第一章 税法总论.doc

四、2014年教材主要变化1.变化最大的两章是第二章增值税法和第四章营业税法。主要是随着“营改增”税制改革在全国推行，增值税征收范围和营业税征收范围发生较大变化，交通运输业和现代服务业纳入增值税征收范围，为此，营业税征收范围就有所缩小，同时，两个税种的其他制度要素也进行了相应的调整。2.关税的变化主要是进口货物的完税价格进行了一定调整。3.房产税法新增了地下建筑物房产税的计税依据、应纳税计算。城镇土地使用税、契税的税收优惠进行了调整；耕地占用税的征收范围中的“耕地”的范围有所变化。4.车船税计税依据的特殊规定发生了较大变化，另外，对印花税技术合同的具体范围进行了调整，税收优惠有不同程度的增减变化。5.企业所得税法的变化主要增加的有关新的政策，新增的内容有：混合性投资业务的所得税处理、税前加计扣除的研究开发费用范围、软件企业所得税优惠政策、期货投资者保障基金的税收优惠政策、企业维简费支出的所得税前扣除的有关规定、技术转让所得的计算方法及界定、电网企业电网新建项目享受所得税的优惠政策、非居民企业承包工程作业和提供劳务所得税管理。6.个人所得税法的变化是增加个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税规定，删除了个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算以及个人储蓄存款利息所得视为纳税人实际取得所得年度的所得的规定。其余的章节基本没有实质性的变化或变化非常小。第一章 税法总论 2014年教材的主要变化1.2014年，本章的结构发生了较大的调整。将上年教材 4节的内容拆分、增加为7节内容，分别为：税法的目标、税法在我国法律体系中的地位、税收法定原则、税法要素、税收立法与我国现行税法体系、税收执法、依法纳税与税法遵从； 2.增加对政府征税依据的多种学说的简介； 3.增加税收在现代国家治理中的作用；4.增加了税法的义务性强制性、税法本质等方面的表述；5.修改了税法功能的表述，将标题改为“税法的目标”；6.突出“税收法定原则是税法基本原则中的核心”；7.增加“依法纳税与纳税遵从”的内容。 本章基本结构框架第一节 税法的目标 第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定原则 第四节 税法要素 第五节 税收立法与我国现行税法体系 第六节 税收执法 第七节 依法纳税与税法遵从 第一节 税法的目标一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1） 区别税收税法税制： 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收人的一种形式。其本质是一种分配关系。 税收的内涵从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握： 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配 这是我国税收理论界长期以来的主流认识。随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。（新增） 税收相当于一种价格，公民和法人与政府应该具有某种等价交换的关系，国家行使请求权的同时，负有向纳税人提供高质有效的公共产品的义务；从纳税人这方面来讲，在享受政府提供的公共产品的同时，也依法负有纳税的义务。在这种等价交换中，税收体系了一种平等性，即国家和纳税人之间的对等和平等。（新增）3.国家征税的目的是满足社会公共需要 十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”。 现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税体制）等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。 税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。 税收在现代国家治理中的作用主要有： （1）为国家治理提供最基本的财力保障； （2）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具； （3）税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段； （4）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体； （5）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。 第三节 税收法定原则税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则（四项，税收法定原则是核心）和税法适用原则（六项）。 【复习要求】明确分类；知晓运用 一、税收法定原则是税法基本原则的核心（掌握） 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。 1.税收要件法定主义立法角度 （1）国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；（2）国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；（3）征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。 2.税务合法性原则征收程序法定 （1）要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，既可以使纳税得以程序化，提高工作效率，节约社会成本，又尊重并保护了税收债务人的程序性权利，促使其提高纳税的意识；（2）要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。 【例题单选题】税法基本原则的核心是（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则 D.实质课税原则【答案】A 二、税法的其他基本原则 第七节 依法纳税与税法遵从一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利（一）税务机关和税务人员的权利和义务注意义务（1）、（6）、（8）、（10）（二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务注意权利（2）、（4）【例题1多选题】纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣缴义务人的（ ）。A.商业秘密B.个人隐私C.税收违法行为D.税收违法事实【答案】AB【例题2多选题】纳税人、扣缴义务人的权利包括（）。A.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权B.依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利C.有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为D.纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查【答案】ABC二、税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：公正性；自愿性；有偿性；独立性；确定性。三、税务筹划是纳税人的一项权利现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。享受法律的保护并进行合理合法的税收筹划是企业最正当的权利之一。税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税收筹划所取得的收益应属合法权益。对企业纳税人而言，企业税收筹划的权利与企业的其他权利一样，都是有特定的界限，超越这个界限就不再是企业的权利，而是违背了企业的义务，就不再是合法，而是违法。企业的权利与义务不仅互为条件，相辅相成，而且可以相互转换。 缺陷被纠正或不明确之处被明确； 政策内容重新解释； 特定内容被取消； 实施筹划侵害他人正常权利。在我国现阶段强调税收筹划的积极作用表现在：1.税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识；2.税收筹划有助于税收法律法规的完善；3.税收筹划有助于实现纳税人利益最大化；4.税收筹划有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高；5.税收筹划有助于税务服务行业