第三章存货必做题.doc

第三章 存货 答案1P公司为增值税一般纳税人，材料按实际成本计价核算。该企业2007年1月份发生经济业务如下：（1）1日，将上月末已收料尚未付款的暂估入账材料冲回，金额为54 000元。（2）4日，上月已付款的在途甲材料已验收入库，甲材料成本为40 000元。（3）9日，向M企业购入甲材料，买价50 000元，增值税8 500元，该企业已代垫运杂费1 000元。企业签发并承兑一张票面金额为59 500元、三个月期的商业汇票结算材料款项，材料已验收入库。（4）11日，按照合同规定，向N企业预付购料款50 000元，已开出转账支票支付。（5）15日，向S企业采购乙材料，材料买价为30 000元，增值税为5100元，款项35 100元，用银行本票存款支付，材料已验收入库。（6）20日，向丁企业采购A材料1 000千克，买价为120 000元，增值税为20 400元，该企业已代垫运杂费1 600元，货款共142 000元已通过托收承付结算方式支付，材料尚未收到。（7）30日，向甲企业购买A材料，材料已验收入库，结算单据等仍未到达，按暂估价50 000元入账。（8）31日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间领用原材料423 000元，车间一般性消耗领用80 000元，厂部管理部门领用78 000元。要求：对以上经济业务编制会计分录。答案：(1)借：应付账款暂估应付账款54 000 贷：原材料 54 000 (2)借：原材料甲材料 40 000 贷：在途物资 40 000 (3)借：原材料甲材料 51 000 应交税费应交增值税(进项税额) 8 500 贷：应付票据 59 500 (4)借：预付账款N企业 50 000贷：银行存款 50 000 (5)借：原材料乙材料 30 000 应交税费应交增值税(进项税额) 5 100 贷：其他货币资金银行本票 35100 (6)借：在途物资A材料 121 600 应交税费应交增值税(进项税额) 20 400 贷：银行存款 142 000 (7)借：原材料A材料 50 000 贷：应付账款暂估应付账款 50 000 (8)借：生产成本基本生产成本 423 000 制造费用 80 000 管理费用 78 000 贷：原材料 581 0002A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17。A公司将生产甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，A公司收回后将进行加工甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，应付加工费为70万元（不含增值税）尚未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未收到。要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。正确答案:发出原材料时：借：委托加工物资 519.50贷：原材料 519.50应付加工费、代扣代交的增值税；应缴纳增值税701711.90（万元）借：委托加工物资 70应交税费应交增值税（进项税额） 11.90贷：应付账款 81.90支付往返运杂费：借：委托加工物资 1.50贷：银行存款 1.50收回加工物资验收入库：借：原材料 591贷：委托加工物资 591甲产品领用收回的加工物资：借：生产成本 591贷：原材料 591甲产品发生其他费用：借：生产成本 409贷：应付职工薪酬 228制造费用 181甲产品完工验收入库：借：库存商品 1000贷：生产成本 1000销售甲产品：借：应收账款 2340贷：主营业务收入 2000应交税费应交增值税（销项税额） 340借：主营业务成本1000 贷：库存商品 10003P公司为增值税一般纳税人。5月1日结存甲材料1 000千克，单位成本40.5元。5月份甲材料的收发业务如下：(1)3日，从外地购入甲材料5 000千克，价款200 000元，增值税34 000元，运杂费1 960元。甲材料验收入库时实收4 950千克，短缺50千克属定额内合理损耗。(2)9日，生产领用甲材料2 800千克。(3)13日，在本市购入甲材料3 000千克，价款126 000元，增值税21 420元，材料已验收入库。(4)18日，生产领用甲材料3 600千克。(5)21日，从外地某公司购入甲、乙两种材料，其中甲材料2 500千克，单价40元，价款100 000元，乙材料2 500千克，单价100元，价款250 000元，两种材料的增值税共为59 500元。另外，两种材料的运杂费共为3 000元。两种材料已验收入库，运杂费按材料的重量分配。(6)25日，生产领用甲材料4 000千克。要求：(1)计算各批购入甲材料的实际总成本和单位成本；(2)分别按先进先出法、加权平均法列式计算5月份甲材料发出的实际成本和月末结存成本(1)计算购入甲材料实际总成本和单位成本： 5月3 日购入甲材料： 总成本=200 0001 960201 960(元) 单位成本201 9604 95040.8(元) 5月13 日购入甲材料： 总成本=126 000(元) 单位成本126 0003 00042(元) 5月20日购入甲、乙材料： 运杂费分配率3 000(2 5002 500)0.60(元) 甲材料应负担运杂费2 5000.601 500(元) 乙材料应负担运杂费2 5000.601 500(元) 甲材料总成本100 0001 500101 500(元) 甲材料单位成本101 5002 50040.6(元) (2)采用先进先出法、加权平均法计算5月份甲材料发出的实际成本和月末结存成本： 先进先出法： 9日=100040.5+180040.8=113940元18日=315040.8+45042=147420元25日=255042+140040.6=165970元期末=105040.6=42630元 200X年摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51结存100040.5405003购入495040.82019601000495040.540.8405002019609发出1000180040.540.8113940315040.812852013购入3000421260003150300040.84225452018发出315045040.84214742025504210710021购入250040.6101500255025004240.620860025发出255014504240.6165970105040.642630531合计1045042946010400427330105040.642630加权平均法存货单位成本（40500429460）（100010450）41.04本期发出存货实际成本1040041.04426816(元)期末结存存货实际成本4050042946042681643144 (元)移动加权平均法3日单位成本=（40500+201960）/5950=40.759日发出成本=280040.75=11410013日单位成本=(315040.75+126 000)/(3150+3000)=41.3618日发出成本=41.363600=14889621日单位成本=(255041.36+101 500)/5050=40.9925日发出成本=40.984000=163920期末结存=40500+429460-114100-148896-163920=430444某施工企业购入周转材料一批供施工时使用，成本为9000元，使用期限3个月，预计残值100元。要求：分别采用一次摊销法、分期摊销法和五五摊销进行有关的账务处理。答：（1）一次摊销法借：工程施工9000 贷：周转材料9000（2）分次摊销法领用时：借：周转材料在用 9000 贷：周转材料在库 9 000每月末登记摊销额3 000（9 0003）元：借：工程施工 3 000贷：周转材料摊销 3 000 第3个月末应转销已提摊销额：借：周转材料摊销 9 000贷：周转材料在用 9 000（3）五五摊销法领用时：借：周转材料在用 9 000贷：周转材料在库 9 000领用时摊销所领工具的价值的一半4 500元：借：工程施工 4 500贷：周转材料摊销 4 500报废时摊销其价值的另一半：借：工程施工 4 500贷：周转材料摊销 4 500借：周转材料摊销 9 000 贷：周转材料在用 9 0005（1）某企业对原材料采用计划成本计价核算，本月有关账户的期初余额如下： “原材料”（借方）-525 000元 “材料成本差异” （借方）-9 975元（2）本月该企业发生如下经济业务： 购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 172 000元，增值税额为199 240元，供货单位代垫运杂费为20 000元，发票等结算凭证均已收到，货款、增值税及运费均已通过银行转账支付，但材料尚未运到； 上项原材料运到并验收入库，计划成本为1 225 000元； 本月发出原材料的计划成本为1 400 000元，其“发料凭证汇总表”列明发出的原材料中，基本生产车间生产产品领用910 000元，辅助生产车间领用332 500元，生产车间一般消耗领用35 000元，厂部管理部门领用87 500元，销售部门领用35 000元。（3）要求： 计算原材料成本差异率； 计算出各部门所领用的原材料应负担的成本差异； 编制有关的会计分录。解: 6某商业零售商店1999年2月份的月初库存商品的售价总额为500 000元，商品进销差价率为30%；本期购入商品进价总额为3 200 000元，售价总额为4 500 000元；本期取得的商品销售收入为4 000 000元。该商店按零售价法记账。（本题不考虑增值税） 要求： （1）计算本期销货成本和期末商品存货的成本； （2）按售价金额核算法编制有关会计分录，并计算分摊商品进销差价。解:月初库存商品的进销差价=500 000*30%=150 000月初库存商品的成本=500 000 150 000 = 350 000本期可供销售的存货成本=350 000+3 200 000 = 3 550 000（元）本期可供销售的存货售价总额=500 000+4 500 000=5 000 000（元）期末存货的售价总额=5 000 000 4 000 000 = 1 000 000（元）本期成本率=3 550 000 / 5 000 000100%=71%期末存货成本=1 000 00071%=710 000（元）本期销售成本=3 550 000 710 000 = 2 840 000（元）（1）结转入库商品成本借：库存商品 4 500 000 贷：在途物资 3 200 000 商品进销差价 1 300 000 （2）本期销售商品借：银行存款 4 000 000 贷：主营业务收入 4 000 000（3）平时结转商品销售成本借：主营业务成本 4 000 000 贷：库存商品 4 000 000（4）计算进销差价率进销差价率= 150 000+1 300 000 100% = 29% 500 000+4 500 000已销商品应分摊的进销差价=4 000 00029%=1 160 000（元） （5）根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本借：商品进销差价 1 160 000贷：主营业务成本 1 160 00077P公司对存货进行清查，清查结果及批准处理情况如下：（1）发现盘盈甲材料50件，估价为30元/件。（2）发现盘亏乙材料400千克，单位实际成本为10元，其购进时的增值税为680元。（3）发现毁损丙产成品80件，每件实际成本为15元，其耗用的外购材料应负担的增值税额为204元。（4）上述原因已查明，甲材料盘盈是收发计量差错造成；乙材料短缺是管理制度不健全造成；丙产成品毁损是意外事故造成，其残料回收作价100元，可获保险公司赔偿1 000元，其余304元列为非常损失。经股东大会批准后，对上述清查结果作出处理。要求：对以上经济业务编制会计分录。 (1)借：原材料甲材料 1 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 500 (2)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 680 贷：原材料乙材料 4 000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 680 (3)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 404 贷：库存商品丙材料 1 200 应交税费应交增值税(进项税额转出) 204 (4)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 500 贷：管理费用 1 500 借：管理费用 4 680 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 680借：原材料 100其他应收款应收保险赔款 1 000营业外支出非常损失 304贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 14048某企业采用备抵法核算存货跌价损失，甲材料存货的有关资料如下：(1)2011年年初“存货跌价准备”科目贷方余额为5 200元，年末存货成本为463 000元，可变现净值为457 200元。(2)2012年末，存货成本为429 000元，可变现净值为