公司财务管理制度范本.doc

公司财务管理制度范本 第一章 总 则一为规范某公司汽车零部件股份有限公司 以下简称某公司 财务管理和会计核算行为保证会计资料真实完整根据中华人民共和国会计法企业会计准则企业财务通则等法律法规结合某公司公司实际制定本制度二本制度根据上市公司的相关要求从会计基础管理企业内部会计控制等方面规定了某公司公司财务会计管理的基本内容和程序三本制度适用于某公司公司及所属全资子公司控股子公司四各单位要加强会计基础规范化建设不断健全内部财务会计管理制度建立良好的会计工作秩序逐步实现财务会计管理工作规范化制度化科学化第二章 公司主要会计政策一某公司公司及所属企业执行中华人民共和国财政部2006年修订后的企业会计准则及相关法规二某公司公司以公历1月1日至12月31日为会计年度以人民币为记账本位币以权责发生制为记账基础除交易性金融资产可供出售金融资产非同一控制下的企业合并有商业实质的非货币性资产交换债务重组投资者投入非货币资产等以公允价值入账外均以历史成本为计价原则三外币业务核算方法本公司发生外币交易时采用交易发生日的即期汇率进行折算期末对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算产生的汇兑差额与购建固定资产有关的按借款费用资本化的原则处理其余计入当期的财务费用资产负债表日以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额资产负债表日以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折算由此产生的汇兑损益计入公允价值变动损益四现金流量表之现金及现金等价物的确定标准 现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款现金流量表之现金等价物指持有期限短一般是指从购买日起三个月内到期流动性强易于转换为已知金额现金价值变动风险很小的投资五金融资产和金融负债一分类1金融资产按投资目的和经济实质分为四类交易性金融资产可供出售金融资产贷款及应收款项持有至到期投资2金融负债分为两类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和以摊余成本计量的其他金融负债二金融工具的确认依据和计量方法1金融工具的确认依据1收取该金融资产现金流量的合同权利终止2该金融资产已转移且符合企业会计准则 23 号金融资产转移规定的金融资产终止确认条件 2金融工具的计量方法初始确认金融资产或金融负债按照公允价值计量以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债相关交易费用直接计入当期损益其他类别的金融资产或金融负债相关交易费用计入初始确认金额以摊余成本计量的金融资产或金融负债在终止确认发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益对交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入股东权益应收款项及持有至到期投资以摊余成本计量以摊余成本计量的金融资产或金融负债在终止确认发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益对交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入股东权益应收款项及持有至到期投资以摊余成本计量三金融资产转移的确认依据和计量方法1金融资产转移的确认依据金融资产的转移分为金融资产整体转移和部分转移2金融资产转移的计量方法1金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益所转移金融资产的账面价值因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形之和2金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益终止确认部分的账面价值终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形之和四减值测试方法和减值准备计提方法在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融资产的账面价值进行检查对有客观证据表明金融资产发生减值的计提减值准备金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的对该金融资产的预计未来现金流量有影响且企业能够对该影响进行可靠计量的事项主要包括 1发行方或债务人发生严重财务困难2债务人违反了合同条款3债权人出于经济或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人发生让步4债务人很可能倒闭或进行其他财务重组5因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易6无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量如该组金融资产的债务 人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提高担保物在其所在地区的的价格明显下降所处行业不景气等7债务人经营所处的技术市场经济或法律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人可能无法收回投资成本8权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌9其他表明金融资产发生减值的客观证据六应收账款坏账损失的核算方法一坏账的确认标准1债务人破产或者死亡以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收款项包括应收账款和其他应收款下同2债务人逾期未履行偿债义务且有确切证据或明显特征表明无法收回的或收回的可能性不大时的应收款项3对符合上述标准之一的应收款项根据某公司公司管理权限经股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准后作为坏账损失冲销提取的坏账准备二坏账损失的核算方法某公司公司采用备抵法对应收款项的坏账损失进行核算三坏账准备的计提方法和计提比例坏账准备的计提方法为账龄分析法并结合个别认定法期末对于单项金额在1300万元以上的非关联方应收款项包括应收账款其他应收款采用个别法进行减值测试有客观证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失计提坏账准备对于单项金额在1300万元以下的非关联方应收款项以及经单独测试后未发生减值的非关联方应收款项按账龄分析法计提坏账准备账龄分析法具体提取的比例如下账 龄计提比例6个月以内 -6个月至一年5一至二年10二至三年30三至四年50四至五年80五年以上100七存货核算方法一存货的分类某公司公司存货分为原材料在产品产成品委托加工材料低值易耗品等二存货取得时按实际成本计价三存货发出的计价方法1原材料采用计划成本法核算并按月以分类材料成本差异调整为实际成本2产成品及外购商品等采用加权平均法计价3低值易耗品的领用除工装模具外采用一次摊销法摊销工装模具的摊销方法是根据某公司公司二届董事会三次会议决议 1已停产淘汰使用的工装模具采用一次性摊销计入当期损益2能形成批量生产的新品而开发的工装模具从完工或购进的次月起在3年内摊销完毕3不能形成批量生产的或研发失败的产品而开发的工装模具确属已没有使用价值的采用一次性摊销计入当期损益四存货的盘存制度某公司公司的存货盘存制度采用永续盘存制五存货跌价损失的确认标准和计提方法期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价期末在对存货进行全面盘点的基础上对于存货因遭受毁损全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因预计其成本不可收回的部分提取存货跌价准备存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取直接用于出售的存货该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定用于生产而持有的材料存货所的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用和相关税费后的金额确定为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货其可变现净值合同价格为基础计算企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算外购投资性房地产的成本包括购买价款相关税费和可直接归属于该资产的其他支出自行建造投资性房地产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成投资合同或协议约定的价值合同或协议约定价值不公允的外购的固定资产的成本包括买价增值税进口关税等相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出自行建造固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成投资合同或协议约定的价值合同或协议约定价值不公允的一会计委派人员以下简称委派会计是指由某公司公司派驻分公司的会计机构负责人及由某公司公司推荐到控股子公司出任的财务负责人财务总监总会计师二委派会计的聘任 一委派会计由某公司公司负责选派采取考核聘用和公开招聘两种形式确定1考核聘用是指某公司公司根据工作需要在某公司公司现职财务人员中推荐委派会计人选分公司会计机构负责人子公司财务负责人由财务部推荐提名主管财务副总经理审核2公开招聘是指面向社会招聘在自愿报名考试面试和考核的基础上择优确定人选3某公司公司财务部及干部管理部门在对拟聘人员进行德能勤绩廉等五个方面考核及民主测评的基础上确定人选委派的会计机构负责人报经主管财务副总经理审批后进行聘用委派子公司财务负责人考核完成后推荐到子公司董事会董事会讨论通过后方可聘任分公司会计机构负责人子公司财务负责人实行聘任制聘用期为三年可连聘连任4委派会计的考核招聘委派实行回避制度1被考核对象与考核人员有亲属关系的考核人员要回避2应聘人员中与招聘主考人员有亲属关系的招聘主考人员要回避3被委派人员与单位主要负责人有亲属关系的不得派往该单位二委派会计人员聘用考核的内容1政治理论修养和基本素质1努力学习马列主义毛泽东思想和邓小平理论学习贯彻三个代表重要思想学习党和国家的方针政策与时俱进开拓创新不断提高政策理论和业务水平2遵守会计法具有良好的职业道德坚持诚信为本操守为重坚持原则不做假帐3襟怀坦白公道正派廉洁自律遵守维护国家财经纪律制度的情况4遵守领导干部廉洁自律的有关规定以身作则在员工中保持良好的个人品质形象5工作勤奋敬业任劳任怨工作责任心强在本单位起表率作用2领导能力及管理水平1具备履行职务所应有的知识专业技术能力2具有持续的学习能力和不断更新专业知识和专业技能的能力3具有较强的沟通能力组织协调能力整合本单位本部门人员业务相关资源的能力实现单位和部门工作目标4能把握关键业务重点项目以及独立解决问题和创造性完成重点项目和关键业务5能开拓性地开展工作积极参与企业经营决策带领单位本业务系统或本部门员工在规范财务管理建章建制等方面工作开展情况3工作绩效1工作精益求精做事准确质量高组织完成计划工作绩效突出2单位内部会计控制健全会计管理规范会计工作秩序良好4民主测评三委派会计人员的日常考核 一 考核的内容委派会计人员绩效考核的内容除包含聘任考核的内容外重点考核年度内执行国家财经纪律制度单位会计信息的真实完整及时性某公司公司决定的执行及本单位主要财务指标完成情况等二考核的时间委派会计人员年度绩效考核应在收到个人述职报告之日起两个月内完成委派会计人员的年度个人述职报告应于次年4月底前报委派会计办公室年度中离职的应于离职后一个月内将个人述职报告报委派会计办公室逾期不报者不纳入年度绩效考核 三 考核的纪律与监督1考核人员要认真履行考核职责按照规定的程序和要求实施考核要以对某公司公司负责对受派单位负责对委派人员负责的高度责任感全面准确细致地了解和客观公正地反映考核对象的情况实行考核工作责任制对造成考核重大问题失真要追究考核人员的责任2考核工作实行回避制度3考核对象要正确对待组织考核据实汇报思想学习工作等有关的情况4有关部门和人员应客观负责地向考核组提供真实情况和数据对歪曲客观事实中伤考核对象的要承担责任5在考核工作中考核人员和考核对象必须遵守以下纪律 1不准凭个人好恶了解和反映情况2不准泄露考核中反映情况人员的姓名和反映的具体问题3不准故意夸大缩小隐瞒歪曲事实4不准有非组织行为5不准弄虚作假向考核组提供虚假数据信息6不准设置障碍干扰或妨碍考核工作7不准对反映问题的人打击报复对违反上条规定的视其性质情节轻重和造成的后果给予批评教育或处分四管理机构及职责一委派会计派往各分公司的由某公司公司按干部任免程序进行聘用派往控股子公司的由某公司公司推荐用人单位董事会决定聘用二委派会计一经聘用业务以某公司公司为主并会同派驻单位共同管理三某公司公司成立委派会计工作领导小组领导小组下设委派会计办公室办公室设在某公司公司财务部办公室的主要职责1组织委派会计召开专业工作会议传达某公司公司有关工作要求指导业务工作沟通交流工作情况2组织委派会计有关业务知识政策法规的学习培训3会同干部管理部门做好委派会计的考核工作4收集整理委派会计对工作提出的改进建议及有关财务重大信息负责报送某公司公司领导五委派会计与被委派单位的关系一各分子公司必须按照中华人民共和国会计法要求设置独立的会计机构二各分公司可根据工作需要设置副部长或部长助理三分公司在设置副部长或部长助理时应在征求委派会计同意后报某公司公司备案设置的副部长或部长助理必须服从委派会计的管理和领导四子公司会计机构负责人的任免由单位财务负责人提出意见按单位干部管理权限程序进行任免五某公司公司创造条件对委派会计进行轮岗第四节 会计人员的业绩考核与奖惩一会计人员在工作中应当遵守依法理财不做假账爱岗敬业诚信廉洁搞好服务保守秘密的会计职业道德规范树立良好的职业品质严谨的工作作风严守工作纪律努力提高工作效率二会计人员应当按照财经法律法规规章和现行会计制度规定的程序和要求进行会计工作保证所提供的会计信息合法真实准确及时完整会计人员办理会计业务应当实事求是客观公正三会计人员应当熟知本单位的生产经营和业务流程运用掌握的会计信息和会计方法为改善单位内部管理提高经济效益服务四会计人员应当保守本单位的商业秘密除法律规定外不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息五某公司公司财务部定期检查各单位会计人员遵守会计职业道德的情况对忠于职守坚持原则有突出表现的财务部门和财务人员给予精神和物质奖励并作为晋升晋级聘任专业技术职务表彰奖励的重要依据六某公司公司干部考核部门财务部及所在单位共同负责对单位财务负责人进行年度考核某公司公司财务部人力资源部及所在单位共同负责对单位会计机构负责人会计主管人员进行年度考核委派会计办公室负责对委派会计人员进行年度绩效考核并兑现奖惩 七财务负责人会计机构负责人会计主管人员有下列行为的按相关规定予以处罚 一挪用公款将公共财物非法占为己有二收受回扣佣金三违反规定截留收入私设小金库四违反某公司公司对外投资管理规定非法对外投资五违反财经纪律造成会计信息严重失真六违反财务收支规定挥霍浪费国家资财七国有资产处置过程中违反规定造成国有资产流失八违反某公司公司对外担保规定对外担保造成损失的九违反规定拆借资金造成经济损失的十违反规定非法集资十一未按国家会计制度规定对单位经济业务事项进行会计核算填制会计凭证登记会计账簿编制会计报表等八因单位领导人强令会计人员编造纂改会计凭证弄虚作假会计人员抵制无效并及时将情况书面报告上级主管部门的免于处罚九会计人员违反国家有关财经法规编造假账隐匿或故意销毁会计凭证会计账簿等以及因工作失职造成公司财产损失依照有关规定给予行政处罚罚款吊销会计从业资格证的处罚构成犯罪的依法追究刑事责任单位对会计人员进行处罚时应及时将情况和处理结果报某公司公司财务部适用吊销会计从业资格证处罚规定由单位提出意见经某公司公司财务部审核并报公司领导后提请发证机关吊销其会计从业资格证情节严重的自吊销之日起两年内不得重新申请办证情节特别严重的自吊销之日起五年内不得重新申请办证构成犯罪的不得重新申请办证十防范会计职业犯罪对会计人员犯罪实行报告制度一般财会人员出现经济犯罪或严重工作失职由单位会计机构负责人及时将情况和处理结果书面报告某公司公司财务部会计机构负责人会计主管人员出现经济犯罪或严重工作失职由单位财务负责人及时将情况或处理结果书面报告某公司公司财务部总会计师出现经济犯罪或严重工作失职由单位负责人及时将情况或处理结果书面报告某公司公司相关部门和财务部第五节 会计人员工作交接制度一会计人员调动工作退休或者因故离职必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员办清交接手续未办清交接手续的会计人员所在单位不得为其办理调动退休或者离职手续二接管人员应当认真接管接交工作并继续办理移交的未了事项三会计人员办理移交手续前必须及时做好以下工作一已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕二尚未登记的账目应当登记完毕并在最后一笔余额后加盖经办人印章三整理应该移交的各项资料对未了事项写出书面材料四编制移交清册列明移交的会计凭证会计账簿会计报表印章现金有价证券支票簿发票文件其他会计资料和物品等内容实行财务信息化的单位从事该项工作的移交人员应当在移交清册中列明会计软件及密码会计软件数据盘及有关资料实物等内容四会计人员办理交接手续必须有监交人负责监交一般会计人员办理交接手续由会计机构负责人会计主管人员监交会计机构负责人会计主管人员办理交接手续由财务负责人监交必要时可申请上一级主管部门派人会同监交财务负责人办理交接手续由单位负责人监交必要时可申请上一级主管部门派人会同监交五移交人员在办理移交时要按移交清册逐项移交接替人员要逐项核对点收一现金有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交库存现金有价证券必须与会计账簿记录保持一致不一致时移交人员必须限期查清二会计凭证会计账簿会计报表和其他会计资料必须完整无缺如有短缺必须由移交人员负责查清原因并在移交清册中注明三银行存款账户余额要与银行对账单核对一致如不一致应当编制银行存款余额调节表调节相符对三个月以上 含三个月 未达账项要书面说明原因各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额相符必要时要抽查个别账户的余额与实物核对相符或者与往来单位个人核对清楚四移交人员经管的票据印章和其他实物等必须交接清楚移交人员从事财务信息化工作的有关电子数据要在实际操作状态下进行交接六会计机构负责