高级会计实务模拟试题1.doc

高级会计实务模拟试题（锦囊班1）1.案例分析题一（本题20分）甲股份有限公司（下称“甲公司”）同时在上海证券交易所及香港联交所等四地上市。根据财政部等五部委发布的企业内部控制基本规范及企业内部控制配套指引的规定，从2011年起实施内部控制评价制度并出具内部控制审计报告。为了将内部控制措施落到实处，2011年7月，甲公司内部审计部门对甲公司内部控制的建立健全和有效实施进行监督检查，发现如下情况：（1）甲公司对内部控制工作极为重视，在董事会下设审计委员会，由审计委员会对公司内部控制负责，专门负责内部控制制度设计、评价，具体由内部控制部门进行内部控制制度设计、由内部审计部门进行评价。为了提高审计委员会的权威性，由甲公司总经理亲自兼任审计委员会主任，成员包括财务总监、内部控制部门负责人、内部审计部门负责人等。（2）甲公司在每个季度召开的工作进度总结会上，董事长一再强调，通过内部控制，绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。为此，要求内部控制部门不惜采取一切代价，从内部环境、风险评估、预算控制、信息管理和内部监督等五要素着手，认真梳理各个环节的关键控制点，做好内部控制工作。（3）在企业层面控制上，甲公司严格按照公司治理结构的要求，明确规定了董事会、监事会、经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，对企业的决策权、执行权和监督权做到相互分离、形成制衡。董事长主要把握对外投资的重大方向和生产经营的重大战略决策，凡是对外投资额500万元以上项目，一律由董事长审批；总经理执行生产经营具体工作，凡是日常支出在200万元以上的，一律由总经理审批。（4）鉴于社会上不断出现的食品安全事故、生产安全事故，甲公司意识到作为一个企业履行社会责任的重要性。根据社会责任内部控制要求，甲公司建立了严格的安全生产管理体系、操作规程和应急预案，强化安全生产责任追究制，切实做到安全生产；建立了严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。甲公司董事会决定，每年向社会公布一次社会责任报告，从经济、社会和环境三方面披露企业的相关战略、政策、管理和绩效。（5）企业文化控制是内部控制的重要环节，甲公司在生产经营中培育积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神。为了坚持做到诚实守信，董事会特别强调，对外签订的合同应该慎之又慎，没有百分之一百的把握不要签订，以免失信于客户。多年来的坚守，使甲公司获得了高度的社会评价。（6）资金是企业的血液，甲公司根据筹资战略目标和规划，结合年度全面预算拟定筹资计划。在筹集资金过程中，首先由资金使用部门提出申请，财务部制定筹资方案，经财务经理审批后，通过发行股票、发行债券或到金融机构贷款等不同方式筹集资金。董事会强调，应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金，严禁改变资金用途。（7）甲公司内部控制评价应该从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等四个要素入手（内部监督本身不作为评价的对象），结合自身业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容和评价的核心指标体系。在评价方法上，着重采用调查问卷法和实地查验法，认为不适宜采用个别访谈法、专题讨论法，因为这些方法占用业务人员时间较多，耽误本职工作；穿行测试法因过于复杂，也没有采用。在评价过程中，应着重评价内部控制的运行缺陷，因为涉及面广，执行力度参差不齐；而对设计缺陷没有过多关注，因为内部控制设计缺陷经过内部专家和外部咨询机构的反复论证后几乎不可能存在。对财务报告内部控制重大、重要缺陷不仅应向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告，也会该向社会公开披露；但对于非财务报告内部控制重大缺陷因涉及内部商业秘密或企业信誉，而且与对外披露的财务报告无关，因此只对董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告，不向社会公开披露。（8）甲公司2010年年度财务报表审计由A会计师事务所出具了无保留意见审计报告。结束年度财务审计后，甲公司与A会计师事务所签订了承接2011年年度财务报表审计和内部控制审计的业务约定书。双方约定，为了节约时间和人力，A会计师事务所只需对甲公司内部控制评价机构工作底稿进行复核，无需进行单独测试。鉴于出具否定意见或无法发表审计意见审计报告将对甲公司造成重大不利影响，A会计师事务所依据对甲公司多年年度审计中的了解，承诺将会出具无保留意见内部控制审计报告，而且只对财务报告内部控制的有效性发表意见。要求：根据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引，逐项判断甲公司内部审计部门发现的上述事项中是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。2.案例分析题二（本题10分） 某公司2010年12月31日简要资产负债表如下：2010年12月31日 单位：万元资产负债与所有者权益现金600应收账款 1 800存货 2 800固定资产净值 4 800应付账款1 800应付费用1 200长期借款2 000实收资本4 000留存收益1 000资产合计10 000负债与所有者权益合计 10 000该公司2010年度的销售收入为10 000万元，但固定资产生产能力尚未饱和。公司销售净利率为10%，并可在未来得以保持。公司将保留净利润的50%用于内部使用。预计2011年销售收入将提高到15 000万元。要求：（1）确定该公司2011年需从外界追加的资金量（假定2011年与2010年的销售净利率和利润分配政策均相同）。（2）假设该公司所需增加的外部资金采用发行债券方式取得200万元，剩余部分依靠发行股票来筹集。请计算该公司权益乘数。（3）假设该公司现金项目不仅不需要追加还可以释放多余的100万元，且决定将股利支付率提高到80%，试问是否还需要追加对外融资额？如果追加需多少资金？3.案例分析题三 (本题10分） 申海公司是一家在上交所上市的高科技公司，总股本为10000万股，全部为发行在外普通股。该公司从事网络通讯产品研究、设计、生产、销售及服务等。由于公司决策层善于把握市场机会，通过强化研发适时推出适应市场需求的新产品，因此，公司近年来实现了快速增长，但由于高速增长带来的资金压力，公司目前面临着因奖金水平过低而导致的优秀人才流失的困扰。为实现公司的长期战略规划，并解决目前所遇到的问题，华新公司拟于2010年引入股权激励制度，公司拟按照回购前市价的110回购流通在外的普通股，公司回购前每股净资产为5元，每股市价为15元。2010年1月，为奖励并激励高管，华新公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价年均提高10%以上，管理层成员100人可以18元的价格购买一定数量的本公司股票，假定为1万股。申海公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为600万元 （100人1万股6元，授予日每份期权的公允价值为每股6元）。在授予日, 申海公司估计3年内管理层离职的比例为15%；在第一年末，将公司离职率调整为10%；在第二年年末,公司调整其估计离职率为5%；到第三年末，公司实际离职率为6%。要求：（1）根据公司目前状况，你认为采用哪种股权激励方式比较适当？简要说明理由。（2）如果公司拟回购股份作为股权激励的股票来源，请计算该公司回购股份的上限。（3）若回购前股票的市价为每股15元，回购后公司的每股净资产为多少元？若市净率上升为回购前的1.5倍，回购后股价将为多少元？（4）若公司选择在等待期内取消股权激励方案，是否需要进行相应的会计处理，如何处理？（5）如果公司在第二年末选择修改公司授予日期权公允价值，从6元降低为4元，公司应如何进行会计处理？如果从6元修改改为9元，第二年末确认的费用额度是多少？（题目编号：SA2011-gjkjsw-jn-2-1-3我要提问查看别人的提问）4.案例分析题四（本题10分） 甲公司为一家大型成套设备出口企业，经营成套设备出口并承建相关工程。2010年12月31日，甲公司将成套设备出售给东南亚某国的乙公司，应收成套设备款5亿美元。甲公司与乙公司签订合同，约定在乙公司项目投产后，将在2011年12月31日至2015年12月31日每年末收取1亿美元。由于甲公司收款时间长、涉及金额大，甲公司在总经理主持下开会讨论如何防范汇率变动给公司带来的风险。总经理：由于长期应收款5亿美元收款时间长达5年，而且美元对人民币汇率波动较大，人民币不断升值，对外币资产产生巨大风险，我认为有必要对该长期应收款进行套期保值，但套期保值方案应在经董事会批准后才能实施。销售部经理：我赞成。我建议与中国银行签订远期外汇合约，5年中每年年末从中国银行买入1亿美元，按约定汇率结算，以控制美元贬值带来的损失。风险管理部经理：我赞成与中国银行签订远期外汇合约，但不赞成买入美元；我建议在第5年年末卖出5亿美元给中国银行，并以约定汇率按净额结算。财务部经理：我提补充意见。我建议在每年末出售1亿美元给中国银行，并以约定汇率按净额结算。如果董事会能通过这个建议，就能够按照套期保值会计进行会计处理，稳定本公司业绩。会后，总经理将上述讨论结果提交董事会审议。甲公司董事会决定对该长期应收款进行套期保值。甲公司与中国银行签订远期外汇合约，约定从2011年12月31日至2015年的每年年末，甲公司将1亿美元出售给中国银行，按1美元等于6.5元人民币的固定汇率与结算当日的实际汇率以净额进行结算。要求：（1）根据上述资料，逐项判断甲公司发言中的观点是否存在不当之处；存在不当之处的，请分别指出不当之处，并逐项说明理由。（2）根据上述资料，指出：上述套期关系中，哪些是套期工具和被套期项目。该套期保值属于何种类型。该套期保值是否能够运用套期保值会计进行处理。假定该套期被指定为公允价值套期，应如何进行会计处理。5.案例分析题五（本题10分）甲单位是一家中央级医疗卫生类事业单位。甲单位有一下属事业单位护士学校（以下简称乙单位），211年3月，国家审计部门按照国家有关规定，对甲单位和乙单位210年预算执行和211年预算编制进行了全面审计。在审计过程中发现下列事项可能存在问题：1.预算执行（1）甲单位将应上缴财政的土地处置收入1500万元直接用于发放职工福利。（2）财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元，甲单位临时动用其中的100万元用于垫支本级人工开支，打算2010年度预算批复后补付乙单位。（3）甲单位发生的非财政补助收入超收100万元，安排了当年的职工福利支出。2. 预算编制（1）甲单位人员经费预算是2000万元，根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列做医疗卫生类，按照支出经济分类，列入对个人和家庭的补助类。（2）甲单位改建职工食堂，由市财政部门安排该项目预算250万元，根据政府收支分类，按支出功能分类列作医疗卫生类，按照支出经济分类列作基本建设支出。（3）乙单位经财政部门安排房屋日常维修经费50万元，根据政府收支分类，按支出功能分类列入医疗卫生类，按支出经济分类列入其他资本性支出。（4）乙单位助学金经费预算100万元，根据政府收支分类，按支出功能分类列入医疗卫生类，按支出经济分类列入工资福利支出。要求：假定你是审计组长，请根据预算管理和政府收支分类的相关规定，指出上述事项的处理是否正确，并给出正确的做法。（题目编号：SA2011-gjkjsw-jn-2-1-5我要提问查看别人的提问）6.案例分析题六（本题10分）北海公司为上海证券交易所A股上市公司，2011年发生了如下有关金融资产转移的交易或事项：(1)2011年1月26日，北海公司在证券市场上出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券，所得价款为6000万元。出售时该债券的账面价值为5900万元，其中公允价值变动收益为200万元。北海公司在进行会计处理时，终止确认了该金融资产，同时确认了投资收益300万元。（2）为了处置账龄在5年以上、账面余额为5000万元、账面价值为3000万元的应收账款，北海公司管理层2011年年3月31日制定了以下两个可供选择的方案，供董事会决策。方案1：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给北海公司的母公司的另一子公司（丙公司），不附追索权。 方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券2800万元，北海公司享有或承担该应收账款的收益或风险。（3）北海公司鉴于资金比较紧张，与7月1日将应收票据4000万元贴现给工商银行，取得贴现净额3960万元。该应收票据为5月1日收到的、期限为6个月的不带息商业承兑汇票。北海公司贴现时与工商银行约定，该贴现为附追索权的贴现。北海公司判断，与该应收票据有关的风险和报酬没有转移。（4）北海公司于6月30日将其持有的甲上市公司股票出售给建设银行，取得价款8000万元。同时约定，北海公司将于本年12月31日以当日市价回购甲公司股票。北海公司将甲公司股票分类为交易性金融资产，出售时的账面价值为7900万元，其中“成本”明细科目的账面余额为7000万元，“公允价值变动”明细科目的余额为900万元。北海公司在进行会计处理时，未终止确认该金融资产，将收到的价款计入负债。（5）6月30日，北海公司将持有的乙上市公司股票出售给中国银行，取得价款6000万元（该股票分类为可供出售金融资产，账面价值为5800万元，出售前公允价值增加50万元）。同时北海公司与中国银行签订一份期权合约，中国银行支付5万元期权费给北海公司，中国银行有权在2011年12月31日以5950万元价格返售该股票。北海公司判断，到期时中国银行极小可能会行权。要求：（1）根据资料（1），分析、判断北海公司上述金融资产转移的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请指出正确会计处理办法。（2）根据资料（2），指出北海公司对处置应收账款的方案1和方案2应如何进行会计处理。（3）根据资料（3），指出北海公司对应收票据贴现应如何进行会计处理。（4）根据资料（4），分析、判断北海公司出售甲公司股票的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请指出正确会计处理办法。（5）根据资料（5），指出北海公司对出售乙公司债券应如何进行会计处理。7.案例分析题七（本题10分）F公司是一家从事通讯技术开发与产品生产的高科技公司，成立于2000年，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司原来一直将持续盈利能力目标作为财务战略目标，并将利润作为其业绩考核的核心指标。但近年来，盈利能力和发展能力大幅下滑，市场占有率也出现了下降。为了扭转这种局面，公司董事会于2008年底决定自2009年开始决定转变财务战略目标，由持续盈利能力目标转变为经济增加值最大化目标，并确定以经济增加值作为其业绩考核的核心指标。以下为该公司2009年的有关资料：1.研发资料：为了增强产品的市场竞争力，2009年初公司董事会批准研发TMN新型技术，董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研发过程中发生材料费用60万元，人工费用30万元，使用其他无形资产的摊销费用50万元以及其他费用20万元。总计160万元，其中，符合资本化条件的支出100万元，2009年12月31日，该项新型技术已经达到预定用途。2.在建工程资料：2009年7月公司动工兴建一条新生产线，设备购买价格为800万元，增值税额为136万元，支付保险、装卸费用10万元，在2009年建造期间，领用生产用原材料170万元，发生人工费用20万元，至12月底尚未完工。3.其他资料：（1）2009年3月F公司通过二级市场减持其控股的一家上市公司东方公司的股权，获得税前收益200万元。该减持的股份实现收益中一半系2008年2月通过二级市场增持的部分。（2）2009年5月转让一块闲置的土地，获得税后收益750万元。（3）2009年该公司利润表显示，全年共实现净利润6000万元。（4）2009年资产负债表显示全年平均资产总额10亿元，公司没有无息流动负债，平均产权比率为1。（5）该公司税前债务资本成本率为8%，权益资本成本率为14%，所得税率为25%。要求：计算该公司的经济增加值。8.案例分析题八(本题20分，本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答。) 资料一A上市公司于2010年4月5日取得B公司20%的股份，成本为2亿元，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为8亿元。投资后，A公司对B公司生产经营决策具有重大影响。2010年A公司确认对B公司投资收益1600万元，其它综合收益400万元；在此期间B公司未宣告现金股利或利润分配，不考虑税费的影响。假定2011年2月28日，A公司以6亿元的价格进一步收购B公司40%股份，购买日B公司可辨认净资产公允价值为14亿元。资料二甲公司为实现借壳上市目的，选择W上市公司作为借壳对象。W上市公司目前除货币资金1000万元以外，仅剩待处理的库存2000万元（公允价值与账面价值相等）和未收款项6000万元（公允价值与账面价值相等）；此外公司还承担4000万元的债务。W公司现有股本1000万股，W公司选择对甲公司定向增发7000万股股票换取甲公司现有3500万股的全部股份。已知甲公司股票价格为每股40元，W公司股价为每股20元。要求：根据上述资料一，回答如下问题：1. 计算A公司个别报表下的长期股权投资金额。2. 计算A公司购买日的商誉。3. 如果购买日公司净资产公允价值为15亿元，则合并报表中总的损益影响金额为多少。根据资料二，回答如下问题：1. 请确定本次交易的购买方。本次交易是否形成商誉，如果不是请说明理由；如果是请计算本次交易形成的商誉。9.案例分析题九（本题20分，本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答。） 某科研单位甲（以下简称甲单位）是已实行国库集中支付制度的事业单位，财政部门在2011年会计信息质量检查中，认为甲单位以下业务存在问题：（1）甲单位由于承担重大省级课题，2010年2月份收到拨款80万元（拨入专款）。甲单位3月份购入专用设备40万元，支付课题费、资料费10万元，11月份支付鉴定费20万元。经财政部门同意，将课题经费结余10万元留归本单位，甲单位增加事业结余10万元。（2）甲单位未经财政部门及相关机构同意，对160万元的基本建设支出项目预算进行调整，将其中56万元用于购置空调、办公家具等非预算支出。（3）2010年4月2日，甲单位当月的授权