关账户记录如下： 现 金 材 料 期初余额150 期初余额98000 500 350 82000 150000 100 58600 期末余额400 期末余额88600 银行存款 应收账款 期初余额89600 500 期初余额45800 15800 70000 15800 30000 58600 20100 20000 20000 期末余额16300 期末余额9900 固定资产 实收资本 期初余额370000 期初余额483000 124000 124000 期末余额494000 期末余额607000 生产成本 应付账款 期初余额42280 期初余额35800 150000 70350 82000 期末余额192280 期末余额47450 短期借款 期初余额84320 20000 30000 期末余额94320要求：（1） 根据上述账户记录，补编会计分录，并大概说明每笔经济业务的内容。借：库存现金 500 贷：银行存款 500 【取现500元】 （2） 借:原材料 82 000 贷：应付账款 82000 【赊购材料】 （3）借：固定资产 124 000 贷：实收资本 124 000 【所有者以固定资产增资】 （4）借 ：生产成本 150 000 贷：原材料 150 000 【材料用以生产】 （5）借:应付账款 70350 贷：银行存款 70 000 现金 350 【偿还赊欠的购货款】（6）借：银行存款 15800 贷:应收账款 15800 【收到购货单位的货款】（7）借：原材料 58600 贷：银行存款 58600 【购买材料】（8）借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000 【向银行借款】（9）借：库存现金 100 银行存款 20 000 贷：应收账款 20100 【收到购货单位赊欠的货款】（10）借：短期借款 20 000 贷：银行存款 20000【偿还银行欠款】习题三（一）目的：练习用借贷记账法编制会计分录和登记账簿。（二）资料：1张三商店2010年2月初有关账户余额如下：资产期末余额负债及所有者权益期末余额银行存款 15.5万短期借款10万其它预付款0.25万应付账款3万库存商品5万其它预收款0.5万固定资产原值9.8万应付职工薪酬0.8万 减：累计折旧 0.1万应付利息0.05万 负债合计14.35万实收资本15万本年利润1.1万 所有者权益合计16.1万资产合计30.45万负债及所有者权益合计30.45万22010年2月发生如下经济业务： 2月1日，张三增投了10万元银行存款。 2月3日，用银行存款偿还供应商1月份赊欠的3万元货款。 2月8日，支付8000元员工工资。 2月10日，又购入了一批商品，价款5万，赊欠。 2月12号销售商品（进价为6万元），收入10万元，下月收款。 2月13日，购买了办公用品0.5万元。 2月20日，用银行存款购入股票10万元进行短期性投资。其他相关资料：2月员工工资8000元，于3月8日支付。 2月计提设备和门面折旧费用1000元。1月1日曾向银行借款10万，一年期6%，半年一次付息。1月1日购买了半年的保险3000元。1月1日将门面的橱窗出租张贴广告，预收半年租金6000元。 2月底，办公用品还剩0.3万元。【办公用品记“低值易耗品”账户，短期投资记“交易性金融资产”账户，各种日常经营费用记入“管理费用”账户】（三）要求： 1根据资料2编制会计分录； 2根据所编会计分录登记T型账户；3 编制期末余额的调整前试算平衡表；4. 根据编制月末调整分录；5编制调整后试算平衡表；6 编制结账分录；7 编制资产负债表和利润表；答：1编制会计分录 2月1日，张三增投了10万元银行存款。（1）借：银行存款 10万 贷：实收资本 10万 2月3日，用银行存款偿还供应商1月份赊欠的3万元货款。 （2）借：应付账款 3万 贷：银行存款 3万2月8日，支付8000元员工工资。 （3）借：应付职工薪酬 0.8万 贷：银行存款 0.8万2月10日，又购入了一批商品，价款5万，赊欠。 （4）借：库存商品 5 万 贷：应付账款 5万2月12日，销售商品（进价为6万元），收入10万元，下月收款。 （5）借：应收账款 10万 贷：主营业务收入 10万 借：主营业务成本 6万 贷：库存商品 6万2月13日，购买了办公用品0.5万元。 （6）借：低值易耗品 0.5万 贷：银行存款 0.5万2月20日，用银行存款购入股票10万元进行短期性投资。 （7）借：交易性金融资产 10万 贷：银行存款 10万 2、根据所编会计分录登记T型账户,无完整答案，以下我自己补全，不保证完全正确 借 银行存款 贷 期初余额 15.5万 （1） 10万 （2） 3万 （3） 0.8万 （6） 0.5万 （7） 10万 期末余额 11.2万 借 其他预付款 贷期初余额 0.25万期末余额 0.25万 借 库存商品 贷 期初余额 5万 （4） 5万 （5） 6万 期末余额 4万 借 短期借款 贷 期初余额 10万 期末余额 10万 借 固定资产 贷 期初余额 9.7万 期末余额 9.7万 借 应付账款 贷 期初余额 3万 （2）3万 （4）5万 期末余额 5万 借 应付职工薪酬 贷 期初余额 0.8万 （3）0.8万 期末余额 0.8万 借 其它预收款 贷 期初余额 0.5万 期末余额 0.5万 借 本年利润 贷 期初余额 1.1万 期末余额 1.1万 借 应付利息 贷 期初余额 0.05万 期末余额 0.05万 借 实收资本 贷 期初余额 15万 （1） 10万 期末余额 25万 借 主营业务收入 贷 期初余额 0万 （5） 10万 期末余额 10万 借 应收账款 贷 期初余额 0万 （5） 10万 期末余额 10万 借 主营业务成本 贷 期初余额 0万 （5） 6万 期末余额 6万 借 低值易耗品 贷 期初余额 0万 （6） 0.5万 期末余额 0.5万 借 交易性金融资产 贷 期初余额 0万 （7） 10万 期末余额 10万3 编制期末余额的调整前试算平衡表账户名称调整前余额调整分录调整后余额借方余额贷方余额借方贷方借方余额额贷方余额 余额银行存款 11.2万交易性金融资产10万应收账款10万库存商品 4万其它预付款 0.25万低值易耗品0.5万固定资产（原值） 9.8万短期借款 10万应付账款 5万其它预收款 0.5万应付职工薪酬 0应付利息0.05万累计折旧 0.1万实收资本 25万本年利润1.1万主营业务收入 10万主营业务成本 6万管理费用 0 财务费用0其他业务收入0合计 51.75万51.75万4. 根据编制月末调整分录；其他相关资料：2月员工工资8000元，于3月8日支付。 2月计提设备和门面折旧费用1000元。1月1日曾向银行借款10万，一年期6%，半年一次付息。1月1日购买了半年的保险3000元。1月1日将门面的橱窗出租张贴广告，预收半年租金6000元。 2月底，办公用品还剩0.3万元。借：管理费用-职工薪酬 0.8万 贷：应付职工薪酬 0.8万借：管理费用-折旧费 0.1万 贷：累计折旧 0.1万借：财务费用 0.05万 贷：应付利息 0.05万借：管理费用-保险费 0.05万 贷：其他预付款 0.05万借:其他预收款-租金 0.1万 贷：其他业务收入 0.1万借：管理费用-办公用品 0.2万 贷：低值易耗品 0.2万 【说明：办公用品2月消耗了2000元，应该将耗用部分转为费用，并减少低值易耗品的账面残留价值。】5、编制调整后期末余额试算平衡表账户名称调整前余额调整分录调整后余额借方余额贷方余额借方贷方借方余额额贷方余额 余额银行存款 11.2万11.2万交易性金融资产10万10万应收账款10万10万库存商品 4万4万其它预付款 0.25万0.05万0.2万低值易耗品0.5万0.2万0.3万固定资产（原值） 9.8万9.8万短期借款 10万10万应付账款 5万5万其它预收款 0.5万0.1万0.4万应付职工薪酬 00.8万0.8万应付利息0.05万0.05万0.1万累计折旧 0.1万0.1万0.2万实收资本 25万25万本年利润1.1万1.1万主营业务收入 10万10万主营业务成本 6万6万管理费用 01.15万 1.15万财务费用00.05万0.05万其他业务收入00.1万0.1万合计 51.75万51.75万1.3万1.3万52.7万52.7万【说明：管理费用调整分录借方1.15万=0.8万+0.1万+0.05万+0.2万】6 编制结账分录； 借：主营业务收入 10万 其他业务收入 0.1万 贷：本年利润 10.1万 借：本年利润 7.2万 贷：主营业务成本 6万 管理费用 1.15万 财务费用 0.05万 借 本年利润 贷 期初余额 1.1万 结 7.2万 结账 10.1万 期末余额 4万7 编制资产负债表和利润表； 张三商店资产负债表编制单位：张三商店 2010年2月28日 单位：元资产期初余额期末余额负债及所有者权益期初余额期末余额银行存款 15.5万11.2万短期借款10万10万交易性金融资产10万应付账款3万5万应收账款10万其它预收款0.5万0.4万其它预付款0.25万0.2万应付职工薪酬0.8万0.8万库存商品5万4万应付利息0.05万0.1万低值易耗品0.3万 负债合计14.35万16.3万固定资产原值9.8万9.8万 减：累计折旧0.1万0.2万实收资本15万25万本年利润1.1万4万 所有者权益合计16.1万29万资产合计30.45万负债及所有者权益合计30.45万45.3万编制单位：张三商店 2010年2月 单位:元项目本月数一、营业收入（主营业务+其他业务）10.1万 减：营业成本6万 管理费用1.15万 财务费用0.05万二、本期利润2.9万 练习第一章的答案一、 填空题1 卢卡.帕乔利、算术、几何、比与比例概要2 资产 、负债、 所有者权益3 权益4 收入、费用、利润5 会计主体、货币计量、持续经营、会计分期6 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表二、 单项选择题1 C 2 C 3 A 4 C 5 A 6 C 说明：设备的历史成本是50万，折现价值是35万，变现价值是20万，后两者是现在时点的价值，现时价值最高的是35万，根据会计准则的规定，固定资产按照历史成本与现时价值孰低计量，当历史成本高于现时价值时，应改用现时价值计量，当历史成本低于现时价值，仍用历史成本计量。这使得对固定资产的计价始终稳健。7 C 8 D 9 B 10 A 11B 说明：资产=债主权益+所有者权益=权益，这是恒等式。当债主权益为0时，即企业没有借债时，资产与所有者权益出现相等。12 A 13 A 说明：资产=负债+期初所有者权益+收入-费用，收入的发生，等式左边资产增加。14 B 15 D 说明：根据恒等式 资产=负债+所有者权益 ，如果一项资产增加，一项负债减少，恒等式不等了。16 A 17C 18 D 19 B 说明：资产=权益 是恒等式，交易前资产=权益=50万，此项交易收回应收账款，属于一项资产增加，另一项资产减少，所以新的恒等式仍是资产=权益=50万20 C 说明：期初的所有者权益=期初资产-期初负债=60 000-25 000=35 000元，期间所有者权益的变动主要由收入、费用引起留存收益变动，期末的所有者权益=期初余额+收入-费用=35 000+28 000-18 000=45 000元21 A 说明：期初所有者权益=226 000-48 000=178 000元，期末所有者权益=178 000+ 89 000-93 000= 174 000元，期末负债=50 000元，期末资产=负债+所有者权益=174 000+50 000=224 000元22 B 说明：赊购材料10万，交易的一方面影响是增加了资产（其中的存货）10万，偿债20万元，交易的一方面影响是减少了资产（其中的银行存款）20万元，收到购货单位偿还欠款15万，交易的一方面影响是增加了资产（银行存款）15万，交易的另一方面影响也涉及资产，是减少了资产（应收账款）15万，因此，这笔交易对资产的总影响为0。因此，三笔交易后，资产的变动额为减少了10万。资产余额为390万三、 多项选择题1 ABCD 2 ACDE 3 ABCD 4 BDE 5 ABCD D中所有者权益实质上是不包含本期留存收益变动的6 ABCDE 7 BCD 说明：A和E属于资产内部转化，只影响等式左边8 BC 9 ABCD 10 ACD 11 BCD 说明：主营业务成本属于可对象化的费用，是因某一产品而归集的各种耗费。而三大期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）不能找到明确的收入匹配，与期间运营相关的四、 判断题1 2 3 4 5 6 【说明：论述中左右方正好相反】7 8 9 10 11 12 【有的业务只引起资产内部的变动】13 14 15 16 【说明：净利润包含在留存收益中，间接包含在资产负债表中】五、简答题1 利润表中通过收入-费用计算出本期净利润，本期净利润本期股利发送=本期留存收益的变动额，这构成所有者权益变动表中的主要计算内容，所有者权益变动表的主要内容是计算出期末实收资本和期末留存收益额，而这些计算结果成为资产负债表中所有者权益项目下的填制内容。图示详见ppt 81张“报表间的联系”。2、 资产=负债+所有者权益=权益，等式左右方恒等，任何交易的发生都不会打破该恒等式。该恒等式的扩展即动静结合恒等式是，资产=负债+期初所有者权益+收入-费用（假设不考虑股利发送和投资者资本变动），恒等的原因是：（1）一个企业所有的资产与权益（负债和所有者权益，下同）是同一资金的两个侧面，负债和所有者权益代表资金的来源，来自融资活动，而资产代表资金的使用与去向。（2）资产与权益是相互依存的。权益是债权人和投资者对于一个企业所拥有的资产的要求权，没有资产，也就没有有效的权益；同样，一个企业所拥有的资产也绝不能脱离权益而独立存在。六业务题（一）答：交易1是本月的收入，尽管款项未收。交易2 不是本月的费用，属于预付款项。交易3不是本月的费用，属于预付款项。交易4不是本月的收入，属于预收款项。交易5是本月的收入，属于预收款项通过服务的提供实现收入。交易6是本月的费用，属于应计费用。因此，本月的收入=30 000元+15 000元=45 000元 本月的费用=480元（二）答1-C应收账款减少，银行存款增加 2-D银行存款减少，应付账款减少 3-B无形资产增加，实收资本增加 4-K短期借款增加，应付账款减少 5-I利息费用增加，应计计息增加 6-A原材料增加，应付账款增加 7-E银行存款减少，实收资本减少 8-F留存收益减少，应付股利增加，因为现在是宣布，还未实际发，所以构成了应付股利的负债 9-G实收资本增加，短期借款减少 10-H管理费用增加，银行存款减少 11-J销售收入增加，应收账款增加 第二模块 练习题一、填空题1 借 贷 2 有借必有贷，借贷必相等3 B G A F E C H D二、