酒店管理财务 资产处理——固定资产与无形资产账务处理内控节点2016(叶予舜).pdf

叶予舜2015 12 6叶予舜2015 12 6 帐 务 处 理 借 固定资产 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 购入时 借 在建工程 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 支付安装费用时 借 在建工程 贷 原材料 应付职工薪酬等 待安装完毕达到预定可使用状态时 借 固定资产 贷 在建工程 企业购入工程物资时 借 工程物资 票面价 税费 贷 银行存款 领用工程物资时 借 在建工程 贷 工程物资 在建工程领用本企业原材料时 借 在建工程 贷 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额转出 在建工程领用本企业生产的商品时 借 在建工程 贷 库存商品 应交税费 应交增值税 销项税额 自营工程发生的其它费用 如分配 工程人员工资等 借 在建工程 贷 银行存款 支付其它他费 应付职工薪酬 支付工资 酒店管理财务 资产处理 固定资产与无形资产账务处理内控节点 内 容 外购不需要安装的固定资产 外购需要安装的 固定资产 自建固定资产 1 51 5 叶予舜2015 12 6叶予舜2015 12 6 帐 务 处 理 酒店管理财务 资产处理 固定资产与无形资产账务处理内控节点 内 容 自营工程达到预定可使用状态时 借 固定资产 贷 在建工程 企业按合同约定向建造商支付预付 款或过度款时 借 在建工程 贷 银行存款 工程完工补付工程价款时 借 在建工程 贷 银行存款 工程达到预定可使用装态时 借 固定资产 贷 在建工程 年限平均法 平均折旧法 年折旧额 原值 预计净残值 预计使用年限 月折旧额 年折旧额 12 年折旧率 1 预计净残值率 预计使用年限 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 固定资产原价 月折旧率 工作量平均法 平均折旧法 单位工作量折旧额 原价 1 残值率 预计总工作量 月折旧额 当月工作量 单位工作量折旧额 双倍余额递减法 加速折旧法 1 前 n 2 年 年折旧率 2 预计折旧年限 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 年初固定资产帐面净值 每年年初都不一样 月折旧率 2 后2年 年折旧额 帐面净值 净残值 2 月折旧额 年折旧额 12 年数总和法 加速折旧法 年折旧率 尚可使用年数 预计使用年限的年数总和 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 原价 净残值 月折旧率 固定资产折旧 出包方式建造固 定资产 2 52 5 叶予舜2015 12 6叶予舜2015 12 6 帐 务 处 理 酒店管理财务 资产处理 固定资产与无形资产账务处理内控节点 内 容 固定资产折旧的 核算 当月折旧额 上月折旧额 上月增 加固定资产本月计提折旧额 上月 减少固定资产本月不提折旧额 借 制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 在建工程 贷 累计折旧 转入改良 借 在建工程 累计折旧 贷 固定资产 变价收入 借 银行存款 贷 在建工程 支付工程承包款 借 在建工程 贷 银行存款 完工 借 固定资产 贷 在建工程 借 销售费用 管理费用等 贷 原材料 应付职工薪酬 银行存款等 固定资产转入清理 借 固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷 固定资产 固定资产处置过程中发生支出 借 固定资产清理 贷 银行存款 应将税费 应交 税 等等 增值税 营业税 固定资产处置过程中发生收入 借 银行存款 出售收入 残值收入 原材料 残料收入 其他应收款 赔偿收入 等等 贷 固定资产清理 固定资产后续支 出 资本化 固定资产后续支出 费用化 固定资产处置 3 53 5 叶予舜2015 12 6叶予舜2015 12 6 帐 务 处 理 酒店管理财务 资产处理 固定资产与无形资产账务处理内控节点 内 容 固定资清清理理余额的处理 1 固定资产清理净支出 借 营外业支出 出售 报废 损毁 长期股权投资 对外投资 资本公积 无偿调出固定资产 对外捐赠 等等 贷 固定资产 2 固定资产清理净收益的处理 借 固定资产清理 贷 营业外收入 处置固定资产净收益 出售 报废 盘盈固定资产时 借 固定资产 贷 以前年度损益调整 确定应交纳所得税时 借 以前年度损益调整 贷 应交税费 应交所得税 结转为留存收益时 借 以前年度损益调整 贷 盈余公积 法定盈余公积 利润分配 未分配利润 未批准前 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 累计折旧 贷 固定资产 批准转销后 借 营业外支出 其他应收款 向有关责任人收回赔偿 贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 借 无形资产 贷 银行存款 无 形 资 产 外购无形资产 固定资产盘盈 固定资产盘亏 4 54 5 叶予舜2015 12 6叶予舜2015 12 6 帐 务 处 理 酒店管理财务 资产处理 固定资产与无形资产账务处理内控节点 内 容 借 无形资产 累计折旧 贷 固定资产 银行存款 营业外收入 1 借 研发支出 资本化支出 费用化支出 贷 原材料 应付职工薪酬 银行存款 2 借 无形资产 贷 研发支出 资本化支出 借 管理费用 无形资产摊销 自用 其他业务成本 出租 贷 累计摊销 借 银行存款 累计摊销 贷 无形资产 应交税费 营